To Nhung 2104: Trong trường hợp hàng về trước, hóa đơn về sau (cụ thể là tháng sau) bạn thực hiện như sau:
- Đối chiếu số hàng hóa đó với hợp đồng mua hàng, tiến hành kiểm kê, lập phiếu nhập kho.
- Khi nhận được phiếu nhập kho, căn cứ vào PNK này ghi sổ theo giá tạm tính:
Nợ 152 (153, 156)
Có 111(112,331...)
- Sang tháng sau, khi hóa đơn về, căn cứ vào hóa đơn, tiến hành điểu chỉnh giá thực tế bằng cách:
+ cách 1: Xóa bút toán đã ghi theo giá tạm tính tháng trước, đồnh thời căn cứ vào hóa đơn, PNK ghi bình thường như trường hợp hàng và hóa đơn cùng về;
+ cách 2: Ghi chênh lệch giữa giá thực tế với giá tạm tính
Nếu giá thực tế > giá tạm tính thì ghi bình thường
Nếu giá thực tế < giá tạm tính thì ghi số âm.
VD: Công ty X mua vật liệu A về dùng cho sản xuất, theo HĐ GTGT:
Số lượng là 5.200 kg,
giá mua chưa có VAT: 17.472.000 đ,
thuế suất VAT: 10%,
tổng giá thanh toán là: 19.219.200 đ.
Công ty chưa trả tiền người bán, số vật liệu này đã về nhập kho đủ, nhưng cuối tháng chưa nhận nhận được hóa đơn. kế toán ghi sổ theo giá tạm tính là 3.000đ/kg
Nợ 152: 15.600.000
Có 331: 15.600.000
Sang tháng sau, khi nhận được hóa đơn, kế toán ghi như sau:
- cách 1:
+ bút toán 1: ghi âm bút toán đã ghi theo giá tạm tính
Nợ 152: 15.600.000
Có 331: 15.600.000
+ bút toán 2: căn cứ hóa đơn, định khoản bình thường
Nợ 152: 17.472.000
Nợ 133: 1.747.200
Có 331: 19.219.000
- cách 2: phản ánh số chênh lệch, ở đây là chênh lệch tăng
Nợ 152: 1.872.000 (17.472.000 - 15.600.000) - Phần chênh lệch
Nợ 133: 1.747.200 - phần thuế GTGT
Có 331: 3.619.200 (1.872.000 + 1.747.200)
Trường hợp biết được chính xác giá hàng hóa mua về, thì khi nhận được hóa đơn chỉ cần phải phản ánh số tiền thuế GTGT đầu vào, không cần phải điều chỉnh giá trị hàng hóa vì không phát sinh chênh lệch giữa giá tạm tính và giá thực tế.