Biểu thuế xuất khẩu, nhập khẩu ưu đãi - Biểu thuế mới về thuế xuất nhập khẩu ưu đãi đã được Bộ Tài chính ban hành tại Quyết định số 39/2006/QĐ-BTC ngày 28/7/2006. Quyết định này có hiệu lực thi hành và áp dụng cho các tờ khai hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đăng ký với cơ quan Hải quan kể từ ngày 15/9/2006.
Theo Quyết định, các doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp ôtô được lựa chọn thực hiện thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi theo bộ linh kiện ô tô dạng CKD hoặc theo từng linh kiện, phụ tùng ô tô đến hết ngày 31/12/2006.
Doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp ôtô được lựa chọn thực hiện quy định thuế suất theo bộ linh kiện CKD hay thuế suất theo từng linh kiện, phụ tùng cho chủng loại ôtô nào thì phải đăng ký bằng văn bản tại một cục hải quan địa phương mà doanh nghiệp thấy thuận tiện nhất và thực hiện nội dung đã đăng ký trong suốt thời gian chuyển đổi.
Từ ngày 01/01/2007, sẽ áp dụng thống nhất quy định thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi theo từng linh kiện, phụ tùng ô tô và không áp dụng thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi theo bộ linh kiện ôtô dạng CKD.
Hoàn thuế đ/v dự án ODA – Đối với dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại và dự án ODA vay ưu đãi được NSNN cấp phát thì,
(i)[FONT="] [/FONT]Nếu hợp đồng đã ký và được phê duyệt bao gồm số thuế GTGT và chủ dự án không được cấp vốn để trả thuế GTGT thì chủ dự án thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT, nhà thầu chính nộp thuế GTGT theo qui định hiện hành;
(ii)[FONT="] [/FONT]Nếu hợp đồng đã ký và phê duyệt không bao gồm thuế GTGT, thì chủ dự án không phải trả thuế GTGT và nhà thầu chính thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT.
(Theo Công văn số 3017/TCT-PCCS ngày 18/8/2006).
Xác định thu nhập chịu thuế TNDN – Cơ sở kinh doanh có ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh được ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN phải hạch toán xác định thu nhập chịu thuế riêng để xác định số thuế TNDN được miễn, giảm. Thời gian bắt đầu miễn, giảm kể từ khi hoạt động kinh doanh có thu nhập chịu thuế.
Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh không được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN thì phải nộp theo qui định. Nếu hoạt động kinh doanh bị lỗ thì thực hiện chuyển lỗ trong thời hạn 05 năm, kể từ năm sau năm phát sinh lỗ. Không bù trừ giữa lỗ của hoạt động kinh doanh không được ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN với thu nhập của hoạt động kinh doanh được ưu đãi miễn, giảm thuế. (Theo Công văn số 3003/TCT-PCCS ngày 17/8/2006).
Thuế hàng hoá cung cấp cho DNCX - Bộ Tài chính đã qui định, áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt các công trình ở nước ngoài và công trình của doanh nghiệp chế xuất.
Trong đó, hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu bao gồm cả hàng gia công xuất khẩu; hàng hoá bán cho cửa hàng miễn thuế; hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT xuất khẩu.
Hàng hoá xuất khẩu bao gồm xuất khẩu ra nước ngoài kể cả uỷ thác xuất khẩu, bán cho doanh nghiệp chế xuất và các trường hợp được coi là xuất khẩu; Dịch vụ xuất khẩu và dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất để sử dụng cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chế xuất, trừ các dịch vụ sử dụng cho tiêu dùng cá nhân. (Theo Công văn số 3000/TCT-PCCS ngày 17/8/2006).
Thuế GTGT nộp tại địa phương – Cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT nộp ở ngoại tỉnh theo tỷ lệ 2% hoặc 3% trên doanh thu tại nơi có công trình xây dựng hoặc nơi bán hàng thì không phải kê khai vào chỉ tiêu điều chỉnh giảm thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ bán ra trên tờ khai 01/GTGT, mà kê khai bổ sung trên bản giải trình tờ khai thuế GTGT tháng về số tờ khai thuế GTGT, số thuế GTGT phải nộp, số chứng từ và số thuế GTGT đã nộp tại địa phương nơi có công trình xây dựng, lắp đặt, nơi bán hàng để cơ quan thuế làm căn cứ trừ số thuế GTGT đã nộp nêu trên vào số thuế GTGT phải nộp tại văn phòng trụ sở chính của cơ sở kinh doanh. (Theo Công văn số 2998/TCT-PCCS ngày 17/8/2006).
