Tui đọc và copy về...lâu rùi kô xem lại. Giờ mới xem nên thấy hay post cho mọi người. Tất nhiên những thông tin trên đây tôi cũng không dám đảm bảo 100% nhưng cũng như các thông tin khác người đọc cần có sự chọn lọc nhất định. Thân!
81.Hợp đồng thuê đất
Nội dung câu hỏi:
Giá đất hàng năm do UBND tỉnh quy định thay đổi thì đơn giá cho thuê trong hợp đồng thuê đất được xác định như thế nào? Nếu giá đất hàng năm có thay đổi thì có phải lập lại hợp đồng thuê đất hay không?
Trả lời:
Việc điều chỉnh đơn giá thuê đất được thực hiện theo chu kỳ 05 năm một lần theo quy định tại điều 9 Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2005 về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước mà không phải điều chỉnh hàng năm theo giá đất công bố của UBND cấp tỉnh.
Việc ký hợp đồng thuê đất được thực hiện theo quy định tại khoản 2, điều 4 của Luật đất đai năm 2003. Khi thực hiện điều chỉnh giá thuê đất theo quy định này, cơ quan tài nguyên và môi trường cấp có thẩm quyền không phải ký lại hợp đồng thuê đất với người sử dụng đất. Tuy nhiên tại khoản 1. điều 2 của hợp đồng thuê đất cần được ghi "Việc điều chỉnh giá tiền thuê đất được thực hiện theo quy định của pháp luật và được thể hiện trên trang phụ lục kèm theo hợp đồng này".
82.Xử phạt vi phạm hành chính
Nội dung câu hỏi:
Cơ sở kinh doanh ghi hoá đơn liên 1 và liên 2 chênh lệch dẫn đến trốn thuế và bị cơ quan thuế phát hiện, quyết định xử phạt vi phạm hành chính hành vi trốn thuế thì có bị xử phạt hành vi vi phạm sử dụng hoá đơn nữa không?
Trả lời:
Tại Khoản 4, Điều 3 Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính quy định: "Một hành vi vi phạm hành chính chỉ bị xử phạt hành chính một lần."
Tại Khoản 3, Điều 2 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP (7/6/2007) của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế quy định: "Một hành vi vi phạm pháp luật về thuế chỉ bị xử phạt một lần", cụ thể như sau:
a) Một hành vi vi phạm pháp luật về thuế đã được người có thẩm quyền ra quyết định xử phạt hoặc đã lập biên bản để xử phạt thì không được lập biên bản, ra quyết định xử phạt lần thứ hai đối với hành vi đó."
Trường hợp cơ sở kinh doanh ghi hoá đơn liên 1 và liên 2 chênh lệch dẫn đến việc trốn thuế và Chi cục Thuế đã lập biên bản vi phạm và quyết định xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi trốn thuế thì không xử phạt vi phạm hành chính về hoá đơn.
83.Trợ cấp người lao động trong thời gian chờ việc
Nội dung câu hỏi:
Công ty chúng tôi đang đầu tư xây dựng một nhà máy sản xuất vật liệu xây dựng trực thuộc Công ty. Công ty đã tuyển lao động cho nhà máy và đưa đi đào tạo bằng kinh phí đào tạo của dự án. Do nhà máy chưa xây dựng xong nên công nhân chưa có việc làm. Công ty dự kiến trợ cấp cho người lao động theo tiền lương tối thiểu 290.000đ/tháng cho đến khi nhà máy đi vào hoạt động (khoảng 4 tháng) có đúng không?
Trả lời:
Việc chi trợ cấp cho người lao động được Cục Tài chính doanh nghiệp – Bộ Tài chính có ý kiến (Công văn số 366 TCDN/TH ngày 18-8-2004) như sau:
- Về mức chi trả trợ cấp cho người lao động chờ việc theo tiền lương tối thiểu hay theo mức nào và thời gian trợ cấp là bao nhiêu tháng, cần căn cứ vào thỏa thuận quy định về tuyển dụng và đào tạo người lao động, hoặc hợp đồng lao động đã ký với người lao động để chi trả.
- Về nguồn chi trả trợ cấp được lấy từ chi phí đào tạo công nhân vận hành theo phương án đào tạo đã được ghi trong dự án đầu tư xây dựng. Nếu nguồn chi đào tạo đã hết thì chủ đầu tư lập phương án bổ sung trình cấp có thẩm quyền quyết định. Nhưng không vượt quá tổng mức đầu tư ban đầu đã được duyệt.
Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm quy định tại Thông tư số 82/2003/TT-BTC ngày 14-8-2003 của Bộ Tài chính, được sử dụng để trợ cấp cho người lao động khi mất việc làm hoặc thôi việc theo quy định tại Bộ luật lao động. Không sử dụng quỹ này để chi trợ cấp cho người lao động tuyển dụng và đào tạo việc khi chưa xây dựng xong nhà máy.
84.Hạch toán khoản thuế bị truy thu
Nội dung câu hỏi:
Trường hợp doanh nghiệp bị truy thu số thuế giá trị gia tăng còn thiếu do kê khai sai thì khoản thuế phải nộp do bị truy thu có được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Trả lời:
Tại Khoản 3 Điều 22 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2003 quy định: “Khai man thuế, trốn thuế thì ngoài việc phải nộp đủ số thuế theo quy định của Luật này, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm, còn bị phạt tiền từ một đến năm lần số thuế gian lận; trốn thuế với số lượng lớn hoặc đã bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế mà còn vi phạm hoặc có hành vi vi phạm nghiêm trọng khác thì bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật”.
