Cách chuyển lỗ để tính thuế TNDN

Thảo luận trong 'Thuế TNDN' bắt đầu bởi hieuhabecohp, 18 Tháng chín 2013.

82,355 lượt xem

  1. hieuhabecohp

    hieuhabecohp Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    2
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Hai Phong
    Xin chào các bạn, mình có một thắc mắc mong nhận được sự giúp đỡ của các bạn
    Theo quy định tại điểm 08 Mục III Phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ.
    Cơ sở kinh doanh sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
    Cơ sở kinh doanh khi phát sinh lỗ phải có kế hoạch chuyển lỗ và đăng ký kế hoạch chuyển lỗ với cơ quan thuế. Cơ sở kinh doanh không được chuyển lỗ nếu không đăng ký với cơ quan thuế hoặc chuyển lỗ ngoài kế hoạch chuyển lỗ đã đăng ký với cơ quan thuế.
    Mà theo mình được biết khi DN tự kê khai quyết toán thuế TNDN cuối năm nếu năm nay lỗ năm trước đó cũng lỗ thì sẽ ko kê khai kết chuyển lỗ năm trước sang
    Trong VD cụ thể
    Năm 2011 2012 2013 2014 2015 2016
    KQKD trước thuế -1 tỷ -2 tỷ -3 tỷ 1,5 tỷ 2 tỷ -1 tỷ
    Vậy nếu một DN có kết quả qua các năm dự kiến như vật thì việc kết chuyển lỗ sẽ ntn? và thời điểm đăng ký kế hoạch chuyển lỗ vào năm nào và đăng ký ra sao.
    Rất mong nhận được sự quan tâm đóng góp ý kiến của mọi người
    Trân trọng cảm ơn
     
    #1
  2. proboy1011

    proboy1011 Hoàng Vinh Staff Member

    Bài viết:
    969
    Đã được thích:
    93
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    HCM
    Theo mình hiểu là: lỗ năm 2011 có thể chuyển sang năm 2016 (nếu các khoản lỗ từ năm 2012 > 2015 chuyển vào chưa đủ), ưu tiên chuyển lỗ của năm trước liền kề.
     
    #2
  3. mrvanthuc

    mrvanthuc Kế Toán-Tài Chính-Thuế

    Bài viết:
    4,595
    Đã được thích:
    147
    Nơi ở:
    TP Hồ Chí Minh
    Ðề: Cách chuyển lỗ để tính thuế TNDN

    Thứ nhất là bạn căn cứ vào cái thông tư đã hết hiệu lực từ lâu, chuyển lỗ thì hiện nay xem ở thông tư 123/2012/TT-BTC
    Thứ hai là năm sau lỗ thì không chuyển lỗ vào mà chỉ làm PL theo dõi lỗ mà thôi
     
    #3
  4. hieuhabecohp

    hieuhabecohp Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    2
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Hai Phong
    Ðề: Cách chuyển lỗ để tính thuế TNDN

    Chân thành cảm ơn đóng góp của mọi người
     
    #4
    Bang Bang 304 thích bài này.
  5. chudinhxinh

    chudinhxinh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    1,424
    Đã được thích:
    735
    Nơi ở:
    TP.Hồ Chí Minh
    Ðề: Cách chuyển lỗ để tính thuế TNDN

    THÔNG TƯ Số: 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012
    Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
    số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
    ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
    của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
    của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
    Điều 9. Xác định lỗ và chuyển lỗ
    1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế.
    2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
    - Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc nêu trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
    Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau.

    = > Như vậy thời gian chuyển lỗ cho các năm tài chính phát sinh lỗ là không quá 05 năm
    Lỗ năm 2008 => chuyển lỗ tối đa từ 2009 – 2013
    Lỗ năm 2009 => chuyển lỗ tối đa từ 2010 – 2014
    Lỗ năm 2010 => chuyển lỗ tối đa từ 2011 – 2015
    Lỗ năm 2011 => chuyển lỗ tối đa từ 2012 – 2016
    = > theo kết quả trên số lỗ năm 2008 của bạn hết hạn năm 2013 nếu có lãi, sau năm 2013 thì toàn bộ số lỗ năm 2008 hết hiêu lực giả sử năm 2014 bạn lãi thì toàn bộ số lỗ năm 2008 ko được chuyển xu nào , và bạn được phép chuyển lỗ của các năm 2009,2010,2011,2012,2013 sang cho năm 2014 số lỗi tối đa được chuyển = số lãi của năm đó

