Mời các bạn cùng nhau tham khảo :
MỤC LỤC
Phần 1 : Chi phí Khấu hao TSCĐ và NVL, hàng hóa sử dụng trong DN
Phần 2 : Chi phí lương, BHXH, YT, Thất nghiệp, BH tai nạn, phụ cấp ăn ca, xăng xe, điện thoại
Phần 3 : Chi phí về nghiên cứu KH, công nghệ, y tế, các khoản tài trợ- Cách lập thủ tục
Phần 4 : Chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại…) công tác phí, bảo hộ LĐ
Phần 5 : Chi phí lãi vay, trích lập dự phòng, chi phí khống chế, chênh lệch tỷ giá hối đối…
Phần 1 : Chi phí Khấu hao TSCĐ và NVL, hàng hóa sử dụng trong DN
I. TSCĐ khấu hao phải đáp ứng các điều kiện sau :
1. TSCĐ sử dụng vào sản xuất, kinh doanh
2. TSCĐ phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và các giấy tờ hợp pháp khác chứng minh TSCĐ đó thuộc quyền sở hữu của DN (Đất đai, nhà, xe…)
3. TSCĐ phải được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của DN theo chế độ quản lý và hạch toán hiện hành.
Văn bản áp dụng : Quyết định 206/2003/QĐ-BTC
Thông tư 130/2008/TT-BTC
Chú ý :
- DN áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ.
- TSCĐ tham gia vào hoạt động SXKD được trích khấu hao nhanh gồm : Máy móc, thiết bị; dụng cụ đo lường thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật; vườn cây lâu năm.
- Khi thực hiện khấu hao nhanh DN phải đảm bảo có lãi (Lãi năm sau > năm trước)
II. Chi phí NVL, hàng hóa sử dụng trong DN cần phải có các điều kiện sau :
Chi phí nguyên liệu,vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa thực tế sử dụng vào SXKD hàng hoá dịch vụ liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế trong kỳ được tính theo mức tiêu hao hợp lý, giá thực tế xuất kho do DN tự xác định và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
Chú ý :
a.Mức tiêu hao hợp lý :
-Trường hợp một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hóa Nhà nước đã ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã ban hành.
-Nếu nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hóa Nhà nước không ban hành thì mức tiêu hao vật tư do Giám đốc hoặc chủ DN xây dựng và quyết định.
-Đối với DN có HĐQT/HĐTV thì TGĐ xây dựng định mức tiêu hao vật tư để trình HĐQT/HĐTV phê duyệt và áp dụng.
-Mức tiêu hao hợp lý được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm. Kết thúc năm DN phải thực hiện quyết toán vật tư, phân tích tình hìnhthực hiện định mức tiêu hao vật tư và phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 3 tháng kể từ khi đi vào SX theo mức tiêu hao được xây dựng.
b.Giá vật tư, hàng hóa thực tế xuất kho gồm :
+ Giá mua vật tư, hàng hóa trong nước gồm : giá mua trên hóa đơn + CP mua, vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, bảo hiểm,….
+ Giá mua vật tư, hàng hóa nhập khẩu : Giá thanh toán + thuế nhập khẩu, TTĐB, các khoản phụ thu theo qui định của Nhà nước (nếu có) + CP vận chuyển, bốc xếp, bảo quản…
Giá thanh toán vật tư, hàng hóa nhập khẩu được xác định như sau :
- Theo giá thực thanh toán nếu DN kê khai giá tính thuế nhập khẩu theo giá hợp đồng ngoại thương cao hơn giá thực thanh toán
- Theo giá kê khai tính thuế nhập khẩu nếu DN kê khai giá tính thuế nhập khẩu theo giá hợp đồng ngoại thương thấp hơn giá thực thanh toán
• Đối với vật tư tự chế : là giá vật tư thực tế xuất kho cộng với CP thực tế phát sinh trong quá trình tự chế (nguyên phụ liệu, nhân công, khấu hao…)
• Đối với vật tư thuê ngoài gia công, chế biến : là giá vật tư thực tế xuất kho giao gia công cộng với CP gia công, vận chuyển, bốc xếp.
* DN mua hàng hóa, vật tư, thuê ngoài gia công, chế biến hàng hóa, vật tư phải có hóa đơn chứng từ theo qui định.
* Chi phí của DN mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào (theo mẫu 01/TNDN kèm theo TT 130/2008/TT-BTC)
* DN mua sản phẩm bằng mây, tre, lá……….không có hóa đơn, chứng từ được phép lập Bảng kê theo qui định của BTC trên cơ sở chứng từ đề nghị thanh toán của người bán hàng, cung ứng dịch vụ. Giám đốc DN duyệt chi theo bảng kê và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của bảng kê
* Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế.