Căn cứ quy định trên, trường hợp cơ quan thuế qua thanh tra phát hiện cơ sở kinh doanh kê khai sai dẫn đến thiếu thuế giá trị gia tăng thì bị truy thu đủ số thuế giá trị gia tăng còn thiếu. Số thuế giá trị gia tăng bị truy thu không được hạch toán vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quá thời hạn được kê khai, khấu trừ thuế được tính vào chi phí hợp lý theo hướng dẫn tại Điểm 12.2 Mục III Phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC (22/12/2003).
85.Xử phạt vi phạm pháp luật thuế
Nội dung câu hỏi:
Đối với doanh nghiệp khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn mà cơ quan thuế kiểm tra phát hiện ra sẽ bị xử phạt vi phạm ở mức độ nào?
Trả lời:
Trường hợp cơ quan thuế kiểm tra phát hiện đơn vị có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn theo quy định thì bị xử phạt 10% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế được hoàn cao hơn và phạt tiền thuế chậm nộp trên số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế được hoàn cao hơn theo quy định tại Điều 107 Luật quản lý thuế; Khoản 2,3 Điều 13 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế.
Còn tiếp ....
Nội dung câu hỏi:
Giá đất hàng năm do UBND tỉnh quy định thay đổi thì đơn giá cho thuê trong hợp đồng thuê đất được xác định như thế nào? Nếu giá đất hàng năm có thay đổi thì có phải lập lại hợp đồng thuê đất hay không?
Trả lời:
Việc điều chỉnh đơn giá thuê đất được thực hiện theo chu kỳ 05 năm một lần theo quy định tại điều 9 Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2005 về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước mà không phải điều chỉnh hàng năm theo giá đất công bố của UBND cấp tỉnh.
Việc ký hợp đồng thuê đất được thực hiện theo quy định tại khoản 2, điều 4 của Luật đất đai năm 2003. Khi thực hiện điều chỉnh giá thuê đất theo quy định này, cơ quan tài nguyên và môi trường cấp có thẩm quyền không phải ký lại hợp đồng thuê đất với người sử dụng đất. Tuy nhiên tại khoản 1. điều 2 của hợp đồng thuê đất cần được ghi "Việc điều chỉnh giá tiền thuê đất được thực hiện theo quy định của pháp luật và được thể hiện trên trang phụ lục kèm theo hợp đồng này".
82.Xử phạt vi phạm hành chính
Nội dung câu hỏi:
Cơ sở kinh doanh ghi hoá đơn liên 1 và liên 2 chênh lệch dẫn đến trốn thuế và bị cơ quan thuế phát hiện, quyết định xử phạt vi phạm hành chính hành vi trốn thuế thì có bị xử phạt hành vi vi phạm sử dụng hoá đơn nữa không?
Trả lời:
Tại Khoản 4, Điều 3 Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính quy định: "Một hành vi vi phạm hành chính chỉ bị xử phạt hành chính một lần."
Tại Khoản 3, Điều 2 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP (7/6/2007) của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế quy định: "Một hành vi vi phạm pháp luật về thuế chỉ bị xử phạt một lần", cụ thể như sau:
a) Một hành vi vi phạm pháp luật về thuế đã được người có thẩm quyền ra quyết định xử phạt hoặc đã lập biên bản để xử phạt thì không được lập biên bản, ra quyết định xử phạt lần thứ hai đối với hành vi đó."
Trường hợp cơ sở kinh doanh ghi hoá đơn liên 1 và liên 2 chênh lệch dẫn đến việc trốn thuế và Chi cục Thuế đã lập biên bản vi phạm và quyết định xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi trốn thuế thì không xử phạt vi phạm hành chính về hoá đơn.
83.Trợ cấp người lao động trong thời gian chờ việc
Nội dung câu hỏi:
Công ty chúng tôi đang đầu tư xây dựng một nhà máy sản xuất vật liệu xây dựng trực thuộc Công ty. Công ty đã tuyển lao động cho nhà máy và đưa đi đào tạo bằng kinh phí đào tạo của dự án. Do nhà máy chưa xây dựng xong nên công nhân chưa có việc làm. Công ty dự kiến trợ cấp cho người lao động theo tiền lương tối thiểu 290.000đ/tháng cho đến khi nhà máy đi vào hoạt động (khoảng 4 tháng) có đúng không?
Trả lời:
Việc chi trợ cấp cho người lao động được Cục Tài chính doanh nghiệp – Bộ Tài chính có ý kiến (Công văn số 366 TCDN/TH ngày 18-8-2004) như sau:
- Về mức chi trả trợ cấp cho người lao động chờ việc theo tiền lương tối thiểu hay theo mức nào và thời gian trợ cấp là bao nhiêu tháng, cần căn cứ vào thỏa thuận quy định về tuyển dụng và đào tạo người lao động, hoặc hợp đồng lao động đã ký với người lao động để chi trả.
- Về nguồn chi trả trợ cấp được lấy từ chi phí đào tạo công nhân vận hành theo phương án đào tạo đã được ghi trong dự án đầu tư xây dựng. Nếu nguồn chi đào tạo đã hết thì chủ đầu tư lập phương án bổ sung trình cấp có thẩm quyền quyết định. Nhưng không vượt quá tổng mức đầu tư ban đầu đã được duyệt.
Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm quy định tại Thông tư số 82/2003/TT-BTC ngày 14-8-2003 của Bộ Tài chính, được sử dụng để trợ cấp cho người lao động khi mất việc làm hoặc thôi việc theo quy định tại Bộ luật lao động. Không sử dụng quỹ này để chi trợ cấp cho người lao động tuyển dụng và đào tạo việc khi chưa xây dựng xong nhà máy.
84.Hạch toán khoản thuế bị truy thu
Nội dung câu hỏi:
Trường hợp doanh nghiệp bị truy thu số thuế giá trị gia tăng còn thiếu do kê khai sai thì khoản thuế phải nộp do bị truy thu có được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Trả lời:
Tại Khoản 3 Điều 22 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2003 quy định: “Khai man thuế, trốn thuế thì ngoài việc phải nộp đủ số thuế theo quy định của Luật này, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm, còn bị phạt tiền từ một đến năm lần số thuế gian lận; trốn thuế với số lượng lớn hoặc đã bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế mà còn vi phạm hoặc có hành vi vi phạm nghiêm trọng khác thì bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật”.
Căn cứ quy định trên, trường hợp cơ quan thuế qua thanh tra phát hiện cơ sở kinh doanh kê khai sai dẫn đến thiếu thuế giá trị gia tăng thì bị truy thu đủ số thuế giá trị gia tăng còn thiếu. Số thuế giá trị gia tăng bị truy thu không được hạch toán vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quá thời hạn được kê khai, khấu trừ thuế được tính vào chi phí hợp lý theo hướng dẫn tại Điểm 12.2 Mục III Phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC (22/12/2003).
85.Xử phạt vi phạm pháp luật thuế
Nội dung câu hỏi:
Đối với doanh nghiệp khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn mà cơ quan thuế kiểm tra phát hiện ra sẽ bị xử phạt vi phạm ở mức độ nào?
Trả lời:
Trường hợp cơ quan thuế kiểm tra phát hiện đơn vị có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn theo quy định thì bị xử phạt 10% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế được hoàn cao hơn và phạt tiền thuế chậm nộp trên số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế được hoàn cao hơn theo quy định tại Điều 107 Luật quản lý thuế; Khoản 2,3 Điều 13 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế.
Còn tiếp ....
86.Xuất hóa đơn đặc thù
Nội dung câu hỏi:
Quá trình kinh doanh có trường hợp khác hàng trong cùng một lần mua nhiều chủng loại hàng hoá khác nhau dẫn đến việc không thể in hết tên hàng hoá, dịch vụ trên 1 tờ hoá đơn đặc thù của công ty mà chúng tôi phải xuất hoá đơn dài quá một trang thì hướng giải quyết như thế nào?
Trả lời:
Căn cứ quy định hiện hành về in, phát hành, quản lý và sử dụng hoá đơn để các đơn vị thực hiện hiện việc in, phát hành, quản lý và sử dụng hoá đơn. Thực tế trong quá trình kinh doanh có phát sinh một số khách hàng mua nhiều loại hàng hoá dẫn đến việc không thể in hết tên hàng hoá, dịch vụ trong 1 tờ hoá đơn, trường hợp khách hàng của Công ty mua nhiều chủng loại hàng hoá khác nhau và phải xuất nhiều số hoá đơn GTGT trong cùng một lần mua hàng cho các loại hàng hoá nêu trên thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng được kê khai, khấu trừ theo quy định nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện như sau:
- Tất cả các số hoá đơn GTGT xuất cho cùng một lần mua hàng phải có số hoá đơn liên tục, tính từ số hoá đơn đầu tiên cho đến số hoá đơn cuối cùng;
- Số hoá đơn GTGT cuối cùng phải ghi đầy đủ tất cả các chỉ tiêu và phải có chữ ký người bán hàng, người mua hàng. Căn cứ trên số hoá đơn cuối cùng này để xác định tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (chỉ tiêu "tổng cộng thuế GTGT").
Hàng tháng, Công ty có trách nhiệm báo cáo cơ quan thuế tổng số hoá đơn phát hành trong tháng, trong đó báo cáo số hoá đơn của từng trường hợp mà khách hàng mua hàng trong một lần mua hàng có xuất hoá đơn GTGT từ hai số hoá đơn trở lên.
87.Chứng từ khi góp vốn
Nội dung câu hỏi:
Xin quý báo cho biết, khi doanh nghiệp góp vốn bằng tài sản và các khoản chi phí đã trả thì cần những chứng từ gì để được chấp nhận?
Trả lời:
Tại khoản b.1, điểm 5.18, mục IV, phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính có quy định: "Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định giá tài sản của hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản”. Như vậy, khi doanh nghiệp góp vốn bằng tài sản và các chi phí đã chi trả trước đó thì phải thực hiện các quy định về hóa đơn, chứng từ như trên.
88.Nộp thuế môn bài đối với kho, xưởng?
Nội dung câu hỏi:
Một số kho hàng, xưởng sản xuất trực thuộc công ty chúng tôi mới thành lập (không đăng ký mã số thuế riêng mà chỉ thành lập theo quyết định của công ty) thì có phải nộp thuế môn bài hay không?