Thuế đ/v doanh nghiệp có chứng khoán niêm yết – Theo Bộ Tài chính, các tổ chức có chứng khoán được niêm yết lần đầu tại Trung tâm giao dịch chứng khoán được giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 02 năm, kể từ khi thực hiện niêm yết. Năm giảm thuê được xác định phù hợp với kỳ tính thuế. Thời giangiảm thuế được tính liên tục kể từ kỳ tính thuế mà tổ chức có chứng khoán được niêm yết.
(i)[FONT="] [/FONT]Trường hợp thời gian giảm thuế của năm đầu chưa đủ 12 tháng do thời điểm niêm yết không xẩy ra ngay từ đầu năm, thì tổ chức niêm yết có quyền đăng ký với cơ quan thuế để tính thời gian giảm thuế trong kỳ tính thuế tiếp theo;
(ii)[FONT="] [/FONT]Trường hợp tỏ chức niêm yết vẫn đang trong thời gian được miễn thuế TNDN, thì thời gian hưởng ưu đãi do có chứng khoán được niêm yết được tính kể từ khi kết thúc thời hạn miễn thuế TNDN theo luật định.
(Theo Công văn số 2954/TCT-PCCS ngày 16/8/2006).
Thuế nhà thầu nước ngoài - Chủ đầu tư nhập khẩu vật tư, hàng hoá rồi giao lại cho các nhà thầu, nhà thầu phụ - kể cả trường hợp nhà thầu nhận hợp đồng chìa khoá trao tay hoặc trường hợp nhà thầu nước ngoài cung cấp vật tư cho công trình, phải nộp thuế GTGT đối với vật tư, nguyên liệu nhập khẩu theo thống báo thuế của cơ quan Hải quan.
Số thuế GTGT đã nộp được xác định là số thuế đầu vào của chủ đầu tư và được khấu trừ đối với thuế đầu vào của TSCĐ theo hướng dẫn của Bộ Tài chính. (Theo Công văn số 2945/TCT-PCCS ngày 15/8/2006).
Thuế đ/v dịch vụ cầm cố tài sản – Dịch vụ cầm đồ là việc thương nhân cho khách hàng vay tiền và nhận giữ hàng hoá hoặc tài sản của khách hàng để đảm bảo việc thực hiện các nghĩa vụ trong hợp đồng cầm đồ. Lãi suất vay do hai bên thoả thuận, tối đa không quá 3%/tháng.
Tổng cục Thuế cho biết, hiện nay các Ngân hàng thương mại có cung cấp dịch vụ cho vay có tài sản đảm bảo và dịch vụ cầm đồ. Về bản chất thì 2 dịch vụ này là như nhau, chỉ khác nhau qui định về lãi suất – đối với dịch vụ cầm đồ, lãi suất do 2 bên thoả thuận; đối với dịch vụ cho vay có tài sản đảm bảo thì lãi suất do Ngân hàng thương mại qui định và hình thức là Hợp đồng: Hợp đồng cầm cố và Hợp đồng tín dụng. (Theo Công văn số 2902/TCT-PCCS ngày 14/8/2006).
Điều kiện hưởng ưu đãi miễn/giảm thuế TNDN – Công ty cổ phần mới thành lập mà người đại diện theo pháp luật hoặc người có số vốn góp cao nhất trong cơ sở kinh doanh này đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, người đại diện theo pháp luật, hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các cơ sở kinh doanh đang hoạt động hoặc đã giải thể chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể cơ sở kinh doanh cũ đến thời điểm thành lập cơ sở kinh doanh mới, thì không thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo diện cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư. (Theo Công văn số 2901/TCT-PCCS ngày 14/8/2006).
Kê khai nộp thuế - Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có dự án đầu tư của cơ sở sản xuất đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa ĐKKD, đăng ký nộp thuế, có số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho dự án đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên được xét hoàn thuế theo quí. Cơ sở kinh doanh phải kê khai, lập hồ sơ hoàn thuế riêng cho dự án đầu tư. (Theo Công văn số 2895/TCT-PCCS ngày 14/8/2006).
