Đầu tư xây dựng khu công nghiệp

[nguyen t ha]

Chào các bạn.
Công ty mình thuê đất của nhà nước (50 năm) để đầu tư xây dựng Khu công nghiệp sau đó cho thuê lại.
Hiện tại tất cả các chi phí phát sinh mình đều hạch toán vào TK 2412 (theo mình thì sau khi quyết toán sẽ kết chuyển sang TK 211; 213)
(đối với các hạng mục do công ty tự xây dựng thì hạch toán qua các TK đầu 6 sau đó kết chuyển sang 154 rồi kết chuyển sang 2412)
Cho mình hỏi:
- Hiện tại công ty mình đang trong quá trình xây dựng chưa cho thuê được đất, chưa có doanh thu thì đối với những hạng mục đã quyết toán thì xử lý thế nào, cứ để treo trên 241 đúng không vì nếu kết chuyển sang 211 thì lại phải trích khấu hao, cuối kỳ sẽ bị lỗ, mà chưa có doanh thu (đang trong quá trình xây dựng) nên mình nghĩ cứ treo trên 241.
- Khi công ty mình cho thuê được đất mà chỉ có một số hạng mục hoàn thành quyết toán, các hạng mục khác vẫn đang đầu tư xây dựng thì mình hạch toán tăng giá trị tài sản 211; 213 đối với những hạng mục hoàn thành, Còn hạng mục nào đang thi công thì tạm tăng theo giá trị hoàn thành đến thời điểm làm quyết toán thuế cuối năm để tạm trích khấu hao (vẫn áp dụng số năm khấu hao theo QĐ 203)
Mình không biết làm như vậy có đúng không? Ai có kinh nghiệm tư vấn giùm mình với. Mình cảm ơn nhiều.

 

[nguyen t ha]

Bạn nào biết trả lời gấp cho mình với nhé

 

[deepblue]

Đối với các doanh nghiệp xây dựng khu công nghiệp thường thực hiện như sau:
Trong trường hợp một số hạng mục đã xong, hoàn thành sử dụng về nguyên tắc phải tăng tài sản, tính khấu hao. Tuy nhiên, trong lúc đó chưa có doanh thu nên theo nguyên tắc phù hợp không cần trích khấu hao cũng chấp nhận được.

Trường hợp, đã có doanh thu nhưng chưa xác định được đầy đủ chi phí: Đây là vấn đề thường xuyên phát sinh đối với các doanh nghiệp làm KCN, vì có những chi phí phải đến vài năm sau mới có thể xác định được. Vấn đề này đã được quy định và hướng dẫn xử lý khá rõ trong thông tư về TNDN. Bạn sẽ phải trích trước chi phí cho phù hợp với doanh thu. Cái nào đã thực hiện đủ điều kiện thì tăng tài sản, trích khấu hao, chưa xong thì ước theo giá trị chi phí thực tế bỏ ra, còn chưa thực hiện thì ước tính theo chi phí dự toán hoặc hợp đồng.

 

[nguyen t ha]

Mình cảm ơn bạn nhưng cho mình hỏi thêm. Giả sử Hạng mục đường số 1 của mình trong dự toán là 16 tỷ đồng, tính đến cuối năm phát sinh doanh thu, tổng giá trị thực hiện được 4 tỷ. Theo QĐ 203 thì số năm khấu hao của Đường là 5 đến 20năm (giả sử công ty mình áp dụng mức là 6 năm) Thì trong năm nay mức khấu hao công ty mình trích là bao nhiêu (= 16tỷ/6 năm, hay = 4tỷ/16 năm)?

 

[deepblue]

Bạn phải phân biệt rõ: Khấu hao chỉ tính khi bạn có tài sản, còn khi chưa được kết chuyển là tài sản thì sẽ là chi phí (gồm chi phí thực tế phát sinh và chi phí trích trước)
Như trường hợp này, bạn đã phát sinh doanh thu ở đường số 1, nếu khối lượng thực hiện 4 tỷ đủ điều kiện ghi nhận tài sản -> bạn phải tăng tài sản và trích khấu hao 6 năm, các thành phần khác của đường sô 1 nếu có liên quan đến doanh thu bạn nhận được trong năm nhưng chưa hoàn thành hoặc một số hạng mục chung (thoát nước, hàng rào...) có liên quan đến doanh thu cần phân bổ nhưng trên thực tế chưa thực hiện xong hoặc chưa thực hiện thì bạn phải trích trước các chi phí này để hạch toán vào chi phí để đảm bảo nguyên tắc phù hợp trong kế toán.

 

[nguyen t ha]

Bạn ơi thế khi quyết toán thuế TNDN, những chi phí trích trước mà thực tế không chi vẫn bị loại ra khỏi chi phí hợp lý khi tính thu nhập chịu thuế cơ mà. Như thế mình cứ tạm tăng giá trị tài sản và trích khấu hao trên phần giá trị thực tế hoàn thành, hạng mục nào chưa làm thì thôi, khi nào làm sẽ tăng giá trị tài sản sau, có hợp lý không nhỉ?

 

[hongthangph]

Theo tôi nếu doanh nghiệp phát sinh doanh thu các năm khi chưa xây dựng kết cấu hạ tầng xong thì giá vốn sẽ tạm tính bằng cách lấy tổng dự toán phần đầu tư hạ tầng để xác định khấu hao hàng năm phân bổ cho diện tích đã cho thuê.

 

[angelquan]

Mình có ý kiến sau:
1> Khi xây dựng cơ bản đã hoàn thành (đã nghiệm thu quyết toán) thì phải ghi nhận tài sản, trích khấu hao ( theo TT 203), nếu chưa sử dụng thì sẽ có chênh lệch thuế hoãn lại với cơ quan thuế.
2> Khi tự xây dựng các hạng mục tài sản của công ty --> hạch toán thẳng qua 2412, không chạy qua tài khoản loại 6 và tài khoản 154
3> Việc bạn tạm tăng giá trị hoàn thành để trích khấu hao chỉ phù hợp khi tài sản đó đã được sử dụng và sẽ có chênh lệch thuế hoãn lại với cơ quan thuế.