To huylt !
Về hạch toán nghiệp vụ thanh lý TSCĐ :
Tôi quan niệm thế này : Nếu xét về tổng thể, kế toán doanh nghiệp chỉ phản ánh nghiệp vụ này sai về mặt thời gian (dẫn đến việc xác định sai số thuế TNDN phải nộp) còn về thực chất thì nghiệp vụ đó đã thực sự xảy ra và do đó riêng về nghiệp vụ này thì đến cuối năm 05 sổ sách kế toán vẫn đúng .
Tuy nhiên, trong quá trình kiểm tra quyết toán, các bác thuế nhà ta thì quyết tâm xác định đúng số thuế TNDN phải nộp của DN trong kỳ tính thuế, nên rõ ràng là DN phải chịu tội khá nặng : khai man để trốn thuế ( tội nặng đó nghen !) . Và do đó, bạn cần phải điều chỉnh lại số thuế TNDN phải nộp cho năm 2004 .
Trên tinh thần đó, tôi đề nghị cách điều chỉnh cho nghiệp vụ này như sau :
+ Không thay đổi gì cả, kể cả trên BCTC 2004, cũng như sổ sách kế toán 2004 .
+ Giữ nguyên các bút toán phản ánh nghiệp vụ này ở 01/05, không điều chỉnh .
+ Trong tờ khai điều chỉnh thuế TNDN cho năm 2004, ghi điều chỉnh phần thu nhập khác và chi phí khác đồng thời xác định số thuế TNDN phải nộp của nghiệp vụ này.
+ Ghi nhận số thuế phải nộp thêm vào sổ sách kế toán ngay sau khi nộp tờ khai Đ/c thuế TNDN .
+ Cuối năm 2005, khi làm tờ khai tự quyết toán thuế TNDN, trong phần Đ/c giảm tổng lợi nhuận trước thuế TNDN :
- Ở chỉ tiêu B21 ghi : 1.300
- Ở chỉ tiêu B22 ghi : 900
Ngoài ra, theo tôi, khi nộp “tờ khai điều chỉnh thuế TNDN” về cơ quan thuế, nên làm thêm công văn gởi kèm theo nhằm giải trình và đề nghị cơ quan thuế chấp nhận phương pháp điều chỉnh của mình.
Nếu cơ quan thuế có chấp thuận hay không chấp thuận gì đi nữa họ cũng phải gởi công văn phúc đáp . Nếu họ chấp thuận, ta sử dụng nó để làm cơ sở hạch toán. Còn nếu không chấp thuận họ sẽ giải thích lý do và từ đó ta cũng có thêm thông tin để tìm cách xử lý khác.
Về điều chỉnh thuế GTGT
Rõ ràng là trong nguyên tắc hạch toán nếu có một khoản nào đó tăng, giảm thì dứt khoát ở đâu đó sẽ có một khoản khác tăng, giảm tương ứng .
Theo cách mà bạn NGUYEN TU ANH hạch toán tôi còn có nhiều băn khoăn, vì nếu hạch toán (3331/1331) thì rõ ràng bút toán này không phản ánh được bản chất của việc điều chỉnh thuế GTGT.
Tôi xin phép được lạm bàn thế này :
+ Về số thuế GTGT đầu vào của TSCĐ thuê TC ( 80 tr ) không được khấu trừ :
Tôi không hiểu kế toán Cty này nhìn nhận về thuế GTGT của TSCĐ thuê TC như thế nào ? Theo tôi được biết, đây là loại thuế trừ dần theo từng hoá đơn thu tiền thuê TS. Đến cuối kỳ thuê, khi tiền thuê đã thanh toán xong (cũng đồng nghĩa với việc đã khấu trừ xong thuế GTGT của TS) thì Cty cho thuê sẽ chính thức bàn giao hóa đơn thuê mua TS và lúc này, hóa đơn đó sẽ là chứng từ chứng minh số thuế GTGT mà ta đã trừ dần hàng tháng củaTSCĐ thuê TC là hợp lệ .
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là TS của DN do đó nếu không được khấu trừ thì phải ghi giảm nó, thể hiện ở việc ghi giảm trên 1331 . Nhưng nếu phản ánh bằng bút toán 3331/1331 có nghĩa là : NV giảm – TS giảm (không phản ảnh được thực chất của việc điều chỉnh giảm) thì chưa ổn . Tại sao ta không hạch toán tăng tài sản khác như trong trường hợp hoá đơn GTGT báo chậm không được khấu trừ thuế, nhưng vẫn được hạch toán phần thuế của HĐ đó vào chi phí tương ứng .
Từ những suy nghĩ đó , tôi mạn phép đưa ra cách điều chỉnh như sau :
+ Không được khấu trừ 80 tr có nghĩa là số phải nộp tăng lên : ( N 1331/ C 3331 : 80)
+ Đồng thời ghi giảm 80 tr trên 1331 bằng cách ghi tăng TSCĐ thuê TC ( N 212 / C1331 : 80)( Tuy nhiên ở đây không đơn thuần là như vậy đâu mà còn nhiều vấn đề cho bút toán này lắm, nếu có điều kiện ta sẽ bàn về nghiệp vụ này chứ không thể tuỳ tiện áp dụng như với 211) .
Thuế GTGT đầu ra là số phải “móc túi” ra trả lại cho NN và ghi giảm NV, nếu không phải nộp thì NV vẫn y nguyên, nên theo tôi ta hãy xem nó như một khoản lợi nhuận khác không chịu thuế TNDN . Vì thế, ta hạch toán như sau : (N 3331/ C 711 : 65) . Cuối năm 2005 khi làm BCTC số 65 được ghi vào phần Đ/c tổng lợi nhuận trước thuế TNDN , chỉ tiêu B20.
Các số đã Đ/c ở trên phải được báo cáo trong : “Mẫu số 02A/GTGT”
Phần này cũng cần phải giải trình với cơ quan thuế bằng công văn .
Một vài ý kiến nhỏ mong quý anh chị trên diễn đàn chỉ giáo .