Chi phí tiền lãi mua hàng trả chậm – Doanh nghiệp có khoản chi phí trả lãi do thanh toán chậm, mà khoản chi phí này được ghi cụ thể trong hợp đồng mua bán hàng hoá và có đầy đủ hoá đơn, chứng từ thì sẽ được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN. (Theo Công văn số 2893/TCT-PCCS ngày 14/8/2006).
Thuế hoạt động xây dựng, lắp đặt – Hoạt động cung cấp cát đến chân công trình, đồng thời san lấp mặt bằng là cơ sở để tính toán khối lượng thực tế thi công mà doanh nghiệp thực hiện, và hoạt động này được xác định là hoạt động xây dựng, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 10%. (Theo Công văn số 2892/TCT-PCCS ngày 14/8/2006).
Thuế hàng tạm nhập, tái xuất – Đối với hàng tạm nhập, tái xuất để tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm, thiết bị, máy móc dụng cụ nghề nghiệp…phục vụ công việc như hội nghị, nghiên cứu khoa học trong thời hạn tối đa là 90 ngày thì được miễn thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu.
Sau khi kết thúc công việc theo qui định của pháp luật thì hàng hoá nhập khẩu phải tái xuất ra khỏi Việt Nam, nếu không sẽ bị truy thu thuế đã được miễn. (Theo Công văn số 3650/TCHQ-KTTT ngày 14/8/2006).
Cách thức sử dụng hoá đơn – Cơ sở sản xuất kinh doanh có thể sử dụng 1 trong 2 cách sử dụng hoá đơn khi xuất hàng hoá cho các cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng:
(i)[FONT="] [/FONT]Sử dụng hoá đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng khâu độc lập với nhau; hoặc:
(ii)[FONT="] [/FONT]Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động đối với hàng hoá điều chuyển nội bộ; sử dụng Phiếu xuất kho gửi bán đại lý đối với hàng hoá xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ.
Trong trường hợp cơ sở sản xuất kinh doanh – bên giao đại lý, đã xuất hoá đơn GTGT cho bên nhận đại lý chỉ ghi cột tiền hàng và không ghi tiền thuế GTGT đầu ra là không đúng. Bên giao đại lý phải viết hoá đơn bao gồm cả thuế GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng khâu độc lập với nhau. (Theo Công văn số 3020/TCT-PCCS ngày 18/8/2006).
Xử phạt vi phạm quản lý hoá đơn - Luật Kế toán qui định, trng hoạt động kinh doanh thì tài liệu kế toán phải lưu trữ tối thiểu 10 năm, gồm: chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính, các bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết, các sổ kế toán chi tiết, các sổ kế toán tổng hợp, báo cáo tài chính tháng, quí, năm của đơn vị kế toán, biên bản tiêu huỷ tài liệu kế toán và tài liệu khác có liên quan đến ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính, trong đó có báo cáo kiểm toán và báo cáo kiểm tra kế toán.
Vì vậy, thời hạn để xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi làm mất hoá đơn đầu vào là 10 năm, kể từ thời điểm hoá đơn được phát hành ghi sổ kế toán đưa vào lưu trữ. (Theo Công văn số 2986/TCT-PCCS ngày 17/8/2006).
Xử phạt vi phạm hành chính – Doanh nghiệp có các khoản thu và chi phí doanh nghiệp phản ánh trên sổ sách kế toán và trên báo cáo tài chính theo pháp luật kế toán, nhưng không phù hợp theo qui định của Luật thuế TNDN – do doanh nghiệp chưa hiểu rõ qui định của pháp luật về thuế TNDN nên không điều chỉnh khi kê khai quyết toán thuế, nếu đây là vi phạm lần đầu thì chưa đủ kết luận là hành vi trốn thuế. Vì vậy, doanh nghiệp sẽ không bị xử phạt về hành vi trốn thuế, tuy nhiên vẫn sẽ bị truy thu đủ số thuế còn thiếu. (Theo Công văn số 2942/TCT-PCCS ngày 15/8/2006).
Định mức tiêu hao vật tư - Một trong những căn cứ xác định chi phí hợp lý đối với nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh là định mức tiêu hao vật tư. Định mức tiêu hao hợp lý do giám đốc hoặc chủ sơ sở kinh doanh xây dựng và quyết định.
Đối với cơ sở kinh doanh có HĐQT thì Tổng giám đốc xây dựng định mức tiêu hao vật tư để trình HĐQT phê duyệt. Kết thúc năm, cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán vật tư, phân tích tình hình thực hiện định mức tiêu hao vật tư và phải báo cáo khi có yêu cầu của cơ quan thuế. Mọi trường hợp tổn thất vật tư, hàng hoá đều không được tính giá trị vật tư, hàng hoá tổn thất đó vào chi phí hợp lý. (Theo Công văn số 2896/TCT-PCCS ngày 14/8/2006).