    = >Nếu việc chuyển lỗ không làm phát sinh thuế TNDN phải nộp thì số tiền thuế đã nộp vào năm 2012 sẽ được treo trên tài khoản Nợ 3334 + CĐPS => và phản ánh số tiền còn phải thu nhà nước trên CĐKT mã số 154: 3. Thuế và các khoản khác phải thu nhà nước
    = > Vậy theo kết quả dữ liệu trên bạn đã cung cấp thì công ty bạn đang được chuyển lỗ sang nhưng kế toán lại ko làm phụ lục chuyển lỗ => phải nộp thuế, nếu bạn là người mới đủ hiểu biết nên trình bày với xếp :
    -Thứ nhất sau này kiểm toán vào kiểm tra rà soát lại sổ sách công ty bạn => lòi phần thuế phải nộp kia trong khi thực tế ko phải nộp do còn được chuyển lỗ các năm trước sang
    -Thứ hai sếp cũng sẽ biết năng lực làm việc của bạn, có thể sẽ có mức lương khác hoặc trong mắt sếp vị trí của bạn cũng được khẳng định, và tiếng nói cũng như các ý kiến đóng góp cải tiến công việc cũng như quy trình sổ sách và thuế má sẽ được sếp cân nhắc => còn nếu không mọi tội vạ đều quy cho kế toán đương nhiệm mà ko cần biết lý do ai làm sai bởi quan niệm của người việt kế toán là cái bộ phận ko làm họ hái ra tiền được không tạo ra lợi nhuận cho họ

    Nếu trên sổ sách:
    2011: đầu năm kết chuyển lỗ năm trước: Nợ 4211/ có 4212 = 4.000.000 như vậy dư Nợ 4211 = 4.000.000

    Săng đầu năm 2012: kết chuyển lãi năm 2011 sang đầu năm 2012: Nợ 4212/ có 4211 = 9.000.000 như vậy dư nợ 4211 chuyển sang thành dư có 4211 = 9.000.000 – 4.000.000 vậy sau hai năm công ty bạn lãi 5.000.000 = dư Có 4211


     tất cả cái này gọi là bút toán kết chuyển lợi nhuận chưa phối các năm: nguyên văn

    Đầu năm tài chính, kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm nay sang lợi nhuận chưa phân phối năm trước, ghi:
    + Trường hợp TK 4212 có số dư Có (Lãi), ghi:
    Nợ TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
    Có TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
    + Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ (Lỗ), ghi:
    Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
    Có TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay.
    Số lỗ của một năm được xử lý trừ vào lợi nhuận chịu thuế của các năm sau theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc xử lý theo quy định của chính sách tài chính hiện hành.

    Nếu là khi quyết toán thuế TNDN năm 2011
    Để được kết chuyển lỗ bạn phải làm: nếu năm trước lỗ muốn chuyển cho năm nay thì khi lập tờ khai quyết toán phải kèm theo phụ lục chuyển lỗ mẫu 03-2A/TNDN. Bạn kê vào phụ lục này thì tự động nó chạy vào tờ khai giảm lãi từ 9.000.000 xuống còn 5.000.0000 x 25%

    - Còn 1 vấn đề nữa là nếu công ty mà lãi thì lợi nhuận sau thuế ấy sẽ phân bổ vào vốn chủ sở hữu hay nhập quỹ thế chị?
    Thông thường là để trích lập vào các quỹ + chia lãi cho người góp vốn ( cổ đông + chủ sở hữu sau khi đã trừ 5% thuế tncn) chứ ít ai phân bổ vào nguồn vốn



    Thu nhập chịu thuế TNCN
    Mình có chút băn khoăn thế này mong cả nhà tư vấn giúp

    Có 2 trường hợp Bảng lương cty mình như sau:
    TH1:. Lương tháng 3.800.000, phụ cấp cơm trưa: 550.000 thể hiện trên bảng lương luôn==>Lương thực nhận: 4.350.000. Như vậy khi QT thuế TNCN mình lấy số tiền để quyết toán là: 3.800.000 hay 4.350.000?
    HDLD tại khoản 12 mình qui định: ''Phụ cấp tiền ăn trưa: phụ cấp 22.000 đồng/ngày công làm việc thực tế và được trả theo lương, bằng tiền mặt vào thời gian cuối tháng.''
    Các anh/chị xem giúp mình qui định như vậy thì phần phụ cấp có được tính vào chi phí thuế TNDN ko ạ?
    TH2. Lương tháng 3.800.000 cũng là lương thực lĩnh luôn. Mình làm 1 bảng kê tiền phụ cấp cơm trưa riêng và hạch toán: N642/C111
    Mình qui định trong HDLD như sau: ''Phụ cấp tiền ăn trưa: phụ cấp 22.000 đồng/ngày công làm việc thực tế và được trả bằng tiền mặt vào thời gian cuối tháng (không trả theo lương).
    Như vậy phần phụ cấp cơm có được tính vào chi phí thuế TNDN được ko, có chỗ nào chưa ổn mong cả nhà chỉ giúp.


