Mình cũng thắc mắc vấn đề này giống yenangel222 vì mình có search đc trên mạng tài liệu về vấn đề này như sau: Khoản 7, Điều 14, Chương III Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ hướng dẫn nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“7. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
a) Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hoá đơn chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hoá đơn bỏ sót, trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm b khoản này.
...
b) Trường hợp cơ sở kinh doanh kê khai sót về số thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu (kể cả số thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu có chứng từ nộp thuế trước ngày 01/3/2012), số thuế GTGT đầu vào đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động thì được kê khai, khấu trừ bổ sung theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
- Khoản 5 Điều 9 Thông tư 28/2011/TT-BTC đã quy định vê khai bổ sung hồ sơ khau thuế như sau:
“5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế:
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Theo văn bản trình bày tháng 2/2010 Công ty có nhập khẩu 1 lô hàng, trị giá thuế GTGT hàng nhập khẩu trên chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu là 83.156.535 đồng. Do kế toán sơ suất nên chưa khấu trừ tại thời điểm này, đến tháng 3/2012 mới phát hiện và khai báo thuế đầu vào.
Căn cứ các quy định trên, Công ty được kê khai khấu trừ bổ sung thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu theo quy định của pháp luật về quản lý thuế nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở của doanh nghiệp. Trường hợp Công ty khai sót chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu trong giai đoạn cơ quan thuế đã kiểm tra tại doanh nghiệp thì Công ty không được khai khấu trừ bổ sung số thuế đầu vào này.
Cục Thuế trả lời Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
