Chiết khấu - Hàng bán trả lại - Giảm giá hàng bán

[Nguyen Tu Anh]

Nếu bên gửi hàng đại lý có xuất HĐ GTGT cho bên nhận đại lý thì bên nhận đại lý sẽ viết HĐ GTGT ra cho khách hàng với giá bán và thuế suất như bên gửi hàng đại lý quy định. Như vậy thuế GTGT đầu vào và GTGT đầu ra là cân bằng nhau.

* Căn cứ vào HĐ của bên gửi hàng đại lý, định khoản :

Nợ TK 003 (đã bao gồm tiền hàng và tiền thuế GTGT)

* Khi bán hàng cho khách, căn cứ vào HĐ GTGT xuất cho khách, định khoản :

Nợ TK 111, 112, 131 : Số tiền thu từ việc bán hàng (đã bao gồm tiền hàng và tiền thuế GTGT)

Có TK 331 : Số tiền phải trả cho bên gửi hàng đại lý.

Đồng thời xoá sổ số hàng đã bán :

Có TK 003

* Khi thanh toán tiền cho bên gửi hàng đại lý, sẽ viết HĐ GTGT ra, nhưng dòng thuế suất và tiền thuế sẽ không ghi, chỉ ghi tiền hoa hồng được hưởng, định khoản :

Nợ TK 331 : Hoa hồng được hưởng

Nợ TK 331 : Số tiền thanh toán còn lại cho bên gửi hàng đại lý

Có TK 111, 112 : Số tiền đã thanh toán

Vì là nhận bán đại lý theo đúng giá quy định, chúng ta nhận bán hộ chứ không phải mua hàng nên sẽ không phản ánh giá vốn hàng bán, doanh thu sẽ là phần hoa hồng được hưởng. Cứ coi như đó là một khoản thu nhập. Cuối kỳ vẫn kết chuyển doanh thu như bình thường :

Nợ TK 511

Có TK 911

ý là sao vậy, bạn Nguyễn Tú Anh?

Nếu hạch toán như bạn hướng dẫn, khi ĐVị bán hộ cho hàng cho người bán thì có xuất HĐ GTGT cho người mua không?
Với chứng từ đó, bạn hạch toán thế nào? và xác định KQKD như thế nào?
Tôi e hạch toán như vậy không có ổn cho lắm.
Bạn thử đặt bút định khoản giúp với.

 

[Gia Linh]

Việc theo dõi trên TK ngoại bảng, tôi ko có ý kiến.
Nhưng các việc khác có lẽ không thỏa đáng lắm.
Giả định ( mà ko phải giả định nữa, cuối cùng cũng sẽ là như vậy, thời điểm chậm nhất là cuối tháng), bên nhờ bán cũng phải phát hành hóa đơn GTGT cho số hàng gửi bán tiêu thụ được.
và trong quá trình bán hàng, bên đại lý ký gửi cũng phải phát hành HĐ GTGT cho người mua.
Trình tự hạch toán không sót phải là:
1. Khi nhận HĐ GTGT từ người gửi bán, ĐV hạch toán:
Nợ 133 thuế trên HĐ
Nợ 156 giá trị hàng hóa gửi bán đã tiêu thụ ( hoặc gửi bán)
Có 331
2. Khi bán hàng cho khách:
Nợ 131,111,112: giá trị hàng hóa tiêu thụ gồm cả thuế ( phần thu tiền của khách = giá trị ng bán gửi bán)
Có 511: doanh số hàng ký gửi
Có 333: thuế VAT đầu ra
đồng thời bút toán định khoản giá vốn:
Nợ 632 - có 156. ( = giá trị hàng gửi bán đã tiêu thụ).
3. Xác định hoa hồng được hưởng:
Nợ 131 ( hoặc 331 cũng được) - cùng đối tượng khách hàng.
Có 511: hoa hồng được hưởng
Có 333: VAT đầu ra (10%)
4. thanh toán tiền bán hộ và thu hoa hồng:
Nợ 331
Có 131 ( phần hoa hồng nếu hạch toán qua 131 - là bút toan đối trừ công nợ)
Có 111,112 ( phần phải trả còn lại)

theo tôi như vậy mới ổn được, và bảo đảm đầy đủ các đối ứng.

 

[Nguyen Tu Anh]

Nhưng theo tôi thì hạch toán như vậy không nêu bật lên được đây là hàng bán đại lý.

