Hàng nhập khẩu đã bán cho khách hàng bị lỗi, phải thu hồi và đổi hàng khác

[lethbinh]

Em đang gặp phải vấn đề này nhưng nghiệp vụ còn yếu nên chưa biết giải quyết thế nào, mong các bác chỉ giáo giúp.

Công ty em nhập khẩu các vật tư y tế từ Đức về bán tại Việt Nam (thuế nhập khẩu 0%, VAT 5%). Em đã nhập 80 bộ thiết bị theo hợp đồng nhập khẩu, đã nhận hàng, giao cho khách hàng, xuất hoá đơn và thu tiền. Em vừa mới nhận được thông báo của nhà cung cấp bên Đức thông báo 80 thiết bị này có thể bị lỗi, đề nghị khách hàng không sử dụng và người bán sẽ đổi 80 thiết bị khác. 80 thiết bị thu hồi lại cty em sẽ tiến hành huỷ.

Theo em hiểu thì khách hàng sẽ trả lại 80 thiết bị và xuất hoá đơn trả hàng cho cty em với giá đúng bằng giá mua. Bên em sẽ tiến hành huỷ 80 thiết bị này, lập văn bản trả hàng/huỷ hàng cho bên bán, xuất hoá đơn trả hàng cho bên bán (bằng giá mua vào). Sau đó bên bán sẽ giao lại cho cty em 80 thiết bị mới.

Cụ thể như sau (em không đưa ra con số quá chi tiết):

Bên em mua thiết bị với giá 190 USD/1 thiết bị(ex-works), vận chuyển hết 800 USD, VAT 5% là 800 USD.

Bên em bán cho khách hàng với giá 4.000.000 đồng bao gồm 5% VAT.

Vậy khách hàng sẽ phải xuất trả hoá đơn cho cty em 80 thiết bị x 4.000.000 đ bao gồm VAT.

Sau đó em xuất lại cho bên bán 80 thiết bị với giá 210 USD (bao gồm 5% VAT). Như vậy bên bán nợ em 16.800 USD

Sau đó bên bán giao lại cho cty em 80 thiết bị với giá 210 USD (giá CIF)

Cty em giao hàng và xuất hoá đơn lại cho khách hàng như lần trước.

Em muốn hỏi các bác mấy điều sau:

1- Cách em làm như vậy đã đúng chưa? Nếu chưa đúng thì phải làm thế nào? Em vẫn thấy chưa đúng lắm vì cty em sẽ phải chịu 2 lần nộp VAT.

2- Có thể đổi hàng mà khách hàng không cần xuất hoá đơn cho cty em không. Nếu có thể, công ty em muốn đổi hàng càng gọn nhẹ càng tốt để tránh to chuyện, mất uy tín. Vậy có thể có cách nào không?

3- Thủ tục, văn bản trong việc xuất hoá đơn trả người bán, huỷ hàng như thế nào là hợp lệ để có thể nhận được lô hàng 80 thiết bị thay thế từ Đức.

Mong các bác tư vấn giúp, em cảm ơn nhiều.

 

[Nguyen Tu Anh]

1- Cách em làm như vậy đã đúng chưa? Nếu chưa đúng thì phải làm thế nào? Em vẫn thấy chưa đúng lắm vì cty em sẽ phải chịu 2 lần nộp VAT.

Em phân tích để bác thấy là bác chả được khấu trừ hay phải nộp thuế GTGT đâu nhá!
- Khi bác mua hàng: bác được khấu trừ thuế. Khi bác bán hàng: bác phải nộp thuế.
- Khi khách hàng trả lại hàng cho bác: bác được giảm số thuế đã nộp. Khi bác trả lại hàng cho nhà cung cấp hoặc bác tiêu huỷ số hàng lỗi: bác không được khấu trừ số thuế của lô hàng đó nữa.

Tức là, thuế GTGT sẽ theo các bước đi như sau: Khấu trừ (khi mua hàng) ==> Nộp thuế (khi bán hàng) ==> Giảm số thuế đã nộp (khi khách hàng trả hàng) ==> Không được khấu trừ (khi trả hàng cho nhà cung cấp hoặc huỷ hàng).

2- Có thể đổi hàng mà khách hàng không cần xuất hoá đơn cho cty em không. Nếu có thể, công ty em muốn đổi hàng càng gọn nhẹ càng tốt để tránh to chuyện, mất uy tín. Vậy có thể có cách nào không?