(Còn tiếp)
MỘT SỐ LƯU Ý VỀ CHI PHÍ KHI THỰC HIỆN QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN 2009
(Trích tài liệu tập huấn)
MỤC LỤC
Phần 1 : Chi phí Khấu hao TSCĐ và NVL, hàng hóa sử dụng trong DN
Phần 2 : Chi phí lương, BHXH, YT, Thất nghiệp, BH tai nạn, phụ cấp ăn ca, xăng xe, điện thoại
Phần 3 : Chi phí về nghiên cứu KH, công nghệ, y tế, các khoản tài trợ- Cách lập thủ tục
Phần 4 : Chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại…) công tác phí, bảo hộ LĐ
Phần 5 : Chi phí lãi vay, trích lập dự phòng, chi phí khống chế, chênh lệch tỷ giá hối đối…
Phần 1 : Chi phí Khấu hao TSCĐ và NVL, hàng hóa sử dụng trong DN
I. TSCĐ khấu hao phải đáp ứng các điều kiện sau :
1. TSCĐ sử dụng vào sản xuất, kinh doanh
2. TSCĐ phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và các giấy tờ hợp pháp khác chứng minh TSCĐ đó thuộc quyền sở hữu của DN (Đất đai, nhà, xe…)
3. TSCĐ phải được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của DN theo chế độ quản lý và hạch toán hiện hành.
Văn bản áp dụng : Quyết định 206/2003/QĐ-BTC
Thông tư 130/2008/TT-BTC
Chú ý :
- DN áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ.
- TSCĐ tham gia vào hoạt động SXKD được trích khấu hao nhanh gồm : Máy móc, thiết bị; dụng cụ đo lường thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật; vườn cây lâu năm.
- Khi thực hiện khấu hao nhanh DN phải đảm bảo có lãi (Lãi năm sau > năm trước)
II. Chi phí NVL, hàng hóa sử dụng trong DN cần phải có các điều kiện sau :
Chi phí nguyên liệu,vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa thực tế sử dụng vào SXKD hàng hoá dịch vụ liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế trong kỳ được tính theo mức tiêu hao hợp lý, giá thực tế xuất kho do DN tự xác định và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
Chú ý :
a.Mức tiêu hao hợp lý :
-Trường hợp một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hóa Nhà nước đã ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã ban hành.
-Nếu nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hóa Nhà nước không ban hành thì mức tiêu hao vật tư do Giám đốc hoặc chủ DN xây dựng và quyết định.
-Đối với DN có HĐQT/HĐTV thì TGĐ xây dựng định mức tiêu hao vật tư để trình HĐQT/HĐTV phê duyệt và áp dụng.
-Mức tiêu hao hợp lý được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm. Kết thúc năm DN phải thực hiện quyết toán vật tư, phân tích tình hìnhthực hiện định mức tiêu hao vật tư và phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 3 tháng kể từ khi đi vào SX theo mức tiêu hao được xây dựng.
b.Giá vật tư, hàng hóa thực tế xuất kho gồm :
+ Giá mua vật tư, hàng hóa trong nước gồm : giá mua trên hóa đơn + CP mua, vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, bảo hiểm,….
+ Giá mua vật tư, hàng hóa nhập khẩu : Giá thanh toán + thuế nhập khẩu, TTĐB, các khoản phụ thu theo qui định của Nhà nước (nếu có) + CP vận chuyển, bốc xếp, bảo quản…
Giá thanh toán vật tư, hàng hóa nhập khẩu được xác định như sau :
- Theo giá thực thanh toán nếu DN kê khai giá tính thuế nhập khẩu theo giá hợp đồng ngoại thương cao hơn giá thực thanh toán
- Theo giá kê khai tính thuế nhập khẩu nếu DN kê khai giá tính thuế nhập khẩu theo giá hợp đồng ngoại thương thấp hơn giá thực thanh toán
• Đối với vật tư tự chế : là giá vật tư thực tế xuất kho cộng với CP thực tế phát sinh trong quá trình tự chế (nguyên phụ liệu, nhân công, khấu hao…)
• Đối với vật tư thuê ngoài gia công, chế biến : là giá vật tư thực tế xuất kho giao gia công cộng với CP gia công, vận chuyển, bốc xếp.
* DN mua hàng hóa, vật tư, thuê ngoài gia công, chế biến hàng hóa, vật tư phải có hóa đơn chứng từ theo qui định.
* Chi phí của DN mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào (theo mẫu 01/TNDN kèm theo TT 130/2008/TT-BTC)
* DN mua sản phẩm bằng mây, tre, lá……….không có hóa đơn, chứng từ được phép lập Bảng kê theo qui định của BTC trên cơ sở chứng từ đề nghị thanh toán của người bán hàng, cung ứng dịch vụ. Giám đốc DN duyệt chi theo bảng kê và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của bảng kê
* Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế.
(Còn tiếp)