Trả lời:
Tại Điểm 1 Thông tư số 42/2003/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thông tư số 96/2002/TT-BTC (24/10/2002) của Bộ Tài chính quy định các tổ chức kinh doanh nộp thuế môn bài: “Các tổ chức kinh tế bao gồm:
- Các Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty TNHH, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, tổ chức và cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, các tổ chức, đơn vị sự nghiệp khác và tổ chức kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập khác;
- Các Hợp tác xã, Liên hiệp Hợp tác xã và các Quỹ tín dụng nhân dân (gọi chung là các Hợp tác xã);
- Các cơ sở kinh doanh là chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu (thuộc công ty hoặc thuộc chi nhánh)... hạch toán phụ thuộc hoặc báo sổ được cấp giấy chứng nhận (đăng ký kinh doanh), có đăng ký nộp thuế, và được cấp mã số thuế (loại 13 số );...”
Theo đó, trường hợp các kho hàng, xưởng sản xuất trực thuộc công ty (không có giấy phép thành lập, không đăng ký mã số thuế riêng mà được thành lập theo quyết định của công ty) không phát sinh hoạt động mua bán thì các kho hàng, xưởng sản xuất này không phải nộp thuế môn bài.
89.Cho mượn nguyên liệu sản xuất
Nội dung câu hỏi:
Trường hợp 2 công ty A và B trong cùng 1 tổng công ty có giao dịch cho mượn nguyên liệu để phục vụ sản xuất, thì khi xuất nguyên liệu cho mượn, bên cho mượn nguyên liệu có phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng và kê khai nộp thuế không?
Trả lời:
Điều 5.18.b2 Mục IV Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC (9/4/2008) của Bộ Tài chính hướng dẫn hóa đơn, chứng từ đối với tài sản điều chuyển như sau: “Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một cơ sở kinh doanh thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng và kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo qui định”.
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp công ty A và công ty B có giao dịch cho mượn nguyên liệu để phục vụ sản xuất, khi xuất nguyên liệu cho mượn, bên cho mượn phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng và kê khai nộp thuế theo qui định.
90.Thời điểm bắt đầu ưu đãi thuế
Nội dung câu hỏi:
Công ty chúng tôi thành lập và thuộc diện được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo Điều 38 Nghị định số 164/2003/NĐ- CP. Đề nghị quý báo hướng dẫn về thời điểm bắt đầu tính thời gian được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế cho trường hợp của công ty chúng tôi.
Trả lời:
Tại Điều 47 Nghị định số 164/2003/NĐ-CP (22/12/2003) của chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định về thời điểm bắt đầu hưởng ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp: “Điều 47. Thuế suất ưu đãi, miễn thuế, giảm thuế và chuyển lỗ theo quy định tại Điều 35, Điều 36, Điều 37, Điều 38, Điều 39, Điều 40, Điều 41, Điều 43, Điều 44, Điều 45 và Điều 46 của Nghị định này chỉ áp dụng đối với cơ sở kinh doanh đã thực hiện đúng chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ và đã đăng ký thuế nộp thuế theo kê khai. Cơ sở kinh doanh tự xác định các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, mức miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế và có văn bản thông báo cho cơ quan thuế biết cùng với thời gian nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm.
Thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định tại Nghị định này là năm tài chính đầu tiên cơ sở kinh doanh có thu nhập chịu thuế chưa trừ số lỗ được chuyển theo quy định tại Điều 46 của Nghị định này.
Trường hợp năm tài chính đầu tiên được miễn thuế, giảm thuế có thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ dưới sáu tháng, cơ sở kinh doanh có quyền được hưởng miễn thuế, giảm thuế ngay năm đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được miễn thuế, giảm thuế từ năm tài chính tiếp theo.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục kể từ năm tài chính đầu tiên cơ sở kinh doanh có thu nhập chịu thuế chưa trừ số lỗ được chuyển.
Trong cùng một thời gian, nếu có một khoản thu nhập được miễn thuế, giảm thuế theo nhiều trường hợp khác nhau thì cơ sở kinh doanh tự lựa chọn một trong những trường hợp miễn thuế, giảm thuế có lợi nhất và thông báo cho cơ quan thuế biết”.
Căn cứ quy định trên, trường hợp công ty được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo Điều 38 Nghị định số 164/2003/NĐ- CP thì thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định là năm tài chính đầu tiên cơ sở kinh doanh có thu nhâp chịu thuế.
Nội dung câu hỏi:
Quá trình kinh doanh có trường hợp khác hàng trong cùng một lần mua nhiều chủng loại hàng hoá khác nhau dẫn đến việc không thể in hết tên hàng hoá, dịch vụ trên 1 tờ hoá đơn đặc thù của công ty mà chúng tôi phải xuất hoá đơn dài quá một trang thì hướng giải quyết như thế nào?
Trả lời:
Căn cứ quy định hiện hành về in, phát hành, quản lý và sử dụng hoá đơn để các đơn vị thực hiện hiện việc in, phát hành, quản lý và sử dụng hoá đơn. Thực tế trong quá trình kinh doanh có phát sinh một số khách hàng mua nhiều loại hàng hoá dẫn đến việc không thể in hết tên hàng hoá, dịch vụ trong 1 tờ hoá đơn, trường hợp khách hàng của Công ty mua nhiều chủng loại hàng hoá khác nhau và phải xuất nhiều số hoá đơn GTGT trong cùng một lần mua hàng cho các loại hàng hoá nêu trên thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng được kê khai, khấu trừ theo quy định nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện như sau:
- Tất cả các số hoá đơn GTGT xuất cho cùng một lần mua hàng phải có số hoá đơn liên tục, tính từ số hoá đơn đầu tiên cho đến số hoá đơn cuối cùng;
- Số hoá đơn GTGT cuối cùng phải ghi đầy đủ tất cả các chỉ tiêu và phải có chữ ký người bán hàng, người mua hàng. Căn cứ trên số hoá đơn cuối cùng này để xác định tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (chỉ tiêu "tổng cộng thuế GTGT").