Hạch toán như vậy cũng giống như hình thức tiêu thụ hàng hóa theo phương thức trực tiếp và nó chỉ đúng đối với bên giao đại lý (chủ hàng)

Đối với bên giao hàng đại lý (chủ hàng) thì ta hạch toán như sau :

* Khi xuất hàng giao cho cơ sở đại lý :

Nợ TK 157

Có TK 156

* Khi nhận bảng kê bán ra của số hàng đã được các cơ sở đại lý gửi về, lập HĐ GTGT và phản ánh tổng giá thanh toán của hàng đã bán :

Nợ TK 131 : Tổng giá bán (cả thuế GTGT)

Có TK 511 : Doanh thu của hàng đã bán

Có TK 3331 : Thuế GTGT của hàng đã bán

Đồng thời ghi nhận trị giá vốn hàng đã bán :

Nợ TK 632

Có TK 157

* Căn cứ vào hợp đồng đã ký kết với cơ sở đại lý và hóa đơn GTGT về hoa hồng do cơ sở đại lý chuyển đến :

Nợ TK 641 : Hoa hồng trả cho đại lý

Nợ TK 111, 112... : Số tiền thực tế thu được

Có TK 131 : Số tìền hàng phải thu

Việc theo dõi trên TK ngoại bảng, tôi ko có ý kiến.
Nhưng các việc khác có lẽ không thỏa đáng lắm.
Giả định ( mà ko phải giả định nữa, cuối cùng cũng sẽ là như vậy, thời điểm chậm nhất là cuối tháng), bên nhờ bán cũng phải phát hành hóa đơn GTGT cho số hàng gửi bán tiêu thụ được.
và trong quá trình bán hàng, bên đại lý ký gửi cũng phải phát hành HĐ GTGT cho người mua.
Trình tự hạch toán không sót phải là:
1. Khi nhận HĐ GTGT từ người gửi bán, ĐV hạch toán:
Nợ 133 thuế trên HĐ
Nợ 156 giá trị hàng hóa gửi bán đã tiêu thụ ( hoặc gửi bán)
Có 331
2. Khi bán hàng cho khách:
Nợ 131,111,112: giá trị hàng hóa tiêu thụ gồm cả thuế ( phần thu tiền của khách = giá trị ng bán gửi bán)
Có 511: doanh số hàng ký gửi
Có 333: thuế VAT đầu ra
đồng thời bút toán định khoản giá vốn:
Nợ 632 - có 156. ( = giá trị hàng gửi bán đã tiêu thụ).
3. Xác định hoa hồng được hưởng:
Nợ 131 ( hoặc 331 cũng được) - cùng đối tượng khách hàng.
Có 511: hoa hồng được hưởng
Có 333: VAT đầu ra (10%)
4. thanh toán tiền bán hộ và thu hoa hồng:
Nợ 331
Có 131 ( phần hoa hồng nếu hạch toán qua 131 - là bút toan đối trừ công nợ)
Có 111,112 ( phần phải trả còn lại)

theo tôi như vậy mới ổn được, và bảo đảm đầy đủ các đối ứng.

 

[Bathanh]

Trình tự hạch toán này của bạn hoàn toàn chính xác.
Nhưng đây là hạch toán của bên giao hàng ký gửi chứ không phải bên đại lý nhận ký gửi, nhận bán hộ mà bài viết đầu tiên mà vitcon muốn đề cập.
Việc hạch toán của đại lý nhận ký gửi không khác so với họat động mua hàng để tiêu thu. Chỉ có vài điểm khác biệt về nội dung kinh tế, thiết lập chứng từ gốc và trình tự hạch toán sau đó:
- Chứng từ đầu vào cho hàng nhận ký gửi: ban đầu có thể và nên chỉ là Phiếu XK kiêm VCNB, cuối tháng mới là 1 HĐ GTGT cho số hàng tiêu thụ được. ( do bên ký gửi phát hành cho bên nhận ký gửi).
- 1 Chứng từ là hóa đơn GTGT về phần hoa hồng được hưởng của bên nhận ký gửi phát hành cho bên ký gửi.
- Trình tự thanh toán (theo hợp đồng đại lý ký gửi).

