Hạch toán điều chỉnh như thế nào là hợp lý?

Thảo luận trong 'QĐ 15 - Chế độ kế toán DN' bắt đầu bởi huylt, 14 Tháng mười 2005.

4,491 lượt xem

  1. huylt

    huylt Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    183
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Hải Dương
    Em nhờ các bác giúp em vụ này phát:
    Công ty của bạn em vừa phải trải qua kỳ thanh tra quyết toán thuế, xảy ra kết quả là:
    1. Một phần doanh số của năm 2005 bị đẩy lại năm 2004, với lý do có phát sinh doanh số vào ngày 31/12/2004 nhưng không gửi kịp hoá đơn ra để kê khai vào tháng 12/2004, mà lại kê vào tháng 01/2005.(Một hoá đơn bán hàng có giá trị tương đối lớn).
    2. Các bác thuế nhà ta bắt doanh nghiệp điều chỉnh lại tờ khai thuế GTGT tháng 09/2005, điều chỉnh cả ở mục: [20] và mục [36] để phù hợp với tình hình của doanh nghiệp.
    Các bác cho em cách hạch toán hai trường hợp này như thế nào?
    Cảm ơn các bác nhiều!
     
    #1
  2. TranTien

    TranTien Đang học hỏi

    Bài viết:
    117
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Đất Quảng Nam chưa mưa đã thấm
    Phần này mấy bác thuế biểu điều chỉnh giảm của tháng 9/2005 ,để cuối năm cho khớp với doanh số mua của bạn đó mà (Mình ko biết là cty bạn có phải thuyết minh gì lại trên BCTC 2004 ko? ).Bạn điều chỉnh giảm của phần doanh số mua vào và đồng thời kèm theo bảng 02A/GTGT đi kèm theo thôi.
     
    #2
  3. huylt

    huylt Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    183
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Hải Dương
    Híc ... híc..
    Em nhờ các bác định khoản giúp em cái cho phù hợp với hệ thống sổ sách của công ty đó: Cụ thể trên tờ khai như sau: chỉ tiêu [20]: 60tr
    Chỉ tiêu [36]: 45tr
    Các chỉ tiêu khác vẫn bình thường.
    Bác nào cho em ý kiến phát.
     
    #3
  4. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    Bút toán điều chỉnh doanh thu cho năm 2004: Nợ TK 511/ Có TK 421: Doanh thu bán hàng trên hóa đơn đó.
    Bút toán điều chỉnh thuế GTGT cho tháng 09/ 2005:

    - Số thuế GTGT phải nộp bằng số thuế GTGT được khấu trừ: Nợ TK 3331/ Có TK 1331: 45 tr.

    - Xem xét tình hình thuế GTGT có phải nộp trong kỳ hay không để điều chỉnh tiếp:

    + Nếu thuế GTGT phải nộp: Nợ TK 1331/ Có TK 111, 112: 15 tr

    + Nếu thuế GTGT không phải nộp: Nợ TK 3331/ Có TK 1331: 15 tr
     
    #4
  5. PHIHUNGVN

    PHIHUNGVN Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    1,394
    Đã được thích:
    11
    Nơi ở:
    HANOI
    @ mọi người.
    Điều chỉnh nội dung nộp thuế nó phải liên quan đến rất nhiều nghiệp vụ như tăng doanh thu, tăng chi phí, tăng thuế nộp.... đâu chỉ đơn thuần là điều chỉnh có 2 nội dung bạn HUYLT muốn mọi người giúp hạch toán thì phải nêu đủ điều kiện chứ.
     