Thời gian xuất hoá đơn GTGT - Một doanh nghiệp đã giao máy móc thiết bị cho Bên thuê sử dụng, thì việc phát hành hoá đơn đòi tiền thuê được thực hiện theo thời gian thoả thuận giữa hai bên, mà không phụ thuộc vào việc phải có tiền thanh toán mới phát hành hoá đơn. (Theo Công văn số 2894/TCT-PCCS ngày 14/8/2006).
Xử phạt vi phạm trong lĩnh vực bảo vệ môi trường - Những qui định về hành vi vi phạm, cũng như các mức phạt tương ứng đối với hành vi xâm phạm đến môi trường đã được Chính phủ qui định tại Nghị định số 81/2006/NĐ-CP ngày 09/8/2006. Theo đó, mức phạt tiền sẽ từ 100.000 đồng - 70 triệu đồng ứng với một hành vi vi phạm.
Cụ thể, phạt tiền từ 60 - 70 triệu đồng đối với hành vi xả nước thải có chứa chất phóng xạ gây nhiễm xạ môi trường quá mức cho phép; Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền từ 100.000 đồng – 500.000 đồng đối với hành vi thải khí, bụi vượt tiêu chuẩn môi trường cho phép vào môi trường dưới 2 lần hoặc thải mùi hôi thối, mùi khó chịu trực tiếp vào môi trường không qua thiết bị hạn chế ô nhiễm môi trường;
Hành vi gây tiếng ồn vượt tiêu chuẩn môi trường cho phép dưới 1,5 lần trong thời gian từ 06h – 22h sẽ bị phạt tiền từ 200.000 đồng - 1 triệu đồng; gây tiếng ồn vượt tiêu chuẩn cho phép từ 1,5 lần trở lên bị phạt tiền từ 1 - 3 triệu đồng. Hành vi gây tiếng ồn vượt tiêu chuẩn cho phép dưới 1,5 lần trong khoảng thời gian từ 22h – 06h ngày hôm sau bị phạt tiền 5 - 7 triệu đồng, và phạt 8 - 12 triệu đồng đối với hành vi gây tiếng ồn vượt tiêu chuẩn cho phép từ 1,5 lần trở lên.
…
Chủ doanh nghiệp tư nhân – Doanh nghiệp tư nhân là doanh nghiệp do một cá nhân làm chủ và tự chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình về mọi hoạt động của doanh nghiệp.
Luật Doanh nghiệp đã qui định, chủ doanh nghiệp tư nhân có toàn quyền quyết định đối với tất cả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, việc sử dụng lội nhuận sau khi đã nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính theo luật định; Chủ doanh nghiệp tư nhân có thể trực tiếp hoặc thuê người khác quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh. Trường hợp thuê người khác làm giám đốc quản lý doanh nghiệp, thì chủ doanh nghiệp tư nhân phải đăng ký với cơ quan đăng ký kinh doanh và vẫn phải chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
… (Theo Công văn số 3006/TCT-PCCS ngày 17/8/2006).
Tiền lương làm thêm giờ - Trường hợp người lao động làm thêm giờ mà được bố trí nghỉ bù những giờ làm thêm thì doanh nghiệp chỉ phải trả phần chênh lệch bằng 50% tiền lương giờ thực trả (so với 100% tiền lương làm thêm giờ không được bố trí nghỉ bù) của công việc đang làm, nếu làm thêm giờ vào ngày bình thường; 100% nếu làm thêm giờ vào ngày nghỉ hàng tuần (so với 200%); và 200% (so với 300%) nếu làm thêm giờ vào ngày lễ, ngày nghỉ có hưởng lương.