Hàng tháng, Công ty có trách nhiệm báo cáo cơ quan thuế tổng số hoá đơn phát hành trong tháng, trong đó báo cáo số hoá đơn của từng trường hợp mà khách hàng mua hàng trong một lần mua hàng có xuất hoá đơn GTGT từ hai số hoá đơn trở lên.
87.Chứng từ khi góp vốn
Nội dung câu hỏi:
Xin quý báo cho biết, khi doanh nghiệp góp vốn bằng tài sản và các khoản chi phí đã trả thì cần những chứng từ gì để được chấp nhận?
Trả lời:
Tại khoản b.1, điểm 5.18, mục IV, phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính có quy định: "Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định giá tài sản của hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản”. Như vậy, khi doanh nghiệp góp vốn bằng tài sản và các chi phí đã chi trả trước đó thì phải thực hiện các quy định về hóa đơn, chứng từ như trên.
88.Nộp thuế môn bài đối với kho, xưởng?
Nội dung câu hỏi:
Một số kho hàng, xưởng sản xuất trực thuộc công ty chúng tôi mới thành lập (không đăng ký mã số thuế riêng mà chỉ thành lập theo quyết định của công ty) thì có phải nộp thuế môn bài hay không?
Trả lời:
Tại Điểm 1 Thông tư số 42/2003/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thông tư số 96/2002/TT-BTC (24/10/2002) của Bộ Tài chính quy định các tổ chức kinh doanh nộp thuế môn bài: “Các tổ chức kinh tế bao gồm:
- Các Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty TNHH, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, tổ chức và cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, các tổ chức, đơn vị sự nghiệp khác và tổ chức kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập khác;
- Các Hợp tác xã, Liên hiệp Hợp tác xã và các Quỹ tín dụng nhân dân (gọi chung là các Hợp tác xã);
- Các cơ sở kinh doanh là chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu (thuộc công ty hoặc thuộc chi nhánh)... hạch toán phụ thuộc hoặc báo sổ được cấp giấy chứng nhận (đăng ký kinh doanh), có đăng ký nộp thuế, và được cấp mã số thuế (loại 13 số );...”
Theo đó, trường hợp các kho hàng, xưởng sản xuất trực thuộc công ty (không có giấy phép thành lập, không đăng ký mã số thuế riêng mà được thành lập theo quyết định của công ty) không phát sinh hoạt động mua bán thì các kho hàng, xưởng sản xuất này không phải nộp thuế môn bài.
89.Cho mượn nguyên liệu sản xuất
Nội dung câu hỏi:
Trường hợp 2 công ty A và B trong cùng 1 tổng công ty có giao dịch cho mượn nguyên liệu để phục vụ sản xuất, thì khi xuất nguyên liệu cho mượn, bên cho mượn nguyên liệu có phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng và kê khai nộp thuế không?
Trả lời:
Điều 5.18.b2 Mục IV Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC (9/4/2008) của Bộ Tài chính hướng dẫn hóa đơn, chứng từ đối với tài sản điều chuyển như sau: “Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một cơ sở kinh doanh thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng và kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo qui định”.
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp công ty A và công ty B có giao dịch cho mượn nguyên liệu để phục vụ sản xuất, khi xuất nguyên liệu cho mượn, bên cho mượn phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng và kê khai nộp thuế theo qui định.
90.Thời điểm bắt đầu ưu đãi thuế
Nội dung câu hỏi:
Công ty chúng tôi thành lập và thuộc diện được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo Điều 38 Nghị định số 164/2003/NĐ- CP. Đề nghị quý báo hướng dẫn về thời điểm bắt đầu tính thời gian được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế cho trường hợp của công ty chúng tôi.
Trả lời:
Tại Điều 47 Nghị định số 164/2003/NĐ-CP (22/12/2003) của chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định về thời điểm bắt đầu hưởng ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp: “Điều 47. Thuế suất ưu đãi, miễn thuế, giảm thuế và chuyển lỗ theo quy định tại Điều 35, Điều 36, Điều 37, Điều 38, Điều 39, Điều 40, Điều 41, Điều 43, Điều 44, Điều 45 và Điều 46 của Nghị định này chỉ áp dụng đối với cơ sở kinh doanh đã thực hiện đúng chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ và đã đăng ký thuế nộp thuế theo kê khai. Cơ sở kinh doanh tự xác định các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, mức miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế và có văn bản thông báo cho cơ quan thuế biết cùng với thời gian nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm.
Thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định tại Nghị định này là năm tài chính đầu tiên cơ sở kinh doanh có thu nhập chịu thuế chưa trừ số lỗ được chuyển theo quy định tại Điều 46 của Nghị định này.
Trường hợp năm tài chính đầu tiên được miễn thuế, giảm thuế có thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ dưới sáu tháng, cơ sở kinh doanh có quyền được hưởng miễn thuế, giảm thuế ngay năm đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được miễn thuế, giảm thuế từ năm tài chính tiếp theo.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục kể từ năm tài chính đầu tiên cơ sở kinh doanh có thu nhập chịu thuế chưa trừ số lỗ được chuyển.