    #5
  6. huylt

    huylt Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    183
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Hải Dương
    Em xin dẫn chính xác tình hình của doanh nghiệp đó và cách điều chỉnh mà các bác thuế nhà ta hướng dẫn đến thời điểm này như sau:
    1. Sau khi quyết toán thuế năm 2004, có một hoá đơn thanh lý tài sản cố định với doanh số: 1.300 tr với số thuế GTGT đầu ra phải nộp là: 65 tr, doanh nghiệp đã thu 50% số tiền. Chỉ có điều là hoá đơn này ghi ngày là 31/12/2004 nhưng không hiểu sao lại hạch toán vào tháng 01/2005 (Theo em nghĩ là đã có trường hợp gian lận hoá đơn, ghi lùi ngày cho khách hàng nên không thể hạch toán vào tháng 12/2004).
    2. Kế toán doanh nghiệp khi hạch toán phần TSCĐ thuê tài chính đã tự nhiên hạch toán khoản thuế GTGT được khấu trừ trên hợp đồng thuê mà chưa có đủ hoá đơn GTGT vào tháng 12/2004 là: 80 tr
    3. Khi kiểm tra quyết toán thuế các bác thuế nhà ta đã:
    - Đẩy doanh số bán thanh lý TSCĐ nói trên sang năm 2004, cho giảm phần thuế GTGT phải nộp
    - Quyết định không cho khấu trừ số thuế GTGT đầu vào không hợp lệ về phần TSCĐ thuê tài chính.
    - Doanh nghiệp phải nộp số thuế GTGT là: 42 tr vào cuối năm
    4. Thời điểm chưa quyết toán thuế vào đầu tháng 09/2005, doanh nghiệp đó vẫn còn dư 133 là: 9 tr, khi xong quyết toán thuế vào tháng 09/2005, điều chỉnh tờ khai thuế GTGT tháng 09/2005 các bác thuế lấy: 80 tr - 65 tr = 15 tr và ghi vào mục [35], doanh nghiệp phải nộp 6 tr (giả định không có hoạt động sản xuất phát sinh trong kỳ)
    Các bác giúp em hạch toán trong trường hợp này với nhé!
     
    #6
  7. huylt

    huylt Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    183
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Hải Dương
    Ôi, chẳng có bác nào trả lời giúp em nhỉ.
    Khi bán thanh lý tài sản kế toán đã hạch toán:
    1. Hạch toán thu nhập khác
    N 111: 682,5 tr
    N 131: 682,5 tr
    C 711: 1.300 tr
    C 333: 65 tr
    2. Hạch toán chi phí khác
    N 214: 300 tr (Giảm khấu hao)
    N 811: 900 tr (Giá trị còn lại)
    C 211: 1.200 tr (Nguyên giá)
    3. K/c Tk 711 và TK 811 sang 911
    Vậy điều chỉnh lại nên làm như thế nào đây?
     
    #7
  8. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    - Thu nhập từ hoạt động thanh lý tài sản đã không được ghi nhận trong năm 2004. Điều chỉnh tăng lợi nhuận của năm 2004 lên bằng bút toán: Nợ TK 711/ Có TK 421: 1.300 tr.

    - Thuế GTGT được khấu trừ giảm xuống 80 tr (của TSCĐ thuê tài chính) và thuế GTGT phải nộp giảm xuống 65 tr (của hoạt động thanh lý tài sản). Điều chỉnh bằng bút toán: Nợ TK 3331/ Có TK 1331: 65 tr

    Bù trừ hai khoản này cho nhau (80 tr - 65 tr) sẽ còn 15 tr tiền thuế GTGT không được khấu trừ.

    - Hiện tại, DN còn 9 tr tiền thuế GTGT được khấu trừ. Bù trừ tiếp hai khoản khấu trừ cho nhau (15 tr - 9 tr), DN sẽ có 6 tr tiền thuế GTGT không được khấu trừ, tức là còn phải nộp thuế GTGT là 6 tr.