    THÔNG TƯ Số: 140/2012/TT-BTC ngày 21 tháng 8 năm 2012
    Hướng dẫn Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30/07/2012 của Chính phủ
    quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 29/2012/QH13 của Quốc hội
    về ban hành một số chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn
    cho tổ chức và cá nhân
    Điều 1. Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
    1. Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 đối với:
    a) Doanh nghiệp nhỏ và vừa, bao gồm cả hợp tác xã (sau đây gọi chung là doanh nghiệp nhỏ và vừa).

    b) Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động trong lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; xây dựng công trình hạ tầng kinh tế - xã hội (sau đây gọi chung là doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động).
    Điều 5. Kê khai thuế
    1. Doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng được giảm thuế, miễn thuế theo quy định tại Điều 1, Điều 2 Thông tư này thực hiện kê khai số thuế được giảm, miễn theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
    Doanh nghiệp, tổ chức phải lập Phụ lục Miễn, giảm thuế TNDN (Mẫu số 01/MGT-TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) và gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, trong đó xác định rõ: Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng được giảm thuế, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp và số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm thuế, miễn thuế. Đồng thời kê khai tổng hợp số thuế được giảm, miễn vào chỉ tiêu mã số [31] trên tờ khai 01A/TNDN hoặc chỉ tiêu mã số [30] trên tờ khai 01B/TNDN, chỉ tiêu mã số [C9] trên tờ khai 03/TNDN (ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính).

    = > theo như tình thần chính sách thuế của thông tư này thì mình ko làm ở công ty đó nên không thể biết chính xác là người kế toán kia đã làm hết đến tận gốc của vấn đề hay không theo thông tư 140 thì số thuế được miễn giảm 30%= 7.769.214 X 30%= 2.330.764 của năm 2012 => số tiền thuế phải đóng sẽ thấp hơn cụ thể = 7.769.214-2.330.764 =5.438.450#7.769.214






    Phai đi kèm của quyết toán thuế năm 2012:
    Quyet toan thue TNDN 2012.rar


    Mở tờ khai quyết toán thuế TNDN năm ra nhập vào phụ lục 03-1A-TNDN:
    [​IMG]


    Chỉ tiêu cuối cùng [19] Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19]=[15]+[18])=-4.405.767


    Số tiền này ở chỉ tiêu này sẽ tự động nhảy số liệu sang tờ khai quyết toán thuế năm = chỉ tiêu A1:Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp=-4.405.767


    [​IMG]


    Tiếp theo nhập số tiền những hoá đơn bị loại => bị xuất toán => nhập số tiền =35.122.623 vào chỉ tiêu B4: Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế


    Theo :
    = > được giảm 30% = 7.769.214 X 30%= 2.330.764 nhập vào Ô [C9]:Thuế TNDN được miễn, giảm trong kỳ
    => sẽ ra kết quả của một ờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2012 = 5.438.450 và đây là số thuế phải nộp của bạn=> moi thứ sẽ đơn giảm nếu bạn ko làm nó rối tung lên


    Tiếp theo mở HTKK 3.1.6 ra kết xuất phụ lục miến giảm thuế TNDN ra excel:
    [​IMG]

    Nhập số tiền thuế phải nộp vào chỉ tiêu:
    [06] Số thuế TNDN phải nộp: 5.438.450
    Nhập số thuế miễn giảm=
    [07] Số thuế TNDN được miễn, giảm: 2.330.764
    Đánh dấu chéch vào mục:
    Doanh nghiệp nhỏ và vừa.

    Trương hợp 01: công ty mới thành lập
    Nếu đây là doanh nghiệp mới thành lập năm 2012 thì đến đây là xong tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2012

    Trường hợp 02: công ty thành lập đã lâu
    + Nếu năm 2011 hoặc các năm trước có lãi thì làm đến đây cũng là kết thúc hoàn thành báo cáo của tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2012
    + Nếu năm 2011 và các năm khác nữa như 2010,2009……… doanh nghiệp đang lỗ thì phải làm thêm phụ lục chuyển lỗ : 03-2A/TNDN Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh => thì mới ra kết quả cuối cùng bạn phải nộp hay không phải nộp thuế tùy theo số lỗ phát sinh năm tài chính hoạt động trước đó [​IMG]