Trong cùng một thời gian, nếu có một khoản thu nhập được miễn thuế, giảm thuế theo nhiều trường hợp khác nhau thì cơ sở kinh doanh tự lựa chọn một trong những trường hợp miễn thuế, giảm thuế có lợi nhất và thông báo cho cơ quan thuế biết”.
Căn cứ quy định trên, trường hợp công ty được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo Điều 38 Nghị định số 164/2003/NĐ- CP thì thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định là năm tài chính đầu tiên cơ sở kinh doanh có thu nhâp chịu thuế.
91.Hoàn thuế giá trị gia tăng hàng xuất khẩu
Nội dung câu hỏi:
Công ty tôi xuất khẩu hàng hoá cho công ty A ở nước ngoài đồng thời nhập khẩu hàng hoá của công ty B ở nước ngoài. Phương thức thanh toán được các bên thoả thuận và qui định trong hợp đồng là công ty tôi ủy quyền cho công ty A chuyển trả tiền cho công ty B. Chúng tôi có xác nhận của từng công ty ở nước ngoài về số tiền đã thanh toán, số tiền còn phải thanh toán, khoản chênh lệch tiếp tục phải thanh toán. Xin hỏi hình thức thanh toán này có được coi là thanh toán qua ngân hàng không?
Trả lời:
Điểm 1.2.d.3 Mục III phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC (12/12/2003) của Bộ Tài chính hướng dẫn trường hợp thanh toán như sau được coi là thanh toán qua ngân hàng:
“Trường hợp hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu thanh toán bằng hàng là trường hợp xuất khẩu hàng hoá (kể cả gia công hàng hoá xuất khẩu), dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài (gọi tắt là phía nước ngoài) nhưng việc thanh toán giữa doanh nghiệp Việt Nam và phía nước ngoài bằng hình thức bù trừ giữa giá trị hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, tiền công gia công hàng hoá xuất khẩu với giá trị hàng hoá, dịch vụ mua của phía nước ngoài.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thanh toán bằng hàng phải có thêm thủ tục hồ sơ như sau: - Phương thức thanh toán đối với hàng xuất khẩu bằng hàng phải được quy định trong Hợp đồng xuất khẩu; - Hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ của phía nước ngoài; - Tờ khai hải quan về hàng hóa nhập khẩu thanh toán bù trừ với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; - Văn bản xác nhận với phía nước ngoài về việc số tiền thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa nhập khẩu, dịch vụ mua của phía nước ngoài; - Trường hợp sau khi thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu có chênh lệch, số tiền chênh lệch phải thực hiện thanh toán qua Ngân hàng. Chứng từ thanh toán qua Ngân hàng theo hướng dẫn tại điểm này”.
Trường hợp công ty ông xuất khẩu hàng hoá cho công ty A ở nước ngoài đồng thời nhập khẩu hàng hoá của công ty B ở nước ngoài, công ty ông uỷ quyền cho công ty A là đơn vị mua hàng của công ty chuyển trả tiền cho công ty B là đơn vị bán hàng cho công ty, nếu phương thức thanh toán như trên được các bên thoả thuận và được quy định tại hợp đồng và có đủ các điều kiện theo quy định tại Điểm 1.2.d.3 Mục III phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC (12/12/2003) nêu trên, công ty có xác nhận của từng công ty ở nước ngoài về số tiền đã thanh toán, số tiền còn phải thanh toán, khoản chênh lệch tiếp tục phải thanh toán phù hợp với hàng hoá thực tế xuất khẩu, thực tế nhập khẩu theo tờ khai hải quan thì được coi là thanh toán qua ngân hàng.
92.Sai xuất xứ hàng hóa
Nội dung câu hỏi:
Xin hỏi trường hợp doanh nghiệp khai báo nhầm xuất xứ hàng hóa (không cố ý và không sai lệch số thuế phải nộp) thì bị xử phạt như thế nào và quy định ở văn bản nào?
Trả lời:
Về nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực Hải quan được qui định cụ thể tại điều 2 Nghị định số 97/2007/NĐ- CP ngày 7/6/2007 của Chính phủ qui định về việc xử lý vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực hải quan và điểm 5, mục I, phần I Thông tư số 62/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 97/2007/NĐ-CP nói trên.
Đối với hành vi khai sai xuất xứ hàng hóa nhập khẩu dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, được hoàn thì ngoài việc phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định, người nộp thuế còn bị phạt 10% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế được miễn, giảm, được hoàn khai tăng (quy định tại điểm 4, điều 9 Nghị định số 97/2007/NĐ-CP nói trên).
Đối với trường hợp doanh nghiệp khai nhầm xuất xứ hàng hóa nhưng không làm ảnh hưởng đến số thuế phải nộp: doanh nghiệp sẽ không bị xử phạt vi phạm hành chính nếu có đủ cơ sở xác định việc khai sai xuất xứ không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp (bao gồm thuế xuất, nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng), trị giá tính thuế và không vi phạm đến những qui định pháp luật hiện hành về cơ chế xuất, nhập khẩu hàng hóa.
93.Nộp thuế môn bài 2 lần?
Nội dung câu hỏi:
Đơn vị kinh doanh đã nộp thuế môn bài trong năm ở một tỉnh, sau đó chuyển địa điểm kinh doanh sang tỉnh khác thì có phải nộp thuế môn bài nữa không?