Khi người lao động được trả lương làm thêm giờ theo chế độ được nghỉ bù, thì người sử dụng lao động có trách nhiệm bố trí nghỉ bù đủ số giờ mà người lao động đã làm thêm và trả đúng lương chênh lệch. Người sử dụng lao động không được thay việc trả phần chênh lệch tiền lương của người lao động bằng cách cho nghỉ bù với thời gian nhiều hơn thời gian làm thêm. (Theo Công văn số 2773/LĐTBXH-TL ngày 11/8/2006)
Quy chế trả lương cho người lao động – Việc trả lương cho người lao động theo qui chế trả lương được áp dụng theo các hình thức:
(i)[FONT="] [/FONT]trả lương theo thời gian – trả theo tháng, tuần, ngày hoặc theo giờ - áp dụng đối với những người làm công tác quản lý, chuyên môn, kỹ thuật, nghiệp vụ, những người làm các công việc theo dây chuyền công nghệ, máy móc thiết bị và những người làm các công việc mà trả lương theo thời gian có hiệu quả hơn các hình thức khác;
(ii)[FONT="] [/FONT]trả lương theo khoán, lương sản phẩm - trả theo ngày công thực tế, hệ số mức lương và hệ số đóng góp để hoàn thành công việc; hoặc trả lương theo hệ số cấp bậc công việc đảm nhận và số điểm đánh giá mức độ đóng góp để hoàn thành công việc – áp dụng đối với cá nhân hoặc tập thể người lao động, căn cứ vào mức độ hoàn thành số lượng, chất lượng sản phẩm được giao.
(Theo Công văn số 2979/LĐTBXH-TL ngày 14/8/2006).
Thời gian nâng bậc lương - Về qui định xếp lương đối với viên chức quản lý doanh nghiệp thì, trường hợp tổng hệ số lương hiện hưởng bằng hoặc thấp hơn hệ số mức lương bậc 1, nhưng khoảng thấp hơn đó không bằng 70% khoảng chênh lệch giữa hệ số lương bậc 1 và bậc 2, thì thời gian xem xét nâng bậc lương lần sau được tính từ khi có quyết định xếp bậc lương cũ. (Theo Công văn số 2752/LĐTBXH-TL ngày 10/8/2006).
Chế độ trả lương trong công ty nhà nước – Tiền lương của người lao động phụ thuộc vào số lượng, chất lượng sản phẩm người lao động làm ra, đơn giá tiền lương và qui chế trả lương của doanh nghiệp.
Tiền lương của người lao động phải căn cứ vào mức độ hoàn thành công việc và đơn giá tiền lương của công việc đó, chứ không căn cứ vào các hệ số lương người lao động đang xếp theo thang, bảng lương Nhà nước, nhưng không được thấp hơn mức lương tối thiểu chung – 350.000 VNĐ/tháng. (Theo Công văn số 2750/LĐTBXH-TL ngày 10/8/2006). ./.
Theo Quyết định, các doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp ôtô được lựa chọn thực hiện thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi theo bộ linh kiện ô tô dạng CKD hoặc theo từng linh kiện, phụ tùng ô tô đến hết ngày 31/12/2006.
Doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp ôtô được lựa chọn thực hiện quy định thuế suất theo bộ linh kiện CKD hay thuế suất theo từng linh kiện, phụ tùng cho chủng loại ôtô nào thì phải đăng ký bằng văn bản tại một cục hải quan địa phương mà doanh nghiệp thấy thuận tiện nhất và thực hiện nội dung đã đăng ký trong suốt thời gian chuyển đổi.
Từ ngày 01/01/2007, sẽ áp dụng thống nhất quy định thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi theo từng linh kiện, phụ tùng ô tô và không áp dụng thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi theo bộ linh kiện ôtô dạng CKD.
Hoàn thuế đ/v dự án ODA – Đối với dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại và dự án ODA vay ưu đãi được NSNN cấp phát thì,
(i)[FONT="] [/FONT]Nếu hợp đồng đã ký và được phê duyệt bao gồm số thuế GTGT và chủ dự án không được cấp vốn để trả thuế GTGT thì chủ dự án thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT, nhà thầu chính nộp thuế GTGT theo qui định hiện hành;
(ii)[FONT="] [/FONT]Nếu hợp đồng đã ký và phê duyệt không bao gồm thuế GTGT, thì chủ dự án không phải trả thuế GTGT và nhà thầu chính thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT.
(Theo Công văn số 3017/TCT-PCCS ngày 18/8/2006).
Xác định thu nhập chịu thuế TNDN – Cơ sở kinh doanh có ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh được ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN phải hạch toán xác định thu nhập chịu thuế riêng để xác định số thuế TNDN được miễn, giảm. Thời gian bắt đầu miễn, giảm kể từ khi hoạt động kinh doanh có thu nhập chịu thuế.
Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh không được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN thì phải nộp theo qui định. Nếu hoạt động kinh doanh bị lỗ thì thực hiện chuyển lỗ trong thời hạn 05 năm, kể từ năm sau năm phát sinh lỗ. Không bù trừ giữa lỗ của hoạt động kinh doanh không được ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN với thu nhập của hoạt động kinh doanh được ưu đãi miễn, giảm thuế. (Theo Công văn số 3003/TCT-PCCS ngày 17/8/2006).
Thuế hàng hoá cung cấp cho DNCX - Bộ Tài chính đã qui định, áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt các công trình ở nước ngoài và công trình của doanh nghiệp chế xuất.
Trong đó, hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu bao gồm cả hàng gia công xuất khẩu; hàng hoá bán cho cửa hàng miễn thuế; hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT xuất khẩu.
Hàng hoá xuất khẩu bao gồm xuất khẩu ra nước ngoài kể cả uỷ thác xuất khẩu, bán cho doanh nghiệp chế xuất và các trường hợp được coi là xuất khẩu; Dịch vụ xuất khẩu và dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất để sử dụng cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chế xuất, trừ các dịch vụ sử dụng cho tiêu dùng cá nhân. (Theo Công văn số 3000/TCT-PCCS ngày 17/8/2006).
Thuế GTGT nộp tại địa phương – Cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT nộp ở ngoại tỉnh theo tỷ lệ 2% hoặc 3% trên doanh thu tại nơi có công trình xây dựng hoặc nơi bán hàng thì không phải kê khai vào chỉ tiêu điều chỉnh giảm thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ bán ra trên tờ khai 01/GTGT, mà kê khai bổ sung trên bản giải trình tờ khai thuế GTGT tháng về số tờ khai thuế GTGT, số thuế GTGT phải nộp, số chứng từ và số thuế GTGT đã nộp tại địa phương nơi có công trình xây dựng, lắp đặt, nơi bán hàng để cơ quan thuế làm căn cứ trừ số thuế GTGT đã nộp nêu trên vào số thuế GTGT phải nộp tại văn phòng trụ sở chính của cơ sở kinh doanh. (Theo Công văn số 2998/TCT-PCCS ngày 17/8/2006).
Thuế đ/v doanh nghiệp có chứng khoán niêm yết – Theo Bộ Tài chính, các tổ chức có chứng khoán được niêm yết lần đầu tại Trung tâm giao dịch chứng khoán được giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 02 năm, kể từ khi thực hiện niêm yết. Năm giảm thuê được xác định phù hợp với kỳ tính thuế. Thời giangiảm thuế được tính liên tục kể từ kỳ tính thuế mà tổ chức có chứng khoán được niêm yết.
(i)[FONT="] [/FONT]Trường hợp thời gian giảm thuế của năm đầu chưa đủ 12 tháng do thời điểm niêm yết không xẩy ra ngay từ đầu năm, thì tổ chức niêm yết có quyền đăng ký với cơ quan thuế để tính thời gian giảm thuế trong kỳ tính thuế tiếp theo;
(ii)[FONT="] [/FONT]Trường hợp tỏ chức niêm yết vẫn đang trong thời gian được miễn thuế TNDN, thì thời gian hưởng ưu đãi do có chứng khoán được niêm yết được tính kể từ khi kết thúc thời hạn miễn thuế TNDN theo luật định.
(Theo Công văn số 2954/TCT-PCCS ngày 16/8/2006).
Thuế nhà thầu nước ngoài - Chủ đầu tư nhập khẩu vật tư, hàng hoá rồi giao lại cho các nhà thầu, nhà thầu phụ - kể cả trường hợp nhà thầu nhận hợp đồng chìa khoá trao tay hoặc trường hợp nhà thầu nước ngoài cung cấp vật tư cho công trình, phải nộp thuế GTGT đối với vật tư, nguyên liệu nhập khẩu theo thống báo thuế của cơ quan Hải quan.
Số thuế GTGT đã nộp được xác định là số thuế đầu vào của chủ đầu tư và được khấu trừ đối với thuế đầu vào của TSCĐ theo hướng dẫn của Bộ Tài chính. (Theo Công văn số 2945/TCT-PCCS ngày 15/8/2006).
Thuế đ/v dịch vụ cầm cố tài sản – Dịch vụ cầm đồ là việc thương nhân cho khách hàng vay tiền và nhận giữ hàng hoá hoặc tài sản của khách hàng để đảm bảo việc thực hiện các nghĩa vụ trong hợp đồng cầm đồ. Lãi suất vay do hai bên thoả thuận, tối đa không quá 3%/tháng.