    Hoạch toán số thuế miễn giảm như sau:
    cách 1: trừ thẳng luôn trên sổ sách:
    hoạch toán
    thuế tndn phải nộp
    Nợ 8211/ có 3334 : ghi số liệu sau khi đã giảm 30% thuế tndn
    Kết chuyển chi phí thuế tdnd
    Nợ 911 / có 8211 phần còn lại
    Đồng thời trên tời khai quyết toán thuế ghi số tiền giảm 30%
    Cách này lợi cho kế toán vì dễ làm gọn sổ, nhưng ko rõ ràng về mặt số liệu
    Cách 2:
    thuế tndn phải nộp
    Nợ 8211/ có 3334 = số chưa giảm
    Thuế tndn được giảm 30%
    Nợ 3334/ có 8211 = số thuế 30% giảm
    Kết chuyển chi phí thuế tdnd
    Nợ 911 / có 8211
    Cách này đầy đủ về mặt số học và diễn giải
    Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 10 tháng 2 năm 2011 của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
    Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Thông tư số 130/2008/TT-BTC:
    4. Xác định lỗ và chuyển lỗ.
    Sửa đổi, bổ sung điểm 2 mục VII Phần C như sau:
    - Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
    Ví dụ 1: Năm 2011 DN A có phát sinh lỗ là 10 tỷ, năm 2012 DN A có phát sinh thu nhập chịu thuế là 12 tỷ đồng thì toàn bộ số lỗ phát sinh năm 2011 là 10 tỷ, DN A phải chuyển toàn bộ vào thu nhập chịu thuế năm 2012.
    Ví dụ 2: Năm 2011 DN B có phát sinh lỗ là 20 tỷ, năm 2012 DN B có phát sinh thu nhập chịu thuế là 15 tỷ đồng thì:
    + DN B phải chuyển toàn bộ số lỗ 15 tỷ vào thu nhập chịu thuế năm 2012;
    + Số lỗ còn lại 5 tỷ, DN B phải theo dõi và chuyển toàn bộ liên tục vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ (lỗ năm 2011 chuyển tối đa không quá năm 2016).
    - Doanh nghiệp có số lỗ giữa các Quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế TNDN doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.
    - Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc nêu trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
    Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định.
    Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau.


    TH1:
    Năm 2006 công ty lỗ =150triệu
    Năm 2007 công ty lỗ =100triệu
    Lỗ lũy kế = 250 triệu
    Giả sử năm 2008 lãi =500 triệu
    => Số lỗ tối đa được kết chuyển = 250 triệu
    Vậy khi quyết toán thuế TNDN cuối năm sau khi đã nhập vào phụ lục: 03-1A/TNDN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
    Nhấn thêm phụ lục : 03-2A/TNDN CHUYỂN LỖ TỪ HĐKD
    Năm 2006 :
    Số phát sinh lỗ = 150 triệu
    Số lỗ chuyển trong kỳ tính thuế này = 150 triệu
    Năm 2007 :
    Số phát sinh lỗ = 100 triệu
    Số lỗ chuyển trong kỳ tính thuế này = 100 triệu
    = > sau khi bạn điền song thì số liệu này tự động chạy sang tờ khai quyết toán thuế năm 2008 chỉ tiêu [C3]= 250 triệu lỗ từ các năm trước chuyển sang
    = > bạn còn lãi = 500 triệu – 250 triệu = 250 triệu x 25%= 62,500,000
    TH2:
    Năm 2006 công ty lỗ = 150triệu
    Năm 2007 công ty lỗ =100triệu
    Lỗ lũy kế = 250 triệu
    Giả sử năm 2008 lãi =120 triệu
    => Số lỗ tối đa được kết chuyển = 120 triệu
    Vậy khi quyết toán thuế TNDN cuối năm sau khi đã nhập vào phụ lục: 03-1A/TNDN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
    Nhấn thêm phụ lục : 03-2A/TNDN CHUYỂN LỖ TỪ HĐKD
    Năm 2006 :
    Số phát sinh lỗ = 150 triệu
    Số lỗ chuyển trong kỳ tính thuế này = 120 triệu
    Số lỗ còn được chuyển sang kỳ tính thuế sau = 150 – 120 = 30 triệu
    Năm 2007 :
    Số phát sinh lỗ = 100 triệu
    Số lỗ chuyển trong kỳ tính thuế này = 0
    Số lỗ còn được chuyển sang kỳ tính thuế sau = 100 triệu
    = > sau khi bạn điền song thì số liệu này tự động chạy sang tờ khai quyết toán thuế năm 2008 chỉ tiêu [C3]= 120 triệu lỗ từ các năm trước chuyển sang
    = > bạn còn lỗ = 250 triệu – 120 triệu = - 130 triệu
    [​IMG]


