Thuế GTGT của TSCĐ sẽ được khấu trừ như thế nào?

[Nguyen Tu Anh]

Theo Thông tư số 120/2003/TT-BTC, ở phần B - III - 1.2 - c có đoạn viết:

Đối với TSCĐ mua vào sử dụng riêng cho SX, KD hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế thì thuế GTGT của TSCĐ được tính vào nguyên giá cùa TSCĐ.

Vậy nếu TSCĐ mua vào sử dụng cho SX, KD hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT và cả cho SX, KD hàng hóa, dịch vụ có chịu thuế GTGT thì phần thuế GTGT được khấu trừ sẽ giải quyết như thế nào?

 

[PHIHUNGVN]

Theo Thông tư số 120/2003/TT-BTC, ở phần B - III - 1.2 - c có đoạn viết:

Đối với TSCĐ mua vào sử dụng riêng cho SX, KD hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế thì thuế GTGT của TSCĐ được tính vào nguyên giá cùa TSCĐ.

Vậy nếu TSCĐ mua vào sử dụng cho SX, KD hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT và cả cho SX, KD hàng hóa, dịch vụ có chịu thuế GTGT thì phần thuế GTGT được khấu trừ sẽ giải quyết như thế nào?

Việc tách TSCĐ ra cho từng phần ra rất khó tuy nhiên theo ý kiến riêng của riêng anh thì có thể làm thế này.
Vận dụng theo hướng dẫn của công văn6864/TC/TCT ngày 07/06/2005 của Bộ Tài chính về việc phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ( cái này tìm trong văn bản pháp luật của web) thì căn cứ vào tỷ lệ % doanh thu một năm của hàng hoá được được sản xuất, kinh doanh ( được tạo ra khi TSCĐ này có tham gia vào chu trình SXKD của đơn vị) từ TSCĐ trên. Theo đó phân định xem từng loại doanh thu chịu thuế và không chịu thuế này chiếm bao nhiêu phần trăm. Trên cơ sở đó định ra phần thuế GTGT đầu vào cho tài sản để hạch toán khấu trừ.

 

[nedved]

Anh Nam ới

Nhưng mà TSCĐ mua vào phải kê khai thuế luôn thì làm sao mà xác định được tỷ lệ bao nhiêu dành cho SXKD hàng chịu thuế, bao nhiêu cho ko chịu thuế

 

[SUNF]

Cho SÙN có ý kiến chút, giả sử ta mua TSCĐ giá 1 tỷ, và thuế VAT đầu vào ta có 10%, nghĩa là 100 triệu. Khi đó, có mấy trường hợp xẩy ra:

1. Nếu ta giải trình rằng TSCĐ coi như đưa vào sản xuất 100% cho SX hàng hóa có chịu thuế, ta được hoàn 100 triệu, bằng cách khấu trừ vào các khoản thuế VAT phải nộp khác trong các kỳ tiếp theo. Khả năng lớn, là ta không phải đóng thuế 100 triệu này.

2. Nếu ta giải trình theo kiểu a. Nam, thuế sẽ bắt đưa bằng chứng chứng minh cách phân bổ %. Đại đa số ta sẽ không chứng minh chính xác được. Kết quả sẽ vô cùng lằng nhằng.

3. Nếu ta giải trình 100% TSCĐ vừa mua đưa vào SX hàng hóa không chịu thuế, 100 triệu của ta sẽ được tính vào nguyên giá, và sẽ được trừ vào chi phí (thông qua khấu hao hàng năm). Như vậy, ta coi như phải bỏ ra 100 triệu nữa, và thu hồi dần trong 5-10 năm thông qua chi phí

Xét trên quan điểm lợi ích của doanh nghiệp, chắc không ai chọn cách thứ 2 và thứ 3. Vì thế, thực tế, các doanh nghiệp sẽ cố gắng giải trình để khấu trừ thuế ngay. Và có lẽ đó cũng là cách khả thi nhất.