 

[Nguyen Tu Anh]

Thì mình đã nêu ra hai trường hợp hạch toán đấy thôi.
Lần đầu tiên là đối với bên nhận hàng đại lý (trả lời cho bạn vitcon) ; còn lần sau là đối với bên giao đại lý (trả lời cho bạn Gia Linh).
Mình nêu cả hai trường hợp ra như vậy để thấy rõ sự khác biệt giữa bên giao hàng đại lý và bên nhận hàng đại lý. Khi một nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì cả hai bên phải định khoản khác nhau, chứ không thể giống nhau được.

Trình tự hạch toán này của bạn hoàn toàn chính xác.
Nhưng đây là hạch toán của bên giao hàng ký gửi chứ không phải bên đại lý nhận ký gửi, nhận bán hộ mà bài viết đầu tiên mà vitcon muốn đề cập.
Việc hạch toán của đại lý nhận ký gửi không khác so với họat động mua hàng để tiêu thu. Chỉ có vài điểm khác biệt về nội dung kinh tế, thiết lập chứng từ gốc và trình tự hạch toán sau đó:
- Chứng từ đầu vào cho hàng nhận ký gửi: ban đầu có thể và nên chỉ là Phiếu XK kiêm VCNB, cuối tháng mới là 1 HĐ GTGT cho số hàng tiêu thụ được. ( do bên ký gửi phát hành cho bên nhận ký gửi).
- 1 Chứng từ là hóa đơn GTGT về phần hoa hồng được hưởng của bên nhận ký gửi phát hành cho bên ký gửi.
- Trình tự thanh toán (theo hợp đồng đại lý ký gửi).

 

[vitcon]

Cam on WKT. Hien nay E da hach toan theo nhu GIA LINH. Hiii, E cam on moi nguoi. Nhung buo*'c 3 va buo*'c 4 sang thang' 1/05 Em mo*i' hach. toan' Khi do' E mo*i' xua^t' hoa' do*n nha^n. hoa ho^ng`. Do do, KQKD cua? nam bi. a^m. Va` ko phai? no^p. thue^'.( theo ye^u ca^u` cua? xe^p'). Nhu* the^' co' du*o*c. ko ????
Con` ne^u' de^? hach. toan' trong nam, thi` E phai? co' 1 bien ban? cha^p' nha^n. chi 10% hoa ho^ng` cho CTy E truo*c' ngay` 30-12-04

 

[Gia Linh]

Cam on WKT. Hien nay E da hach toan theo nhu GIA LINH. Hiii, E cam on moi nguoi. Nhung buo*'c 3 va buo*'c 4 sang thang' 1/05 Em mo*i' hach. toan' Khi do' E mo*i' xua^t' hoa' do*n nha^n. hoa ho^ng`. Do do, KQKD cua? nam bi. a^m. Va` ko phai? no^p. thue^'.( theo ye^u ca^u` cua? xe^p'). Nhu* the^' co' du*o*c. ko ????
Con` ne^u' de^? hach. toan' trong nam, thi` E phai? co' 1 bien ban? cha^p' nha^n. chi 10% hoa ho^ng` cho CTy E truo*c' ngay` 30-12-04

Nếu KQKD bị âm thì bạn nên cẩn thận hơn 1 chút, vitcon ạ. Điều này không hề hay ho với CQ Thuế và với đơn vị bạn.
Cách tốt nhất, bạn làm 1 CV gửi CQ thuế xin ý kiến về nội dung này.
Mình tin chắc rằng họ sẽ hướng dẫn bạn hạch toán khoản hoa hồng này vào năm trước ( Năm N chứ không phải năm N+1), và như vậy, may chăng năm N sẽ có lãi.
Nhưng mình sẽ hạch tóan khi có CV trả lời của CQCNăng.
Việc lập chứng từ chậm là dở, nhưng chắc chắn không bị phạt đâu bạn ạ.
Đừng ngại hỏi CQCN bằng văn bản, hướng dẫn trả lời bằng văn bản của CQCN sẽ là cơ sở hạch toán tốt nhất.

 

[nguyenxuanthuy]

Hàng bán bị trả lại (doanh nghiệp sản xuât)

:wall: Các bác giải quyết giùm em với!
Công ty em có phần hạch toán hàng bán trả lại như sau:
1.Cụ thể là sản xuât Thành Phẩm A xuất bán nhưng hàng hoá bị trả lại vì sai tiêu chuẩn
2.Nhập hàng đó về tái chế
cần phải hạch toán như thế nào mong các cao nhân giúp em với.

