CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC CỘNG HOÃ XÃ HỘI CHỦ NHĨA VIỆT NAM
CHI CỤC THUẾ TPVĨNH YÊN Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số: /CCT-TBTK
V/v Kê khai, quyết toán thuế Vĩnh Yên, ngày 26 tháng 4 năm 2010
TNCN năm 2009
Kính gửi: Các đơn vị chi trả thu nhập
- Căn cứ Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007.
- Căn cứ Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân.
- Căn cứ vào Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008; Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009; Thông tư số 160/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009; Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010; Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010; Công văn 451/TCT-TNCN; Và các văn bản khác hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập cá nhân.
Để việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009 đúng chế độ chính sách Chi cục thuế Thành phố Vĩnh yên hướng dẫn thêm một số nội dung như sau :
1/ Đối tượng phải quyết toán thuế:
- Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không có phát sinh khấu trừ thuế, đều phải có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009.
Chú ý khi quyết toán thuế TNCN năm 2009:
- Các khoản được miễn thuế Không phải khai quyết toán thuế .
- Kỳ quyết toán thuế năm 2009 Từ ngày 01/7/2009 đến hết ngày 31/12/2009.
- Làm quyết toán thuế trên phần mềm HTKK phiên bản 2.5.1 ra ngày 17/3/2010.
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng của năm 2008 trở về trước được chi trả trong 6 tháng đầu năm 2009 thì được miễn thuế, nếu trả vào 6 tháng cuối năm thì phải kê khai vào TNCT để QTT năm 2009. Các khoản tiền công, tiền lương có nguồn gốc 6 tháng đầu năm 2009 (Căn cứ vào bảng lương) được chi trả trong năm 2009 thì được miễn thuế.Trường hợp tạm chi ứng lương cuối năm mới quyết toán thì thu nhập được miễn thuế 6 tháng đầu năm được xác định lại theo số thực quyết toán. Tiền thưởng quý 1, quý 2 (Từ tháng 1- tháng 6) năm 2009 theo quyết định của thủ trưởng cơ quan chi trả thu nhập thực trả trong năm 2009 thì được miễn thuế. Các khoản tiền thưởng năm, Thưởng lương tháng thứ 13 của năm 2009 được trả trong quý I/2010 (đối với người LĐ làm đủ 12 tháng) thì được miễn ½ ; còn ½ đưa vào thu nhập chịu thuế của tháng thực trả quý 1/2010; đối với người làm không đủ 12 tháng trong năm thì được phân chia theo tháng tương ứng.
- Lương tháng 12/2009 nếu trả vào tháng 01/2010 thì đưa vào thu nhập chịu thuế tháng 01/2010, và quyết toán thuế năm 2010.
* Ví dụ: Ông A có thu nhập TLTC duy nhất tại công ty X và có các khoản thu nhập năm 2009 như sau:
+ Tiền lương cơ bản 8 triệu đồng/tháng, tháng 7 thêm 6 triệu đồng tiền lương theo doanh thu .
+ Tiền thưởng quý 2 = 5 triệu đồng nhận vào tháng 8/2009; Thưởng lương tháng thứ 13 = 8 triệu đồng nhận vào tháng 2/2010.
+ Các khoản lợi ích khác : Ăn ca trả tiền mặt : 950.000 đồng/tháng ; ông A có 01 con nhỏ đang đi học; hàng tháng đóng BHXH = 0,5% ; BHYT = 1 % .(Tổng số tiền bảo hiểm là 8 tr x 6% = 0,48 tr đồng/tháng)
(Các khoản thu nhập hàng tháng đều được nhận vào ngày 10 tháng sau).
Ông A uỷ quyền QTT TNCN năm 2009 cho CTy X Quyết toán thay.
Số thuế TNCN năm 2009 của ông A như sau:
* Thu nhập chịu thuế năm 2009 gồm:
Tổng TNCT= (8tr x 5th) + 6 tr + (0,4tr x 5th) = 48 triệu
Riêng thu nhập từ TLTC tháng 12; tháng 13 ông A nhận vào năm 2010 nên tính vào TNCT năm 2010 không tính vào TNCT năm 2009.
(0.4tr x 5 th Là tiền ăn ca bằng tiền vượt mức quy định, năm 2009 quy định tiền ăn ca không vượt quá 550.000 đồng/tháng)
* TNTT = 48tr – (0,48 tr x 5 th) – (4tr x 6 th) – (1,6 tr x 6 th) = 12 tr.
* TNTT bình quân tháng là 12tr : 6 th = 2 tr
* Thuế TNCN phải nộp năm 2009 = (2 tr x 5%) x 6 th = 0,6 tr .
2/ Hồ sơ khai quyết toán thuế bao gồm :
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công theo mẫu số 05/KK-TNCN ban hành theo Thông tư số 20/2010/TT-BTC.
- Bảng kê chi tiết thu nhập từ tiền lương, tiền công trả cho cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động theo mẫu số 05A/BK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 20/2010/TT - BTC (không phân biệt thu nhập đã đến mức phải nộp thuế hay chưa phải nộp thuế ).
- Bảng kê thu nhập từ tiền lương, tiền công trả cho cá nhân không ký hợp đồng lao động theo mẫu số 05B/BK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 20/2010/TT-BTC.
- Ghi chú; Riêng cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công vừa có thu nhập từ kinh doanh quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế thì đơn vị hướng dẫn cá nhân làm tờ khai theo mẫu số 09/KK-TNCN, và các phụ lục kèm theo 09A/PL-TNCN; 09B/PL-TNCN; 09C/PL-TNCN; thư xác nhận TN năm (Mẫu số 20/TXN-TNCN).
3/ Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm 2009
- Theo luật quản lý thuế thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế của đơn vị chi trả và cá nhân chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
- Theo văn bản số 3124/BTC-TCT của Bộ Tài Chính (ngày 15/3/2010) thì các đơn vị được phép nộp hồ sơ QT thuế đến hết ngày 31/5/2010.
* Tuy nhiên để tránh tình trạng các đơn vị nộp ồ ạt vào cùng một thời điểm gây khó khăn cho cả cơ quan thuế, và các đơn vị . Chi cục thuế Vĩnh yên đề nghị các đơn vị đã làm song quyết toán thuế TNCN năm 2009 gửi ngay cho cơ quan thuế để cơ quan thuế kiểm tra và kịp thời chỉnh sửa những sai sót phát sinh.
4/ Các vấn đề khác về Thuế TNCN: Thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính; Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ tài chính; Thông tư số 20/2010/ TT-BTC ngày 05/02/2010 của Bộ tài chính; Và các văn bản khác hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập cá nhân.
Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc về thuế TNCN, đề nghị các đơn vị chi trả thu nhập phản ảnh về Chi cục thuế Vĩnh Yên ( Đội trước bạ & Thu khác ) Địa chỉ: số 01 Lê lợi - Tích sơn - Vĩnh Yên - Vĩnh phúc. ĐT 02113.721.709 ./.
Nơi nhận: K.T CHI CỤC TRƯỞNG
- Như trên ; PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG
- Lưu: VT, TB-TK.
Phạm Thanh Tú