 

[LuongKhanhToan]

Việc tách TSCĐ ra cho từng phần ra rất khó tuy nhiên theo ý kiến riêng của riêng anh thì có thể làm thế này.
Vận dụng theo hướng dẫn của công văn6864/TC/TCT ngày 07/06/2005 của Bộ Tài chính về việc phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ( cái này tìm trong văn bản pháp luật của web) thì căn cứ vào tỷ lệ % doanh thu một năm của hàng hoá được được sản xuất, kinh doanh ( được tạo ra khi TSCĐ này có tham gia vào chu trình SXKD của đơn vị) từ TSCĐ trên. Theo đó phân định xem từng loại doanh thu chịu thuế và không chịu thuế này chiếm bao nhiêu phần trăm. Trên cơ sở đó định ra phần thuế GTGT đầu vào cho tài sản để hạch toán khấu trừ.

Anh Nam: cái công văn này chỉ nói đến phương pháp phân bổ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ dùng cho sản xuất hàng hoá chịu thuế và không chịu thuế GTGT thôi chứ không nói đến việc khấu trừ thuế GTGT của TSCĐ dùng chung.

Cho SÙN có ý kiến chút, giả sử ta mua TSCĐ giá 1 tỷ, và thuế VAT đầu vào ta có 10%, nghĩa là 100 triệu. Khi đó, có mấy trường hợp xẩy ra:

1. Nếu ta giải trình rằng TSCĐ coi như đưa vào sản xuất 100% cho SX hàng hóa có chịu thuế, ta được hoàn 100 triệu, bằng cách khấu trừ vào các khoản thuế VAT phải nộp khác trong các kỳ tiếp theo. Khả năng lớn, là ta không phải đóng thuế 100 triệu này.

2. Nếu ta giải trình theo kiểu a. Nam, thuế sẽ bắt đưa bằng chứng chứng minh cách phân bổ %. Đại đa số ta sẽ không chứng minh chính xác được. Kết quả sẽ vô cùng lằng nhằng.

3. Nếu ta giải trình 100% TSCĐ vừa mua đưa vào SX hàng hóa không chịu thuế, 100 triệu của ta sẽ được tính vào nguyên giá, và sẽ được trừ vào chi phí (thông qua khấu hao hàng năm). Như vậy, ta coi như phải bỏ ra 100 triệu nữa, và thu hồi dần trong 5-10 năm thông qua chi phí

Xét trên quan điểm lợi ích của doanh nghiệp, chắc không ai chọn cách thứ 2 và thứ 3. Vì thế, thực tế, các doanh nghiệp sẽ cố gắng giải trình để khấu trừ thuế ngay. Và có lẽ đó cũng là cách khả thi nhất.

Anh SUNF: vấn đề không phải là ta chọn cách giải trình nào mà đây là một tình huống thực tế.

Bác nào có hướng giải quyết thì cho ý kiến nhé, em cũng không biết phải giải quyết thế nào trong tình huống này.

 

[SUNF]

Ừ, thì mình nói đó, sẽ yêu cầu hoàn thuế (khấu trừ) 100%. Là mình nói thực tế, mọi người sẽ làm như vậy. (Vừa học của Việt Thành đoạn này tối qua mà

 

[PHIHUNGVN]

Anh Nam ới

Nhưng mà TSCĐ mua vào phải kê khai thuế luôn thì làm sao mà xác định được tỷ lệ bao nhiêu dành cho SXKD hàng chịu thuế, bao nhiêu cho ko chịu thuế

Đây chính là điểm cần tháo gỡ đó. Quay lại với hàng hoá mua vào dùng cho hàng chịu thuế và không chịu thuế. Khi chúng ta mua một lô hàng về để sản xuất nhiều khi chúng ta cũng không thể xác định được bao nhiêu sẽ xuất dùng cho hàng chịu thuế, và bao nhiêu cho hàng không chịu thuế. Vậy thì tách làm sao đây, chắc là lúc này chúng ta cũng chỉ căn cứ vào dự kiến kế hoạch sản xuất để tính thôi.
Theo nedved thì có cách nào hay hơn không?