    thuế thu nhập doanh nghệp?
    Thưa các anh chị cuối năm 2012 thuế TNDN của bên công ty em còn được khấu trừ 107.792.318 nhưng đến quý 1/2013 em không thấy nó hiện tồn của ký trước trong tờ khai thuế TNDN vậy em phải điền vào chỗ nào ạ để số tiền đó được trừ ạ hay là hết năm thì bỏ đi cứ để đáy ạ, anh chị nào biết chỉ dùm em xem điền vào mục nào nha, em cảm ơn nhiều!
    Hình như bạn đang nhầm tại hại giữa thuế TNDN với thuế GTGT thì phải, thuế TNDN làm gì có chuyện khấu trừ nhỉ
    BẠN XEM MẪU:
    1. Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào Tài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi:
    Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
    Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ
    Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
    2. Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý nhượng bán bất động sản đầu tư, ghi:
    Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
    Có TK 632 - Giá vốn hàng bán.
    3. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, ghi:
    Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
    Nợ TK 711 - Thu nhập khác
    Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
    4. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác, ghi:
    Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
    Có TK 635 - Chi phí tài chính
    Có TK 811 - Chi phí khác.
    7. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi:
    Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
    Có TK 641 - Chi phí bán hàng.
    8. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, ghi:
    Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
    Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
    Lợi nhuận trước thuế: Tính tổng Có 911 – Tổng Nợ 911 = tổng doanh thu - tổng chi phí = 10.000.000 – 9.000.000 = 1.000.000 bạn lãi ( nếu <0 bạn lỗ)
    Thuế TNDN:
    Nợ 8211/ có 3334 = 1.000.000 *25%= 250,000
    Kết chuyển thuế TNDN phải nộp:
    Nợ 911/ có 8211=250,000
    9. Tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:
    Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh = 1.000.000 – 250.000= 750,000
    Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối. = 1.000.000 – 250.000= 750,000
    NÓ CHÍNH là cái = LNST 177,600,000đ của bạn đó còn ví dụ của tôi = 750,000
    +6% vẫn tính trên LNST = 750.000*6%= 45,000
    Xác định lợi tức từ việc đầu tư vốn:
    N4212/C3388: 45,000
    Thuế TNCN của việc chi lợi tức:
    N3388/C3335: 45,000 x 5% = 2,250
    Nộp thuế TNCN:
    N3335/C111= 2,250
    Chi lợi tức cho thành viên:
    N3388/C111: 45,000 - 2,250= 42,750
    Cổ đông A vốn góp = 10 triệu=10%x42,750= 4,275
    Cổ đông B = 20 triệu=20%x42,750= 8,550
    Cổ đông C = 70 triệu=70%x42,750= 29,925
    Lợi nhuận còn lại sau thuế và sau khi chia cổ tức:
    Nợ 4212/ có 4211 = 750.000 – 45.000= 705,000
    Bạn đựa theo :Điều lệ hoạt động của các doanh nghiệp đều qui định : Cuối mỗi năm tài chính bộ phận kế toán phải lập báo cáo tài chính năm chuyển tới Hội đồng thành viên ( đối với công ty TNHH ) ; đại hội đồng cổ đông ( đối với công ty cổ phần) để thông qua kết quả hoạt động kinh doanh trong năm sau đó căn cứ vào điều lệ để trích tiền nộp thuế TNDN năm , trích lập các quỹ phần còn lại mới chia cho các cổ đông (hoặc các thành viên ) theo tỷ lệ góp vốn ban đầu.Việc này đương nhiên phải lập biên bản và ra quyết định rồi dán thông báo, cáo thị rộng rãi công khai tới những cá nhân có quyền lợi trong việc chia lợi nhuận
    Qũy dự phòng
    Nợ 4212/ có 415 = 8,880,000
    Xác định lợi tức từ việc đầu tư vốn:
    N421/C3388: 10,656,000
    Thuế TNCN của việc chi lợi tức:
    N3388/C3335: 10,656,000 x 5% = 532,800
    Nộp thuế TNCN:
    N3335/C111= 532,800
    Chi lợi tức cho thành viên:
    N3388/C111: 10,656,000-532,800= 10,123,200
    Số tiền còn lại: 177,600,000đ - 8,880,000-10,656,000= 158,064,000
    Kết chuyển lợi nhuận chưa phối năm rồi
    Nợ 4212/ có 4211=158,064,000