    Điều chình bằng hai bút toán:

    Nợ TK 3331/ Có TK 1331: 9tr

    Nợ TK 3331/ Có TK 111, 112: 6 tr
     
    #8
  9. huylt

    huylt Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    183
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Hải Dương
    Cái chi phí 811, 214 cũng không được hạch toán trong năm 2004, khi điều chỉnh lại báo cáo tài chính của năm 2004 cũng phải điều chỉnh cả khoản này nữa chứ bác nhỉ?
    Theo huylt điều chỉnh phần thuế:
    - Nợ TK 3331/ Có TK 1331: 65 tr
    - Nợ TK 811/ Có TK 3331: 15 tr
    Ta có thể ghi nhận phần thuế GTGT chênh lệch 15tr là khoản truy thu thuế.
    - Nợ TK 3331/ Có TK 1331: 9 tr
    - Nợ TK 3331/ Có TK 111: 6 tr
    Cái nghiệp vụ chuyển thu nhập khác, chi phí khác sang năm 2004 thì có thể điều chỉnh trong tờ khai điều chỉnh thuế TNDN, xong sang tháng 09/2005 thì làm thế nào cho hợp lý các bác ơi, bản chất của hoạt động này là như thế nào đây?
    Em rối trí rồi, nghĩ mãi không ra.
     
    #9
  10. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    Nếu năm 2004 chưa hạch toán hai khoản này thì bạn điều chỉnh nốt đi.

    Thuế GTGT là khoản phải nộp nhà nước, không phải là chi phí nên không xài được bút toán này.

    Bạn điều chỉnh thu nhập khác tăng trong năm 2004 thì thu nhập khác trong năm 2005 sẽ giảm đi một lượng như thế. Tổng số thu nhập khác của năm 2004 đến tháng 9/2005 là không đổi, chỉ có sự điều chuyển từ năm 2005 sang năm 2004 mà thôi. Với chi phí khác cũng vậy. Do đó, bạn cứ làm các bút toán điều chỉnh cho năm 2004, số liệu năm 2005 nhìn vào Bảng cân đối số phát sinh sẽ thấy (sau khi lên chữ T).
     
    #10
  11. huylt

    huylt Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    183
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Hải Dương
    Bác đã giúp thì giúp cho trót đi.
    Em nhầm rùi ....híc...híc
    Cảm ơn bác đã giúp đỡ!
     
    #11
  12. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    Bạn chỉ cần điều chỉnh nốt chi phí khác vào lợi nhuận của năm 2004 như sau: Nợ TK 421/ Có TK 811: 900 tr.

    Các tài khoản khác không cần phải điều chỉnh nữa.
     
    #12
  13. huylt

    huylt Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    183
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Hải Dương
    Cảm ơn Tu Anh nhé!
     
    #13
  14. huylt

    huylt Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    183
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Hải Dương
    Do có sự nhầm lẫn trong việc hạch toán thuế GTGT dẫn đến tình trạng sau:
    Khi chưa có sự điều chỉnh thì, đầu tháng 01 DN còn dư 133, từ tháng 01 đến hết tháng 08 doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT(Dư nợ 1331).
    Khi tính toán lại theo quyết toán thuế GTGT thì: Tháng 05, 07 doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT (Dư có 33311)
    Các bác thuế yêu cầu DN kê khai tờ khai thuế GTGT tháng 09 theo như bạn của huylt đã trình bày.
    Nếu điều chỉnh theo như Tu Anh dẫn đến: Cuối tháng 09: Dư nợ TK 333: 80 tr
    Dư có TK 133: 65 tr.
    Tu Anh xem lại xem có đúng không?
    Sau khi lấy số liệu chính xác của DN đó, huylt có thể mail trực tiếp cho Tu Anh được không?
     
    #14
  15. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    huylt hãy xem lại cho TA bài số 8 nhé, TA đã nói rất rõ rồi mà. Nếu cần cụ thể hơn, bạn có thể gửi qua mail cho mình.
     