 

[PHIHUNGVN]

Cho SÙN có ý kiến chút, giả sử ta mua TSCĐ giá 1 tỷ, và thuế VAT đầu vào ta có 10%, nghĩa là 100 triệu. Khi đó, có mấy trường hợp xẩy ra:

1. Nếu ta giải trình rằng TSCĐ coi như đưa vào sản xuất 100% cho SX hàng hóa có chịu thuế, ta được hoàn 100 triệu, bằng cách khấu trừ vào các khoản thuế VAT phải nộp khác trong các kỳ tiếp theo. Khả năng lớn, là ta không phải đóng thuế 100 triệu này.

Làm theo thế này cũng không ổn lắm. Trên thực tế bên em cũng đã có lần làm thế này đấy, nhưng khi thuế xuống kiểm tra thì người ta căn cứ vào mức độ tỷ lệ doanh thu và đã bóc ngược lại; số còn lại thì họ loại thẳng thừng luôn và phải nộp thêm thuế.

2. Nếu ta giải trình theo kiểu a. Nam, thuế sẽ bắt đưa bằng chứng chứng minh cách phân bổ %. Đại đa số ta sẽ không chứng minh chính xác được. Kết quả sẽ vô cùng lằng nhằng.

Cách thực hiện này bọn em đã sử dụng và được thuế và cơ quan tài chính chấp nhận từ 5 năm nay. Vấn đề là khi thực hiện làm điều này bọn em có mời thuế xuống cùng làm việc và sau đó họ chấp thuận phương án phân chia theo tỷ lệ cơ cấu do mình tính toán. Cái khó ở đây là phải tính toán được tỷ lệ và chứng minh cho họ chấp thuận.

 

[PHIHUNGVN]

Anh Nam: cái công văn này chỉ nói đến phương pháp phân bổ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ dùng cho sản xuất hàng hoá chịu thuế và không chịu thuế GTGT thôi chứ không nói đến việc khấu trừ thuế GTGT của TSCĐ dùng chung.
Bác nào có hướng giải quyết thì cho ý kiến nhé, em cũng không biết phải giải quyết thế nào trong tình huống này.

To lương khánh toàn sáng nay mình có tìm được một công văn của Tổng cục thuế nói về điểm này. Về nội dung đúng như mình nói.
Em có thể xem ở đây nhé.

 

[LuongKhanhToan]

Anh Nam: em đã xem CV của anh gửi rồi nhưng vấn đề đặt ra (như anh Nedved đã nói) là khi kê khai khấu trừ thuế GTGT của TSCĐ ta chưa xác định được tỷ lệ % giữa doanh thu hàng hoá chịu thuế và không chịu thuế GTGT.

 

[PHIHUNGVN]

Anh Nam: em đã xem CV của anh gửi rồi nhưng vấn đề đặt ra (như anh Nedved đã nói) là khi kê khai khấu trừ thuế GTGT của TSCĐ ta chưa xác định được tỷ lệ % giữa doanh thu hàng hoá chịu thuế và không chịu thuế GTGT.

- Ở đây có vấn đề : Số xác đinh này chỉ là tương đối chứ không thể tuyệt đối được và nên hiểu như vậy.
+ Nếu từ trước tới nay đã có phát sinh về hai loại hàng hoá này thì có thể lấy doanh thu của các kỳ trước làm cơ sở dự kiến cho phân chia TSCĐ.
+ Nếu chưa bao giờ phát sinh nhưng dự kiến sẽ phát sinh trong giai đoạn tới thì chúng ta cứ đưa cả vào khấu trừ 100% sau đó cuối năm căn cứ vào doanh thu để làm điều chỉnh giảm.
thế nhé.