    1. Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào Tài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi:
    Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
    Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ
    Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
    2. Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý nhượng bán bất động sản đầu tư, ghi:
    Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
    Có TK 632 - Giá vốn hàng bán.
    3. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, ghi:
    Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
    Nợ TK 711 - Thu nhập khác
    Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
    4. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác, ghi:
    Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
    Có TK 635 - Chi phí tài chính
    Có TK 811 - Chi phí khác.
    7. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi:
    Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
    Có TK 641 - Chi phí bán hàng.
    8. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, ghi:
    Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
    Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
    Lợi nhuận trước thuế: Tính tổng Có 911 – Tổng Nợ 911 = tổng doanh thu - tổng chi phí = 10.000.000 – 9.000.000 = 1.000.000 bạn lãi ( nếu <0 bạn lỗ)
    Thuế TNDN:
    Nợ 8211/ có 3334 = 1.000.000 *25%= 250,000
    Kết chuyển thuế TNDN phải nộp:
    Nợ 911/ có 8211=250,000
    9. Tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:
    Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh = 1.000.000 – 250.000= 750,000
    Có TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối. = 1.000.000 – 250.000= 750,000
    NÓ CHÍNH là cái = LNST của bạn đó còn ví dụ của tôi = 750,000
    Nộp thuế TNDN cuối năm :
    Nợ 3334/ có 111,112= 250.000
    + Giả sử chi lãi 6% cho các thành viên góp vốn vẫn tính trên LNST = 750.000*6%= 45,000 cho các cổ đông theo tỷ lệ vốn góp:
    Cổ đông A vốn góp = 10 triệu
    Cổ đông B = 20 triệu
    Cổ đông C = 70 triệu



    Xác định lợi tức từ việc đầu tư vốn:
    N4212/C3388: 45,000
    Thuế TNCN của việc chi lợi tức:
    N3388/C3335: 45,000 x 5% = 2,250
    Nộp thuế TNCN:
    N3335/C111= 2,250
    Chi lợi tức cho thành viên:
    N3388/C111: 45,000 - 2,250= 42,750
    Cổ đông A vốn góp = 10 triệu=10%x42,750= 4,275
    Cổ đông B = 20 triệu=20%x42,750= 8,550
    Cổ đông C = 70 triệu=70%x42,750= 29,925
    Lợi nhuận còn lại sau thuế và sau khi chia cổ tức:
    Nợ 4212/ có 4211 = 750.000 – 45.000= 705,000
    THÔNG TƯ Số: 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012
    Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
    số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
    ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
    của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
    của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
    Điều 9. Xác định lỗ và chuyển lỗ
    1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế.
    2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
    - Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc nêu trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
    Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau.

    = > Như vậy thời gian chuyển lỗ cho các năm tài chính phát sinh lỗ là không quá 05 năm
    Lỗ năm 2008 => chuyển lỗ tối đa từ 2009 – 2013
    Lỗ năm 2009 => chuyển lỗ tối đa từ 2010 – 2014
    Lỗ năm 2010 => chuyển lỗ tối đa từ 2011 – 2015
    Lỗ năm 2011 => chuyển lỗ tối đa từ 2012 – 2016
    = > theo kết quả trên số lỗ năm 2008 của bạn hết hạn năm 2013 nếu có lãi, sau năm 2013 thì toàn bộ số lỗ năm 2008 hết hiêu lực giả sử năm 2014 bạn lãi thì toàn bộ số lỗ năm 2008 ko được chuyển xu nào , và bạn được phép chuyển lỗ của các năm 2009,2010,2011,2012,2013 sang cho năm 2014 số lỗi tối đa được chuyển = số lãi của năm đó

    = >Nếu việc chuyển lỗ không làm phát sinh thuế TNDN phải nộp thì số tiền thuế đã nộp vào năm 2012 sẽ được treo trên tài khoản Nợ 3334 + CĐPS => và phản ánh số tiền còn phải thu nhà nước trên CĐKT mã số 154: 3. Thuế và các khoản khác phải thu nhà nước
    = > Vậy theo kết quả dữ liệu trên bạn đã cung cấp thì công ty bạn đang được chuyển lỗ sang nhưng kế toán lại ko làm phụ lục chuyển lỗ => phải nộp thuế, nếu bạn là người mới đủ hiểu biết nên trình bày với xếp :
    -Thứ nhất sau này kiểm toán vào kiểm tra rà soát lại sổ sách công ty bạn => lòi phần thuế phải nộp kia trong khi thực tế ko phải nộp do còn được chuyển lỗ các năm trước sang
    -Thứ hai sếp cũng sẽ biết năng lực làm việc của bạn, có thể sẽ có mức lương khác hoặc trong mắt sếp vị trí của bạn cũng được khẳng định, và tiếng nói cũng như các ý kiến đóng góp cải tiến công việc cũng như quy trình sổ sách và thuế má sẽ được sếp cân nhắc => còn nếu không mọi tội vạ đều quy cho kế toán đương nhiệm mà ko cần biết lý do ai làm sai bởi quan niệm của người việt kế toán là cái bộ phận ko làm họ hái ra tiền được không tạo ra lợi nhuận cho họ
     