Trả lời:
Thuế môn bài là loại thuế nộp theo năm, một năm thu một lần nhằm mục đích kiểm kê, kiểm soát và phân loại các cơ sở kinh doanh. Vì vậy trường hợp tổ chức kinh tế trong năm đã nộp thuế môn bài ở tỉnh khác (có thẻ môn bài hoặc có chứng từ chứng minh đã nộp thuế môn bài như biên lai nộp thuế hoặc giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước có xác nhận của kho bạc...) khi di chuyển địa điểm kinh doanh đến tỉnh khác thì không phải nộp thuế môn bài nữa.
94.Hạch toán hàng hóa bị hao hụt
Nội dung câu hỏi:
Hàng hóa do công ty sản xuất bị hao hụt, tổn thất trong quá trình đóng gói. Sau khi xác định khoản bồi thường thiệt hại (do cá nhân chịu trách nhiệm) thì phải hạch toán như thế nào? Có được hạch toán vào chi phí hợp lý không?
Trả lời:
Tại điểm 2.2, mục III, phần B Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính có quy định chi phí nguyên liệu, vật liệu, hàng hoá bị tổn thất hoặc hư hỏng đã được các tổ chức, cá nhân bồi thường thì cơ sở kinh doanh không được hạch toán vào chi phí hợp lý.
Căn cứ vào quy định nêu trên hàng hoá bị hư hỏng ở khâu đóng gói sau khi bù trừ các khoản giá trị bồi thường của cá nhân gây ra tổn thất, thì công ty được hạch toán vào chi phí khi tính thu nhập chịu thuế. Hàng hoá bị tổn thất phải huỷ bỏ thì công ty phải lập hội đồng thanh huỷ trong đó có biên bản xác định rõ mức độ, nguyên nhân và trách nhiệm; biên bản phải ghi rõ số lượng, chủng loại, giá trị hàng huỷ, giá trị thanh lý có thể thu hồi được (trừ các mặt hàng có quy định mức hư hỏng được cơ quan có thẩm quyền quy định thì được trừ theo định mức), giám đốc doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước các cơ quan có thẩm quyền.
95.Ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Nội dung câu hỏi:
Công ty cổ phần hiện đang trong thời gian được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp nay chia tách thành 2 công ty độc lập thì 2 công ty này có còn tiếp tục được ưu đãi thuế nữa không?
Trả lời:
Tại Điểm 7 Thông tư số 88/2004/TT-BTC (01/9/2004) của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn: “1.4-Cơ sở kinh doanh đang trong thời gian được hưởng uu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp mà có sự thay đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, sáp nhập thêm cơ sở kinh doanh khác vào theo quy định của pháp luật thì tiếp tục được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp cho khoảng thời gian ưu đãi còn lại nếu vẫn đáp ứng các điều kiện ưu đãi đầu tư”.
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp công ty đang được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế có sự chia tách thành hai công ty độc lập (thay đổi hình thức DN) thì cả hai công ty được tách ra tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho khoảng thời gian ưu đãi còn lại, nếu vẫn đáp ứng các điều kiện ưu đãi đầu tư.
Còn tiếp ....
Nội dung câu hỏi:
Công ty tôi xuất khẩu hàng hoá cho công ty A ở nước ngoài đồng thời nhập khẩu hàng hoá của công ty B ở nước ngoài. Phương thức thanh toán được các bên thoả thuận và qui định trong hợp đồng là công ty tôi ủy quyền cho công ty A chuyển trả tiền cho công ty B. Chúng tôi có xác nhận của từng công ty ở nước ngoài về số tiền đã thanh toán, số tiền còn phải thanh toán, khoản chênh lệch tiếp tục phải thanh toán. Xin hỏi hình thức thanh toán này có được coi là thanh toán qua ngân hàng không?
Trả lời:
Điểm 1.2.d.3 Mục III phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC (12/12/2003) của Bộ Tài chính hướng dẫn trường hợp thanh toán như sau được coi là thanh toán qua ngân hàng:
“Trường hợp hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu thanh toán bằng hàng là trường hợp xuất khẩu hàng hoá (kể cả gia công hàng hoá xuất khẩu), dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài (gọi tắt là phía nước ngoài) nhưng việc thanh toán giữa doanh nghiệp Việt Nam và phía nước ngoài bằng hình thức bù trừ giữa giá trị hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, tiền công gia công hàng hoá xuất khẩu với giá trị hàng hoá, dịch vụ mua của phía nước ngoài.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thanh toán bằng hàng phải có thêm thủ tục hồ sơ như sau: - Phương thức thanh toán đối với hàng xuất khẩu bằng hàng phải được quy định trong Hợp đồng xuất khẩu; - Hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ của phía nước ngoài; - Tờ khai hải quan về hàng hóa nhập khẩu thanh toán bù trừ với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; - Văn bản xác nhận với phía nước ngoài về việc số tiền thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa nhập khẩu, dịch vụ mua của phía nước ngoài; - Trường hợp sau khi thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu có chênh lệch, số tiền chênh lệch phải thực hiện thanh toán qua Ngân hàng. Chứng từ thanh toán qua Ngân hàng theo hướng dẫn tại điểm này”.
Trường hợp công ty ông xuất khẩu hàng hoá cho công ty A ở nước ngoài đồng thời nhập khẩu hàng hoá của công ty B ở nước ngoài, công ty ông uỷ quyền cho công ty A là đơn vị mua hàng của công ty chuyển trả tiền cho công ty B là đơn vị bán hàng cho công ty, nếu phương thức thanh toán như trên được các bên thoả thuận và được quy định tại hợp đồng và có đủ các điều kiện theo quy định tại Điểm 1.2.d.3 Mục III phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC (12/12/2003) nêu trên, công ty có xác nhận của từng công ty ở nước ngoài về số tiền đã thanh toán, số tiền còn phải thanh toán, khoản chênh lệch tiếp tục phải thanh toán phù hợp với hàng hoá thực tế xuất khẩu, thực tế nhập khẩu theo tờ khai hải quan thì được coi là thanh toán qua ngân hàng.