 

[lannhu]

Bác Nam cho em hỏi tí, vậy năm nào cũng điều chỉnh tỉ lệ đã ước tính theo doanh số thực cho đến khi hết thời hạn khấu hao hoặc giảm TS.

 

[tranvanhung]

Nếu phân bổ tỷ lệ theo kế hoạch sản xuất thì sao nhỉ vì thường thì các bác có thể lập kế hoạch sản xuất trước và thông qua đó có thể tính được tỷ lệ ?

 

[PHIHUNGVN]

Bác Nam cho em hỏi tí, vậy năm nào cũng điều chỉnh tỉ lệ đã ước tính theo doanh số thực cho đến khi hết thời hạn khấu hao hoặc giảm TS.

To lannhu : Việc chúng ta lập ở đây nó chỉ là tương đối, làm gì có ai đảm bảo được đây là số tuyệt đối đâu. Vì vậy chúng ta chỉ có thể làm dựa trên một cơ sở nào đó để chứng minh việc này.
VD:- Doanh thu năm trước
- Kế hoạh sản xuất được cụ thể hoá bằng văn bản do công ty phát ra
.....
Trên các cơ sở này chúng ta sẽ thấy cái nào có sức thuyết phục cao nhất thì thực hiện.

 

[lannhu]

To lannhu : Việc chúng ta lập ở đây nó chỉ là tương đối, làm gì có ai đảm bảo được đây là số tuyệt đối đâu. Vì vậy chúng ta chỉ có thể làm dựa trên một cơ sở nào đó để chứng minh việc này.
VD:- Doanh thu năm trước
- Kế hoạh sản xuất được cụ thể hoá bằng văn bản do công ty phát ra
.....
Trên các cơ sở này chúng ta sẽ thấy cái nào có sức thuyết phục cao nhất thì thực hiện.

Hic, bác chẳng hiểu ý em gì cả. Em muốn hỏi là cơ quan thuế có bắt buộc điều chỉnh cái số tương đối đó theo số thực hiện không? Hay là chỉ duyệt cái tỉ lệ ước tính của DN rồi DN cứ theo thế mà làm không cần có sự điều chỉnh khi có con số thực tế.

 

[LuongKhanhToan]

Hôm qua em có hỏi một cô ở BTC về vấn đề này thì cô ấy có trả lời như sau: TSCĐ mua vào có giá trị lớn thì được khấu trừ trong nhiều năm chứ không được khấu trừ ngay lúc mua; do đó với TSCĐ dùng chung cho sản xuất cả mặt hàng chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì cuối năm sẽ căn cứ vào tỷ lệ % doanh thu của 2 mặt hàng này một cách chính xác thì mới được khấu trừ thuế GTGT. Cơ quan thuế không chấp nhận một tỷ lệ % tương đối.
Các bác cho thêm ý kiến nhé.

 

[PHIHUNGVN]

Hôm qua em có hỏi một cô ở BTC về vấn đề này thì cô ấy có trả lời như sau: TSCĐ mua vào có giá trị lớn thì được khấu trừ trong nhiều năm chứ không được khấu trừ ngay lúc mua; do đó với TSCĐ dùng chung cho sản xuất cả mặt hàng chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì cuối năm sẽ căn cứ vào tỷ lệ % doanh thu của 2 mặt hàng này một cách chính xác thì mới được khấu trừ thuế GTGT. Cơ quan thuế không chấp nhận một tỷ lệ % tương đối.
Các bác cho thêm ý kiến nhé.

Tổng cục thuế đã có văn bản rồi trừ trường hợp có văn bản phủ nhận văn bản đã ra thôi thì mình mới làm theo.
Em xem lại đi nếu để cuối năm mới khấu trừ thì sẽ không được khấu trừ nữa ( vì quá thời hạn qui định).