    #5
    lengocht90 thích bài này.
  6. VanLyDocHanh107

    VanLyDocHanh107 Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    160
    Đã được thích:
    10
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    Lê Chân
    Ðề: Cách chuyển lỗ để tính thuế TNDN

    Giả sử công ty em lỗ năm 2012 là 100.000.000đ
    TK 811 có 1 khoản chậm nộp thuế là 10.000.000đ ( em cũng đã kết chuyển qua 911 để xác định kết quả kinh doanh)
    Số lỗ mà công ty em được chuyển lỗ trong 5 năm thực chất phải là: 100.000.000đ - 10.000.000đ (vì các khoản phạt hành chính thuế ko được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN theo luật thuế TNDN hiện hành)
    Vậy anh chị cho em hỏi cách hạch toán "giảm lỗ" từ 100tr về 90tr như thế nào???
     
    #6
  7. chudinhxinh

    chudinhxinh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    1,424
    Đã được thích:
    735
    Nơi ở:
    TP.Hồ Chí Minh
    Ðề: Cách chuyển lỗ để tính thuế TNDN

    Trên Sổ sách kế toán số dư NỢ TK 4212 cuối năm 2012=100.000.000đ đây là lỗ theo kế toán còn với thuế tiền phạt vi phạm ko được tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế và bị xuất toán
    Khoản phạt vi phạm về luật thuế định khoản như sau:
    -Tiền phạt: Chi phí phạt vi phạm thuế
    Nợ 811/ có 3339= 10.000.000đ
    Nộp phạt: Chi tiền nộp phạt vi phạt thuế
    Nợ 3339/ có 1111=10.000.000đ


    Cuối năm khi quyết toán thuế TNDN 2012 phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục B4=10.000.000đ của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.1.? chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 25%

    Đầu năm 2013:
    Kết chuyển lỗ năm rồi:
    Nợ 4211/ có 4212=100.000.000đ

    Giả sử năm 2013 làm ăn có lãi =150.000.000
    Vậy khi quyết toán thuế năm
    Vậy khi quyết toán thuế TNDN cuối năm 2013 sau khi đã nhập vào phụ lục: 03-1A/TNDN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH số liệu tự động nhảy sang ô A1=150.000.000 của tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2013 (Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp)

    Nhấn thêm phụ lục : 03-2A/TNDN CHUYỂN LỖ TỪ HĐKD=90.000.000
    = > sau khi bạn điền song thì số liệu này tự động chạy sang tờ khai quyết toán thuế năm 2013 chỉ tiêu [C3]= 90.000.000 số lỗ năm 2012 trước chuyển sang

    = > Thuế năm 2013 phải nộp = 150.000.000-90.000.000=60.000.000x25%
    Vậy số làm căn cứ chuyển lổ của bạn là 90.000.000 mà ko phải là 100.000.000 như trên sổ sách kế toán
    Các căn cứ pháp lý:


     
    #7
  8. VanLyDocHanh107

    VanLyDocHanh107 Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    160
    Đã được thích:
    10
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    Lê Chân
    Ðề: Cách chuyển lỗ để tính thuế TNDN

    1/ Em đồng ý với anh về cách tính thuế TNDN trên tờ khai
    2/ ý em nói là trên sổ kế toán vẫn treo 10 triệu trên TK421 ak
     
    #8
  9. chudinhxinh

    chudinhxinh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    1,424
    Đã được thích:
    735
    Nơi ở:
    TP.Hồ Chí Minh
    Ðề: Cách chuyển lỗ để tính thuế TNDN

    Sổ sách:
    Đầu năm 2013:
    Kết chuyển lỗ năm rồi:
    Nợ 4211/ có 4212=100.000.000đ ( đã bao gồm 10.000.000 chi phí không hợp lý của bạn)
    Với thuế:chỉ chấp nhận=100.000.000-10.000.000=90.000.000 làm căn cứ kết chuyển lỗ nếu làm ăn có lãi

     
    #9
  10. hoangngan84

    hoangngan84 Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    52
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Đà Nẵng
    Ðề: Cách chuyển lỗ để tính thuế TNDN

     
    #10
  11. hoangngan84

    hoangngan84 Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    52
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Đà Nẵng
    Ðề: Cách chuyển lỗ để tính thuế TNDN

    Sao ko ai giup mình hết vậy
     
    #11
  12. Ngocthu1905

    Ngocthu1905 Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    99
    Đã được thích:
    2
    Nơi ở:
    Hà nội
    Ðề: Cách chuyển lỗ để tính thuế TNDN

    E là lính mới muốn hỏi anh một chút, mong a trả lời giùm e nhe!
    giả sử công ty A năm nay có lãi 30tr, lỗ năm trc là 120tr. vậy e kết chuyển lãi sang thì k phải nộp thuế, thì cp thuế tndn e k phải tính đúng k ạ? và trên báo cáo kqkd thì chỉ tiêu lợi nhuận trc thuế và sau thuế e điền 30tr, thuế tndn =0 đúng k ạ?
     