Tổng cục Thuế cho biết, hiện nay các Ngân hàng thương mại có cung cấp dịch vụ cho vay có tài sản đảm bảo và dịch vụ cầm đồ. Về bản chất thì 2 dịch vụ này là như nhau, chỉ khác nhau qui định về lãi suất – đối với dịch vụ cầm đồ, lãi suất do 2 bên thoả thuận; đối với dịch vụ cho vay có tài sản đảm bảo thì lãi suất do Ngân hàng thương mại qui định và hình thức là Hợp đồng: Hợp đồng cầm cố và Hợp đồng tín dụng. (Theo Công văn số 2902/TCT-PCCS ngày 14/8/2006).
Điều kiện hưởng ưu đãi miễn/giảm thuế TNDN – Công ty cổ phần mới thành lập mà người đại diện theo pháp luật hoặc người có số vốn góp cao nhất trong cơ sở kinh doanh này đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, người đại diện theo pháp luật, hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các cơ sở kinh doanh đang hoạt động hoặc đã giải thể chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể cơ sở kinh doanh cũ đến thời điểm thành lập cơ sở kinh doanh mới, thì không thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo diện cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư. (Theo Công văn số 2901/TCT-PCCS ngày 14/8/2006).
Kê khai nộp thuế - Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có dự án đầu tư của cơ sở sản xuất đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa ĐKKD, đăng ký nộp thuế, có số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho dự án đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên được xét hoàn thuế theo quí. Cơ sở kinh doanh phải kê khai, lập hồ sơ hoàn thuế riêng cho dự án đầu tư. (Theo Công văn số 2895/TCT-PCCS ngày 14/8/2006).
Chi phí tiền lãi mua hàng trả chậm – Doanh nghiệp có khoản chi phí trả lãi do thanh toán chậm, mà khoản chi phí này được ghi cụ thể trong hợp đồng mua bán hàng hoá và có đầy đủ hoá đơn, chứng từ thì sẽ được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN. (Theo Công văn số 2893/TCT-PCCS ngày 14/8/2006).
Thuế hoạt động xây dựng, lắp đặt – Hoạt động cung cấp cát đến chân công trình, đồng thời san lấp mặt bằng là cơ sở để tính toán khối lượng thực tế thi công mà doanh nghiệp thực hiện, và hoạt động này được xác định là hoạt động xây dựng, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 10%. (Theo Công văn số 2892/TCT-PCCS ngày 14/8/2006).
Thuế hàng tạm nhập, tái xuất – Đối với hàng tạm nhập, tái xuất để tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm, thiết bị, máy móc dụng cụ nghề nghiệp…phục vụ công việc như hội nghị, nghiên cứu khoa học trong thời hạn tối đa là 90 ngày thì được miễn thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu.
Sau khi kết thúc công việc theo qui định của pháp luật thì hàng hoá nhập khẩu phải tái xuất ra khỏi Việt Nam, nếu không sẽ bị truy thu thuế đã được miễn. (Theo Công văn số 3650/TCHQ-KTTT ngày 14/8/2006).
Cách thức sử dụng hoá đơn – Cơ sở sản xuất kinh doanh có thể sử dụng 1 trong 2 cách sử dụng hoá đơn khi xuất hàng hoá cho các cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng:
(i)[FONT="] [/FONT]Sử dụng hoá đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng khâu độc lập với nhau; hoặc:
(ii)[FONT="] [/FONT]Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động đối với hàng hoá điều chuyển nội bộ; sử dụng Phiếu xuất kho gửi bán đại lý đối với hàng hoá xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ.
Trong trường hợp cơ sở sản xuất kinh doanh – bên giao đại lý, đã xuất hoá đơn GTGT cho bên nhận đại lý chỉ ghi cột tiền hàng và không ghi tiền thuế GTGT đầu ra là không đúng. Bên giao đại lý phải viết hoá đơn bao gồm cả thuế GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng khâu độc lập với nhau. (Theo Công văn số 3020/TCT-PCCS ngày 18/8/2006).