    #15
  16. Phan Quốc Hùng

    Phan Quốc Hùng Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    38
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Quy Nhơn - Bình Định
    To huylt !
    Về hạch toán nghiệp vụ thanh lý TSCĐ :
    Tôi quan niệm thế này : Nếu xét về tổng thể, kế toán doanh nghiệp chỉ phản ánh nghiệp vụ này sai về mặt thời gian (dẫn đến việc xác định sai số thuế TNDN phải nộp) còn về thực chất thì nghiệp vụ đó đã thực sự xảy ra và do đó riêng về nghiệp vụ này thì đến cuối năm 05 sổ sách kế toán vẫn đúng .
    Tuy nhiên, trong quá trình kiểm tra quyết toán, các bác thuế nhà ta thì quyết tâm xác định đúng số thuế TNDN phải nộp của DN trong kỳ tính thuế, nên rõ ràng là DN phải chịu tội khá nặng : khai man để trốn thuế ( tội nặng đó nghen !) . Và do đó, bạn cần phải điều chỉnh lại số thuế TNDN phải nộp cho năm 2004 .
    Trên tinh thần đó, tôi đề nghị cách điều chỉnh cho nghiệp vụ này như sau :
    + Không thay đổi gì cả, kể cả trên BCTC 2004, cũng như sổ sách kế toán 2004 .
    + Giữ nguyên các bút toán phản ánh nghiệp vụ này ở 01/05, không điều chỉnh .
    + Trong tờ khai điều chỉnh thuế TNDN cho năm 2004, ghi điều chỉnh phần thu nhập khác và chi phí khác đồng thời xác định số thuế TNDN phải nộp của nghiệp vụ này.
    + Ghi nhận số thuế phải nộp thêm vào sổ sách kế toán ngay sau khi nộp tờ khai Đ/c thuế TNDN .
    + Cuối năm 2005, khi làm tờ khai tự quyết toán thuế TNDN, trong phần Đ/c giảm tổng lợi nhuận trước thuế TNDN :
    - Ở chỉ tiêu B21 ghi : 1.300
    - Ở chỉ tiêu B22 ghi : 900
    Ngoài ra, theo tôi, khi nộp “tờ khai điều chỉnh thuế TNDN” về cơ quan thuế, nên làm thêm công văn gởi kèm theo nhằm giải trình và đề nghị cơ quan thuế chấp nhận phương pháp điều chỉnh của mình.
    Nếu cơ quan thuế có chấp thuận hay không chấp thuận gì đi nữa họ cũng phải gởi công văn phúc đáp . Nếu họ chấp thuận, ta sử dụng nó để làm cơ sở hạch toán. Còn nếu không chấp thuận họ sẽ giải thích lý do và từ đó ta cũng có thêm thông tin để tìm cách xử lý khác.
    Về điều chỉnh thuế GTGT
    Rõ ràng là trong nguyên tắc hạch toán nếu có một khoản nào đó tăng, giảm thì dứt khoát ở đâu đó sẽ có một khoản khác tăng, giảm tương ứng .
    Theo cách mà bạn NGUYEN TU ANH hạch toán tôi còn có nhiều băn khoăn, vì nếu hạch toán (3331/1331) thì rõ ràng bút toán này không phản ánh được bản chất của việc điều chỉnh thuế GTGT.
    Tôi xin phép được lạm bàn thế này :
    + Về số thuế GTGT đầu vào của TSCĐ thuê TC ( 80 tr ) không được khấu trừ :
    Tôi không hiểu kế toán Cty này nhìn nhận về thuế GTGT của TSCĐ thuê TC như thế nào ? Theo tôi được biết, đây là loại thuế trừ dần theo từng hoá đơn thu tiền thuê TS. Đến cuối kỳ thuê, khi tiền thuê đã thanh toán xong (cũng đồng nghĩa với việc đã khấu trừ xong thuế GTGT của TS) thì Cty cho thuê sẽ chính thức bàn giao hóa đơn thuê mua TS và lúc này, hóa đơn đó sẽ là chứng từ chứng minh số thuế GTGT mà ta đã trừ dần hàng tháng củaTSCĐ thuê TC là hợp lệ .
    Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là TS của DN do đó nếu không được khấu trừ thì phải ghi giảm nó, thể hiện ở việc ghi giảm trên 1331 . Nhưng nếu phản ánh bằng bút toán 3331/1331 có nghĩa là : NV giảm – TS giảm (không phản ảnh được thực chất của việc điều chỉnh giảm) thì chưa ổn . Tại sao ta không hạch toán tăng tài sản khác như trong trường hợp hoá đơn GTGT báo chậm không được khấu trừ thuế, nhưng vẫn được hạch toán phần thuế của HĐ đó vào chi phí tương ứng .
    Từ những suy nghĩ đó , tôi mạn phép đưa ra cách điều chỉnh như sau :
    + Không được khấu trừ 80 tr có nghĩa là số phải nộp tăng lên : ( N 1331/ C 3331 : 80)
    + Đồng thời ghi giảm 80 tr trên 1331 bằng cách ghi tăng TSCĐ thuê TC ( N 212 / C1331 : 80)( Tuy nhiên ở đây không đơn thuần là như vậy đâu mà còn nhiều vấn đề cho bút toán này lắm, nếu có điều kiện ta sẽ bàn về nghiệp vụ này chứ không thể tuỳ tiện áp dụng như với 211) .
    Thuế GTGT đầu ra là số phải “móc túi” ra trả lại cho NN và ghi giảm NV, nếu không phải nộp thì NV vẫn y nguyên, nên theo tôi ta hãy xem nó như một khoản lợi nhuận khác không chịu thuế TNDN . Vì thế, ta hạch toán như sau : (N 3331/ C 711 : 65) . Cuối năm 2005 khi làm BCTC số 65 được ghi vào phần Đ/c tổng lợi nhuận trước thuế TNDN , chỉ tiêu B20.
    Các số đã Đ/c ở trên phải được báo cáo trong : “Mẫu số 02A/GTGT”
    Phần này cũng cần phải giải trình với cơ quan thuế bằng công văn .
    Một vài ý kiến nhỏ mong quý anh chị trên diễn đàn chỉ giáo .
     