 

[Hien]

Khi nhập lại kho hàng bán bị trả lại
Nợ TK 155
Có TK632
Đồng thời
Nợ TK 531
Nợ TK 3331
Có TK 111, 112,131
Bạn cần chú ý về hoá đơn
Khi đưa hàng bị trả lại vào tái chế
Nợ TK 154 Chi tiết Sản phẩm hỏng
Co TK 155
Khi phat sinh cac chi phi cho sua chua SP hong
No TK 154 SP hong
Co TK lien quan
Khi sua chua xong
No TK155
Co TK 154 SP hỏng
Neu ban chi nhan SP sửa chữa, không hạch toán hàng bán bị trả lại
Có thể bạn làm thủ tục với người mua để nhận lại SP, và các CP sửa chữa ghi
Nợ TK 154 CP sửa chữa SP hỏng
Có tk liên quan
Khi sửa chữa xong, bàn giao sản phẩm cho khách hàng
Nợ TK 632
Có TK 154

 

[Hien]

To: Nguyen thi Thanh
Cách ghi hoá đơn
Hoá đơn 1 Ghi bán 10 SP bình thường
Hoá đơn 2 Ghi 1 SP, ghi rõ làm hàng khuyến mại (Bạn có thể tổng hợp để lập HĐ cho nhiều lần khuyến mại), gạch bỏ dòng thuế GTGT
Ghi sổ
Hoá đơn 1
Nợ TK 111,112, 131
Có TK 511
Có TK 33311
Hoá đơn 2
Nợ TK641
Có TK 512
Ghi giá vốn bình thường

 

[hạ uyên]

Đây là lần đầu em gởi bài, chả biết vô đây gởi đúng ko? Anh chị cho em hỏi nếu em bán hàng, khách hàng đã nhận hàng, sau đo đem trả lại thì hoá đơn đó sẽ được xử lý thế nào? Theo em được biết thì có rất nhiều trường hợp. Và ta có thể huỷ hoá đơn đó trong trường hợp nào ?

 

[vu minh]

To Hạ Uyên,

Khi khách hàng trả lại thì bạn cần lập biên bản ghi rõ lý do khách trả lại hàng, biên bản này đính kèm với hoá đơn mà khách đã trả lại để làm căn cứ điều chỉnh.

Hoá đơn chỉ huỷ khi bạn ghi sai hoá đơn và phát hành hoá đơn mới thay cho hoá đơn cũ.

Cụ thể hơn bạn hãy vào đây:

http://www.webketoan.com/forum/showthread.php?t=7128&highlight=h%C3%A0ng+b%C3%A1n+tr%E1%BA%A3+l%E1%BA%A1i

Chúc mừng bạn đến với WKT.:biggrin:

 

[rosebdc]

Minh la nhan vien kinh doanh nhung hien minh dang thac mac van de sau, mong ca ban giup minh nhe:

Binh thuong, de khop voi ho so du thau, ben minh phai lam hop dong theo dung gia va so luong sao cho khop voi ho so du thau. Ngoai ra, ben minh con thuc hien giam gia rat nhieu cho ben moi thau (cung la ben ky ket hop dong)

Nhu vay, trong hop dong, minh phai co them muc giam gia nua. Tuy nhien, ke toan truong ben minh bat minh khi lam hop dong phai phan bo giam gia vao cac hang muc thiet bi. Neu lam the, den khi lam bien ban nghiem thu ban giao thi sao?

Mong cac ban giup minh lam the nao de van ghi phan giam gia trong hop dong ma den khi viet hoa don, so luong va don gia van giu nguyen, khong phai phan bo phan giam gia vao cac hang muc thiet bi trong hop dong nua

 

[hieubn]

Đây là lần đầu em gởi bài, chả biết vô đây gởi đúng ko? Anh chị cho em hỏi nếu em bán hàng, khách hàng đã nhận hàng, sau đo đem trả lại thì hoá đơn đó sẽ được xử lý thế nào? Theo em được biết thì có rất nhiều trường hợp. Và ta có thể huỷ hoá đơn đó trong trường hợp nào ?

Xin liệt kê cho bạn tham khảo
- Thoả thuận với khách hàng Huỷ hoá đơn đó
- Thoả thuạn với khách hàng viết trả cho mình hoá đơn theo đúng số hàng trả
Tạm thời mình chỉ có hai cách đó