Bác có thể đổi hàng cho khách hàng mà không cần họ xuất hoá đơn cũng được nếu hàng đổi không khác về số lượng, chủng loại.

3- Thủ tục, văn bản trong việc xuất hoá đơn trả người bán, huỷ hàng như thế nào là hợp lệ để có thể nhận được lô hàng 80 thiết bị thay thế từ Đức.

Thủ tục trả hàng cho người bán có quy định tại Thông tư 32/2007/TT-BTC, bác hãy tìm và xem trong đó.

Thủ tục huỷ hàng thì không có quy định cụ thể. Nếu phức tạp thì phải được văn bản đồng ý, cho phép của các cơ quan, ban ngành có liên quan. Nếu đơn giản thì tự doanh nghiệp có thể tiến hành sau khi có quyết định thành lập hội đồng huỷ hàng hoá, biên bản huỷ hàng hoá, ngoài ra thêm cái thông báo hàng hoá bị lỗi của nhà cung cấp nữa.

 

[lethbinh]

Cảm ơn super Mod Tú Anh rất nhiều vì đã tư vấn. Ý của mình khi nói là phải nộp VAT 2 lần là vì:

Giả sử khách hàng không xuất lại hoá đơn cho mình vì hàng thay thế cùng chủng loại. Mình sẽ nộp VAT lần 1 khi xuất hoá đơn cho khách hàng (được khấu trừ phần VAT đã nộp cho hải quan khi nhập lô hàng này về). Mình huỷ hàng đi và bên bán trả hàng khác, khi nhập về mình lại phải nộp VAT cho hải quan một lần nữa. Hàng này sẽ dùng để thay thế hàng lỗi cho khách hàng mà không xuất hoá đơn, vậy mình có được khấu trừ số VAT này không?

Mình cũng muốn hỏi là lô hàng thay thế này sẽ phải nhập theo cách bình thường hay phi mậu dịch???

 

[gaucon]

Sao bạn chỉ thấy phải nộp VAT 2 lần mà không thấy là bạn đã được khấu trừ cũng 2 lần nhỉ. Như vậy thì bạn đâu có bị thiệt đồng nào đâu???

 

[Nguyen Tu Anh]

Cảm ơn super Mod Tú Anh rất nhiều vì đã tư vấn. Ý của mình khi nói là phải nộp VAT 2 lần là vì:

Giả sử khách hàng không xuất lại hoá đơn cho mình vì hàng thay thế cùng chủng loại. Mình sẽ nộp VAT lần 1 khi xuất hoá đơn cho khách hàng (được khấu trừ phần VAT đã nộp cho hải quan khi nhập lô hàng này về). Mình huỷ hàng đi và bên bán trả hàng khác, khi nhập về mình lại phải nộp VAT cho hải quan một lần nữa. Hàng này sẽ dùng để thay thế hàng lỗi cho khách hàng mà không xuất hoá đơn, vậy mình có được khấu trừ số VAT này không?

Khi bạn nhập khẩu lô hàng thứ 2 thì bạn phải nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu, nhưng đây cũng là thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đấy chứ! Đối với hàng nhập khẩu sẽ hơi khác hàng mua trong nước: nộp thuế trước và đồng thời được khấu trừ luôn; còn hàng mua trong nước thì được khấu trừ trước, nộp thuế sau. Như vậy, bạn đã được khấu trừ lần thứ 2. Cụ thể, hạch toán như sau: Nợ TK 133/Có TK 33312, Nợ TK 33312/Có TK 112.

Vì lô hàng thứ 1 bị hỏng, bạn lấy lô hàng thứ 2 thay thế cho khách hàng và không yêu cầu khách hàng xuất hóa đơn trả lại. Khi hủy hàng thì thuế GTGT sẽ không được khấu trừ nữa nhưng đồng thời thuế GTGT cũng không phải nộp. Số thuế GTGT bạn đã nộp khi nhập khẩu sẽ được nhà nước hoàn lại hoặc bạn bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của các hóa đơn bán ra khác. Hạch toán như sau: Nợ TK 33312/Có TK 133. Như vậy, TK 33312 đang dư bên nợ đấy!

Mình cũng muốn hỏi là lô hàng thay thế này sẽ phải nhập theo cách bình thường hay phi mậu dịch???

Sẽ nhập bình thường thôi.

 

[lethbinh]

Mình đã hiểu rồi, cảm ơn bạn Tú Anh nhiều vì sự nhiệt tình giúp đỡ của bạn.