92.Sai xuất xứ hàng hóa
Nội dung câu hỏi:
Xin hỏi trường hợp doanh nghiệp khai báo nhầm xuất xứ hàng hóa (không cố ý và không sai lệch số thuế phải nộp) thì bị xử phạt như thế nào và quy định ở văn bản nào?
Trả lời:
Về nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực Hải quan được qui định cụ thể tại điều 2 Nghị định số 97/2007/NĐ- CP ngày 7/6/2007 của Chính phủ qui định về việc xử lý vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực hải quan và điểm 5, mục I, phần I Thông tư số 62/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 97/2007/NĐ-CP nói trên.
Đối với hành vi khai sai xuất xứ hàng hóa nhập khẩu dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, được hoàn thì ngoài việc phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định, người nộp thuế còn bị phạt 10% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế được miễn, giảm, được hoàn khai tăng (quy định tại điểm 4, điều 9 Nghị định số 97/2007/NĐ-CP nói trên).
Đối với trường hợp doanh nghiệp khai nhầm xuất xứ hàng hóa nhưng không làm ảnh hưởng đến số thuế phải nộp: doanh nghiệp sẽ không bị xử phạt vi phạm hành chính nếu có đủ cơ sở xác định việc khai sai xuất xứ không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp (bao gồm thuế xuất, nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng), trị giá tính thuế và không vi phạm đến những qui định pháp luật hiện hành về cơ chế xuất, nhập khẩu hàng hóa.
93.Nộp thuế môn bài 2 lần?
Nội dung câu hỏi:
Đơn vị kinh doanh đã nộp thuế môn bài trong năm ở một tỉnh, sau đó chuyển địa điểm kinh doanh sang tỉnh khác thì có phải nộp thuế môn bài nữa không?
Trả lời:
Thuế môn bài là loại thuế nộp theo năm, một năm thu một lần nhằm mục đích kiểm kê, kiểm soát và phân loại các cơ sở kinh doanh. Vì vậy trường hợp tổ chức kinh tế trong năm đã nộp thuế môn bài ở tỉnh khác (có thẻ môn bài hoặc có chứng từ chứng minh đã nộp thuế môn bài như biên lai nộp thuế hoặc giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước có xác nhận của kho bạc...) khi di chuyển địa điểm kinh doanh đến tỉnh khác thì không phải nộp thuế môn bài nữa.
94.Hạch toán hàng hóa bị hao hụt
Nội dung câu hỏi:
Hàng hóa do công ty sản xuất bị hao hụt, tổn thất trong quá trình đóng gói. Sau khi xác định khoản bồi thường thiệt hại (do cá nhân chịu trách nhiệm) thì phải hạch toán như thế nào? Có được hạch toán vào chi phí hợp lý không?
Trả lời:
Tại điểm 2.2, mục III, phần B Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính có quy định chi phí nguyên liệu, vật liệu, hàng hoá bị tổn thất hoặc hư hỏng đã được các tổ chức, cá nhân bồi thường thì cơ sở kinh doanh không được hạch toán vào chi phí hợp lý.
Căn cứ vào quy định nêu trên hàng hoá bị hư hỏng ở khâu đóng gói sau khi bù trừ các khoản giá trị bồi thường của cá nhân gây ra tổn thất, thì công ty được hạch toán vào chi phí khi tính thu nhập chịu thuế. Hàng hoá bị tổn thất phải huỷ bỏ thì công ty phải lập hội đồng thanh huỷ trong đó có biên bản xác định rõ mức độ, nguyên nhân và trách nhiệm; biên bản phải ghi rõ số lượng, chủng loại, giá trị hàng huỷ, giá trị thanh lý có thể thu hồi được (trừ các mặt hàng có quy định mức hư hỏng được cơ quan có thẩm quyền quy định thì được trừ theo định mức), giám đốc doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước các cơ quan có thẩm quyền.
95.Ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Nội dung câu hỏi:
Công ty cổ phần hiện đang trong thời gian được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp nay chia tách thành 2 công ty độc lập thì 2 công ty này có còn tiếp tục được ưu đãi thuế nữa không?
Trả lời:
Tại Điểm 7 Thông tư số 88/2004/TT-BTC (01/9/2004) của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn: “1.4-Cơ sở kinh doanh đang trong thời gian được hưởng uu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp mà có sự thay đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, sáp nhập thêm cơ sở kinh doanh khác vào theo quy định của pháp luật thì tiếp tục được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp cho khoảng thời gian ưu đãi còn lại nếu vẫn đáp ứng các điều kiện ưu đãi đầu tư”.
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp công ty đang được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế có sự chia tách thành hai công ty độc lập (thay đổi hình thức DN) thì cả hai công ty được tách ra tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho khoảng thời gian ưu đãi còn lại, nếu vẫn đáp ứng các điều kiện ưu đãi đầu tư.
Còn tiếp ....
Xem nhiều
- M
- M
- T
- MTổng hợp các nội dung liên quan đến việc thi tuyển vào ngân hàng!
- Started by mechipchip
- Lượt xem: 3,079,331
- J