Phần tự kê khai trị giá tính thuế & tự tính thuế trên TKHQ không có giá trị hạch tóan / báo cáo thuế. Bạn chỉ hạch tóan / báo cáo thuế bằng
* số trên thông báo thuế (có ngay khi thông quan) nếu HQ chấp nhận giá tính thuế mà mức thuế mà DN tự tính
* hoặc số mà cán bộ HQ xác nhận trên TK của bạn căn cứ trên thực tế kiểm hóa
Chỉ có giá trị hàng hóa thì bạn căn cứ vào HĐ Ngọai & bằng giấy báo nợ của NH khi chuyển khỏan trả nhà cung cấp. Như vậy thì không bao giờ xảy ra chênh lệch như bạn nói.
Đôi khi, HQ có thể tạm chấp thuận mức giá trị hàng do DN tự khai & mức thuế do DN tự tính nhưng đằng sau TKHQ, họ sẽ có câu "chờ tham vấn giá". Họ tạm cho DN làm thủ tục thông quan nhằm tránh ách tắc hàng, gây thiệt hại cho DN. Sau một khỏang thời gian đã gia hạn cho DN, DN phải tập hợp những chứng từ chi phí & giá bán của mình về lô hàng đó, hoặc HQ tự kiểm tra trên thị trường, họ sẽ quyết định mức thuế cuối cùng mà DN phải đóng cho lô hàng. Nếu phải truy thu thêm thì họ sẽ ra một thông báo truy thu và DN sẽ được hạch tóan phần truy thu này vào giá vốn hàng bán.
Về cách kê khai trên báo cáo thuế: Thông thường DN thường tận dụng khỏang thời gian nợ thuế 30 ngày kể từ ngày thông quan nên kỳ báo cáo giá trị hàng với báo cáo thuế NK + GTGT không trùng nhau.
* Trong BCT kỳ phát sinh TKHQ hàng nhập, căn cứ đơn giá trên HĐ ngọai & số lượng thực tế nhập trên TKHQ + tỷ giá áp dụng tại thời điểm báo cáo, báo cáo giá trị hàng hóa trên Bảng kê HHDV mua vào, ghi rõ số TKHQ.
* Khi nào nộp thuế, căn cứ trên biên lai nộp thuế để kê trên BKHHDVMV. Phần thuế NK để bên cột giá trị HHDV, phần thuế GTGT để bên cột thuế GTGT, cũng ghi chú rõ số TKHQ.
=> Tóm lại, giá trị hàng để hạch tóan căn cứ trên đơn giá trên HĐTM & số lượng thực nhập trên tờ khai (giá trị mà HQ căn cứ để tính thuế chỉ đơn thuần là căn cứ tính thuế của HQ, không hạch tóan giá trị hàng theo con số này). Còn căn cứ để hạch tóan thuế là biên lai nộp thuế thực tế (phần tự kê khai của DN không có giá trị hạch tóan)
To Lunker: Tất cả những chênh lệch mà bạn đã để xảy ra thì bạn nên trao đổi với CB thuế của DN để thỏa thuận cách giải quyết dứt điểm. Và chú ý để tránh xảy ra tình trạng này với những lô hàng sắp tới.
Chúc bạn giải quyết tốt công việc.