    #12
  13. proboy1011

    proboy1011 Hoàng Vinh Staff Member

    Bài viết:
    969
    Đã được thích:
    93
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    HCM
    Đúng rồi đó bạn. Khi lợi nhuận năm nay không đủ bù đắp lỗ các năm trước thì không phát sinh thuế TNDN.
     
    #13
  14. Nguyen Htrung

    Nguyen Htrung Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    1
    Đã được thích:
    0
    Giới tính:
    Nam
    Mấy bạn ơi cho mình hỏi, sau khi chuyển lỗ xong thì cái số chuyển lỗ đó đưa vào mục nào trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để cho lợi nhuận sau thuế TNDN Mã 60 đúng vậy. Nếu mình ko để thì nó ko đúng số thuế phải nộp.
     
    #14
  15. thanhhaiktkt68

    thanhhaiktkt68 Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    2
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    bình dương
    Các bạn cho mình hỏi.
    Mình đang làm quyết toán thuế TNDN năm 2014, năm 2014 công ty lãi 10 triệu, nhưng năm 2013 công ty lỗ 23 triệu, khi mình làm kết chuyển lỗ trong phụ lục 3-2A thì mình kết chuyển lỗ 10 triệu, nhưng khi số liệu lấy sang tờ khai lại bị báo lỗi, có bạn nào đã làm quyết toán rồi thì giúp mình với, vì sắp hết thời gian nộp rùi, cám ơn nhiều
     
    #15
  16. DrX

    DrX Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    75
    Đã được thích:
    26
    Giới tính:
    Nam
    Bạn xem đây có phải lỗi bạn đang mắc phải ko nhé?
    1- Đối với QĐ 48 thì ok, chuyển dữ liệu đúng
    2- Đối với QĐ 15:
    Bạn để ý tại chỉ tiêu B12, B13, B14 (B14= B12- B13)
    Bạn điền lại số liệu cho chính xác với thu nhập từ HĐ SXKD và chuyển nhượng BĐS.
    Sau đó thì ghi lại như bt nhé.
     
    #16
  17. DrX

    DrX Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    75
    Đã được thích:
    26
    Giới tính:
    Nam
    Bạn xem đây có phải lỗi bạn đang mắc phải ko nhé?
    1- Đối với QĐ 48 thì ok, chuyển dữ liệu đúng
    2- Đối với QĐ 15:
    Bạn để ý tại chỉ tiêu B12, B13, B14 (B14= B12- B13)
    Bạn điền lại số liệu cho chính xác với thu nhập từ HĐ SXKD và chuyển nhượng BĐS.
    Sau đó thì ghi lại như bt nhé.
     
    #17
  18. vulien161292

    vulien161292 Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    3
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Ha noi
    Mọi người ơi cho e hỏi, năm 2013 lỗ, năm 2014 lỗ thì không phải chuyển lỗ trên chỉ tiêu C3 tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đúng không ạ! E thấy trên thuyết minh BCTC kiểm toán chuyển số lỗ năm trước được trừ sang.
     
    #18
  19. bichvan.tax06

    bichvan.tax06 Moderator Staff Member

    Bài viết:
    3,714
    Đã được thích:
    196
    Giới tính:
    Nữ
    Nơi ở:
    Thủ Đô
    Đúng rồi bạn, nguyên tắc chuyển lỗ là : Chỉ chuyển lỗ khi có lãi.
    Chuyển số lỗ năm trước được trừ sang tức là lỗ lũy kế trên tài khoản LN chưa phân phối.Còn QT Thuế năm nay lỗ ko chuyển lỗ năm trước sang nhé!
     
    #19
  20. DrX

    DrX Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    75
    Đã được thích:
    26
    Giới tính:
    Nam
    Anh/ chị cho tôi hỏi, nếu như năm nay lỗ thì có nhất thiết phải làm phụ lục chuyển lỗ để theo dõi số lỗ ko?
    Trong TH không làm, năm sau phát sinh lãi có được chuyển lỗ từ 5 năm trước ko?
     
    #20

Chia sẻ trang này