V
Căn cứ theo Luật thuế TNDN thì hoá đơn, hợp lệ hợp pháp là một trong các điều kiện để ghi nhận chi phí hợp lý để tính thuế, nó không fải là điều kiện để bạn ghi nhận tài sản. Ban moi ong thuế quản lý bạn đọc lại chuẩn mực kế toán số 01 - chuẩn mực chung: để hiểu khi nào thì một tài sản được ghi nhận. Theo đó, thì khi bạn có đầy đủ các chứng từ để chứng mình hàng hoá đã nhập kho (ko kể đã có hoá đơn đỏ hay chưa) và đáp ứng các điều kiện để ghi nhận tài sản theo chuẩn mực thì bạn hạch toán nhập kho được rồi.
Cách hạch toán thì khi hàng về, bạn hạch toán hàng nhập kho theo giá tạm tính chưa có thuế, khi có hoá đơn, bạn thực hiện các bút toán điều chỉnh giá hàng nhấp kho (nếu cần thiết) và hạch toán thêm fần thuế..
Tuy nhiên, tôi hiểu trường hợp của bạn nó có một chút rắc rồi sau đây: hàng về trong tháng 12/N nhưng sang năm N+1 hoá đơn mới về. Nếu hàng hoá chưa có hoá đơn đó đến 31/12/N vẫn chưa xuất bán thì không vấn đề gì, hạch toán như đã nói ở trên. Nhưng nếu bạn xuất bán lô hàng chưa có hoá đơn đó trong năm N, thì dẫn đến chi phí giá vốn của hàng hoá xuất bán đó, chưa đủ điều kiện để đưa vào chi phí tính thuế của năm N (theo qui định của Luật thuế TNDN), tuy nhiên nếu theo chuẩn mực kế toán, theo nguyên tắc phù hợp giữa Doanh thu và chi phí thì chi phí giá vốn của lô hàng đó đủ điều kiện để ghi nhận chi phí giá vốn hàng bán.
Tôi nghĩ đây là một trường hợp mà cơ quan thuế đã máy móc khi loại bỏ chi phí gía vốn của lô hàng đó, bởi vì nếu loại bỏ chi phí giá vốn của lô hàng đó thì khoản chi phí đó không bao giờ được ghi nhận là chi phí giá vốn nữa theo nguyên tắc doanh thu phù hợp chi phí, vì lô hàng đó bạn đã bán trong năm N rồi, năm sau cho dù nhận được hoá đơn đầu vào cho lô hàng đó đi nữa thì doanh thu đã phát sinh năm N rồi, bạn không được ghi nhận chi phí trong năm N (vì lúc đó chưa có hoá đơn đầu vào) và cũng không được ghi nhận chi phí trong các năm tiếp theo.... cái này thì vái các bác thuế ba vái vì cái đầu sắt máy móc bắt chẹt doanh nghiệp quá đáng!!!
