DN vẫn phải nộp vào ngân sách nhà nước số tiền thuế điều chỉnh tăng là 1.000.000 đồng, nộp tiếp số tiền phạt chậm nộp phát sinh theo số thuế tăng thêm là 1.000.000 đồng này. Số thuế DN còn được khấu trừ vẫn là 9.000.000 đồng.
Sự khác biệt đối với việc làm điều chỉnh thuế trước khi có Luật quản lý thuế và sau khi có Luật quản lý thuế chỉ là 1 điều duy nhất: Nhà nước không cho DN chiếm dụng tiền thuế mà thôi. Còn kết quả sau khi điều chỉnh trước hay sau khi có Luật quản lý thuế là không thay đổi đâu. Suy nghĩ sâu hơn một chút thì sẽ hiểu ạ.
Em đã theo dõi topic này lâu lắm rồi và cũng còn phân vân nhiều lắm như ý kiến của các anh chị thảo luận có hai dòng trái ngược nhau:
- Anh Tiger thì cho rằng với trường hợp điều chỉnh giảm VAT đầu vào nếu số thuế cuối kỳ vẫn còn được khấu trừ thì không phải nộp thuế
- Chị Tú Anh thì cho là không
Theo em, em có ý kiến như sau:
- Ở trường hợp này các anh chị ví dụ cho trường hợp doanh nghiệp đã có đầu ra, còn trường hợp của NOBITA là doanh nghiệp của bạn ấy chưa có đầu ra (Tờ khai dự án đầu tư). Như vậy, Doanh nghiệp của bạn ấy đâu có phải nộp thuế đâu mà bị nộp chậm phạt (không chiếm dụng thuế)
- Trong mẫu điều chỉnh 01/KHBS và 01-03/GTGT nó chỉ đề cập
đến số thuế phải nộp tăng thêm. Như vậy, nếu áp dụng theo cách nghĩ của chị Tú Anh thì em thấy chỉ tiêu [18] và [20] không sử dụng được (cái này chắc bộ tài chính ban hành thừa phải không chị Tú Anh?) vì em thấy nếu áp dụng theo hai mẫu điều chỉnh trên thì đâu có đụng gì tới hai chỉ tiêu này.
- Em ví dụ trong trường hợp sau: T07 kê khai thuế VAT đầu vào của hóa đơn mua hàng là 7tr, nhưng vì một lý do nào đó, kế toán không kê trong tháng 07 mà đến T09 Kế toán tìm ra được hóa đơn kê khai thêm vào tháng 09. Theo qui định thì Hóa đơn đầu vào được kê khai trong vòng 03 tháng kế tiếp kể từ ngày viết hóa đơn. Nếu áp dụng vào trường hợp này tại sao thuế không phạt luôn các doanh nghiệp kê khai chậm hóa đơn (đáng lẽ anh phải kê vào tháng 07 nhưng ở T09 do có hóa đơn kê thêm của tháng 07 mà doanh nghiệp không phải nộp thuế)?
- Ở trường hợp NOBITTA tờ khai thuế cho Dự án đầu tư (không có thuế đầu ra) nếu áp dụng theo hai biểu mẫu điều chỉnh nêu trên thì điều chỉnh như thế nào?
Tóm lại em thấy vấn đề này còn mơ hồ quá vì thông tư 60 và công văn 2367 vẫn còn mơ hồ quá. Ví dụ của công văn 3267 chỉ áp dụng cho trương hợp doanh nghiệp đã có đầu ra và đầu vào và thuế đầu ra, đầu vào sau khi bù trừ thì doanh nghiệp còn phải nộp thêm nên nó chưa chắc chắn lắm đâu?
Anh chị thấy thế nào