2- Với giả định là doanh nghiệp của bạn "hoạt động liên tục" theo nguyên tắc của Chuẩn mực VAS01, thì Nguyễn Bình hoàn toàn đúng. Ở đây có đối tượng tập hợp CPSX mà chưa có đối tượng tính giá thành.
Trong chuẩn mực KT hiện nay khái niệm về CPSX được gọi với tên mỹ miều hơn -"Chi phí chế biến"- gồm CP NCTT, CP SXC cố định và CPSXC biến đổi.
Khi phát sinh chi phí -> tập hợp vào CPSXC -> k/c tạm treo vào TK142.
Khi có đơn hàng (?), hay nói khác đi là có cơ sở để có đối tượng tính giá thành, thì bạn lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí để tính giá thành (tập hợp vào đâu thì chắc bạn biết rồi) cho phù hợp (phân bổ 1 lần, 2 lần hay nhiều lần) là tuỳ thuộc vào DN của bạn.
Vì:
+ Nguyên tắc "phù hợp" trong chuẩn mực kế toán VN, phù hợp giữa DT & CP.
+ Nội dung của TK142 -bản chất là Tài sản- có bao hàm cả khỏan mục "Chi phí trong thời gian ngừng việc (không lường trước được)".
+ Chuẩn mực KT Vn đã đề cập (xemcuối bài)
………..
+ VAS01: Đoạn 47 "một khoản CP được ghi nhận ngay vào BCKQ HĐKD trong kỳ khi CP đó không đem lại lợi ích kinh tế trong các kỳ sau"
Như vậy với giả định DN hoạt động liên tục thì rõ ràng là Chi phí chế biến đã được tập hợp trong 2 tháng ngừng sản xuất không thể được ghi nhận ngay là chi phí được!
Bởi, đã là DN thì: xác định là phải tồn tại, phải sống, phải chiến đấu và phải có Lợi nhuận. Cũng với phân xưởng ấy, con người ấy, máy móc ấy, dây chuyền công nghệ ấy ... thì bảo không đem lại lợi ích kinh tế trong tương lai là vô lý.
Còn các chi phí "khác" thì tớ ko đề cập đến ở đây.
+ Thêm nữa:
VAS01, Đoạn 40 - "Tài sản được ghi nhận trong BCĐKT khi DN có khả năng chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai và giá trị của tài sản đó được xác định một cách đáng tin cậy"
VAS01, Đoạn 41 - "TS không được ghi nhận trong BCĐKT khi các CP bỏ ra không chắc chắn sẽ mang lại lợi ích kinh tế trong tương lai cho DN thì các chi phí đó được ghi nhận ngay vào BC KQHĐKD khi phát sinh"
Cho thấy:
Thứ 1: Khoản chi phí được tập hợp TK142 đồng nghĩa với việc phản ánh yếu tố Tài sản trên BCĐKT. Tập hợp vào TK142 đúng quá rồi còn gì!
Thứ 2: Lợi ích kinh tế trong tương lai như thế nào, VAS01 đã định nghĩa rõ ràng - là tiềm năng làm tăng nguồn tiền và các khoản tương đương tiền ...
CP bỏ ra không mang lại lợi ích KT trong trương lai ->Tài sản không được ghi nhận -> việc kết chuyển CP phát sinh đã tập hợp để tính toán KQHĐ SXKD ngay trong kỳ. CP hoàn toàn không mang lại lợi ích kinh tế trong tương lai -> DN sẽ hầu như chắc chắn không có thêm nguồn tiền hoặc tương đương tiền của DN hoặc giảm bớt các khoản tiền mà DN phải chi ra, hay nói cách khác, DN phải ngừng hoạt động hoặc phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động ===>>>>giả định hoạt động liên tục cần được xem xét ===>>> Báo cáo tài chính phải lập trên cơ sở khác ===>>> và như thế cũng ko còn gì để nói nữa! (hìhì)