    Last edited: 16 Tháng mười một 2005
    #16
  17. Thai Thanh Ha

    Thai Thanh Ha Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    3
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Hanoi
    Cho tôi tham gia ý kiến với nhé. THeo bạn Tú Anh điều chỉnh bút toán giảm chi phí trong kỳ mà hạch toán thẳng vào tài khoản 421 là không đúng. Bạn có thể thấy ngay lợi nhuận năm 2004 của bạn sẽ đúng với biên bản quyết toán thuế của Cơ quan thuế, tuy nhiên, nếu trên phương diện xem báo cáo tài chính, thì trên TK kết quả kinh doanh trong năm 2004 (TK911) số dư của TK 711 va 811 kết chuyển sang sẽ là sai.

    Vì vậy theo mình có thể nó là cách truyền thống nhưng bạn sẽ phải làm 2 bút toán.
    Step 1. Nợ TK 711/co TK 911
    Step 2. Nợ TK 911/Co Tk 421.

    va tương tu như vậy với TK 811.
     
    #17
  18. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    TK 911 chỉ là TK trung gian cho việc tính lợi nhuận, bù hay trừ thì cuối cùng nó vẫn hết và không ảnh hưởng gì tới sự thay đổi của lợi nhuận cả nên không cần điều chỉnh TK 911 mà điều chỉnh trực tiếp luôn vào TK 421.
     
    #18
  19. lethioanh

    lethioanh Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    12
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    hcm
    Giúp giúp em với các bác ơi! em cần gấp lắm
    Cty em bây giờ chuyển trụ trở đi nơi khác, nên phải quết toán hóa đơn nhưng khổ nỗi quyết toán 2004 và 2005 không khớp với sổ sách,vì trong sổ sách làm lỗ ít hơn trong quết toán, Bây Giờ em làm bút tóan điều chỉnh như thế nào đây giúp em với
    em gấp làm vì thuế sẽ xuống trong tháng này rồi.
    - Cty em làm sản xuất phần webiste (trong diện miễn thuế TNDN phần website tthô)
     
    #19

Chia sẻ trang này