 

[PHIHUNGVN]

Hic, bác chẳng hiểu ý em gì cả. Em muốn hỏi là cơ quan thuế có bắt buộc điều chỉnh cái số tương đối đó theo số thực hiện không? Hay là chỉ duyệt cái tỉ lệ ước tính của DN rồi DN cứ theo thế mà làm không cần có sự điều chỉnh khi có con số thực tế.

- Vấn đề là nếu điều chỉnh giảm thì thuế đồng ý ngay còn điều chỉnh tăng cơ quan thuế sẽ không đồng ý vì quá thời hạn được khấu trừ . Vì vậy nếu thuế GTGT đầu vào lớn nên mời cơ quan thuế xuống cùng xác định ngay từ bạn đầu.
Cái việc mời này mình đã phải làm rồi đó.

 

[PHIHUNGVN]

Hôm qua em có hỏi một cô ở BTC về vấn đề này thì cô ấy có trả lời như sau: TSCĐ mua vào có giá trị lớn thì được khấu trừ trong nhiều năm chứ không được khấu trừ ngay lúc mua; do đó với TSCĐ dùng chung cho sản xuất cả mặt hàng chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì cuối năm sẽ căn cứ vào tỷ lệ % doanh thu của 2 mặt hàng này một cách chính xác thì mới được khấu trừ thuế GTGT. Cơ quan thuế không chấp nhận một tỷ lệ % tương đối.
Các bác cho thêm ý kiến nhé.

Còn một vấn đề nữa mà mình đã nêu đó là cứ hạch toán theo tỷ lệ % tương đối đi thôi cuối năm căn cứ doanh thu thực tế điều chỉnh lại cho phù hợp.

 

[lannhu]

- Vấn đề là nếu điều chỉnh giảm thì thuế đồng ý ngay còn điều chỉnh tăng cơ quan thuế sẽ không đồng ý vì quá thời hạn được khấu trừ . Vì vậy nếu thuế GTGT đầu vào lớn nên mời cơ quan thuế xuống cùng xác định ngay từ bạn đầu.
Cái việc mời này mình đã phải làm rồi đó.

Như vậy việc xác định số thuế được khấu trừ này tùy thuộc vào từng cán bộ thuế, từng chi cục thuế? Vì văn bản mà TCT đưa ra chỉ hứớng dẫn chung chung là doanh số chịu thuế so với tổng doanh số chứ không nói là doanh số của kỳ tính thuế tháng, năm hay là thời gian TSCD tham gia vào hđkd.
Em xin mở rộng tình huống này ra 1 tí.

Nếu là doanh số tính thuế theo tháng hoặc năm thì quá đơn giản vì chỉ việc lấy theo tỉ lệ doanh số thực tế của tháng thực hiện khấu trừ và tất nhiên cuối năm đó sẽ có sự điều chỉnh, mà không cần phải đưa ra 1 tỉ lệ ước tính nào cả (như TT120 có quy định chung cho HH-DV). Còn nếu dsố tính cho cả thời gian TSCD tham gia vào sxkd thì chắc là năm nào cũng phải điều chỉnh cho phù hợp với thực tế (wa, nếu mà TS này có thời gian khấu hao là 30-40 năm thì không lẽ kế tóan cũng phải theo dõi và điều chỉnh cho đến hết chừng đó năm sao?), TH này thì mới cần đưa ra tỉ lệ ước tính khi thực hiện khấu trừ.

Thời hạn khấu trừ thuế là 3 tháng tức là những hóa đơn nào quá 3 tháng mà không thực hiện khấu trừ thì không được tính khấu trừ nữa. Còn TH này không phải là DN qua 3 tháng không khấu trừ mà đã khấu trừ trong tháng đó và sau này có sự điều chỉnh nên họ không thể bác bỏ phần điều chỉnh tăng được. Nếu tỉ lệ ước tính là 30% nhưng do TH bất khả kháng, năm sau DN không kd mặt hàng không chịu thuế nữa-> thiệt hại quá lớn cho DN rồi.

Mong mọi người cho ý kiến để vấn đề này được rõ ràng hơn.