Xử phạt vi phạm quản lý hoá đơn - Luật Kế toán qui định, trng hoạt động kinh doanh thì tài liệu kế toán phải lưu trữ tối thiểu 10 năm, gồm: chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính, các bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết, các sổ kế toán chi tiết, các sổ kế toán tổng hợp, báo cáo tài chính tháng, quí, năm của đơn vị kế toán, biên bản tiêu huỷ tài liệu kế toán và tài liệu khác có liên quan đến ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính, trong đó có báo cáo kiểm toán và báo cáo kiểm tra kế toán.
Vì vậy, thời hạn để xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi làm mất hoá đơn đầu vào là 10 năm, kể từ thời điểm hoá đơn được phát hành ghi sổ kế toán đưa vào lưu trữ. (Theo Công văn số 2986/TCT-PCCS ngày 17/8/2006).
Xử phạt vi phạm hành chính – Doanh nghiệp có các khoản thu và chi phí doanh nghiệp phản ánh trên sổ sách kế toán và trên báo cáo tài chính theo pháp luật kế toán, nhưng không phù hợp theo qui định của Luật thuế TNDN – do doanh nghiệp chưa hiểu rõ qui định của pháp luật về thuế TNDN nên không điều chỉnh khi kê khai quyết toán thuế, nếu đây là vi phạm lần đầu thì chưa đủ kết luận là hành vi trốn thuế. Vì vậy, doanh nghiệp sẽ không bị xử phạt về hành vi trốn thuế, tuy nhiên vẫn sẽ bị truy thu đủ số thuế còn thiếu. (Theo Công văn số 2942/TCT-PCCS ngày 15/8/2006).
Định mức tiêu hao vật tư - Một trong những căn cứ xác định chi phí hợp lý đối với nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh là định mức tiêu hao vật tư. Định mức tiêu hao hợp lý do giám đốc hoặc chủ sơ sở kinh doanh xây dựng và quyết định.
Đối với cơ sở kinh doanh có HĐQT thì Tổng giám đốc xây dựng định mức tiêu hao vật tư để trình HĐQT phê duyệt. Kết thúc năm, cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán vật tư, phân tích tình hình thực hiện định mức tiêu hao vật tư và phải báo cáo khi có yêu cầu của cơ quan thuế. Mọi trường hợp tổn thất vật tư, hàng hoá đều không được tính giá trị vật tư, hàng hoá tổn thất đó vào chi phí hợp lý. (Theo Công văn số 2896/TCT-PCCS ngày 14/8/2006).
Thời gian xuất hoá đơn GTGT - Một doanh nghiệp đã giao máy móc thiết bị cho Bên thuê sử dụng, thì việc phát hành hoá đơn đòi tiền thuê được thực hiện theo thời gian thoả thuận giữa hai bên, mà không phụ thuộc vào việc phải có tiền thanh toán mới phát hành hoá đơn. (Theo Công văn số 2894/TCT-PCCS ngày 14/8/2006).
Xử phạt vi phạm trong lĩnh vực bảo vệ môi trường - Những qui định về hành vi vi phạm, cũng như các mức phạt tương ứng đối với hành vi xâm phạm đến môi trường đã được Chính phủ qui định tại Nghị định số 81/2006/NĐ-CP ngày 09/8/2006. Theo đó, mức phạt tiền sẽ từ 100.000 đồng - 70 triệu đồng ứng với một hành vi vi phạm.
Cụ thể, phạt tiền từ 60 - 70 triệu đồng đối với hành vi xả nước thải có chứa chất phóng xạ gây nhiễm xạ môi trường quá mức cho phép; Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền từ 100.000 đồng – 500.000 đồng đối với hành vi thải khí, bụi vượt tiêu chuẩn môi trường cho phép vào môi trường dưới 2 lần hoặc thải mùi hôi thối, mùi khó chịu trực tiếp vào môi trường không qua thiết bị hạn chế ô nhiễm môi trường;
Hành vi gây tiếng ồn vượt tiêu chuẩn môi trường cho phép dưới 1,5 lần trong thời gian từ 06h – 22h sẽ bị phạt tiền từ 200.000 đồng - 1 triệu đồng; gây tiếng ồn vượt tiêu chuẩn cho phép từ 1,5 lần trở lên bị phạt tiền từ 1 - 3 triệu đồng. Hành vi gây tiếng ồn vượt tiêu chuẩn cho phép dưới 1,5 lần trong khoảng thời gian từ 22h – 06h ngày hôm sau bị phạt tiền 5 - 7 triệu đồng, và phạt 8 - 12 triệu đồng đối với hành vi gây tiếng ồn vượt tiêu chuẩn cho phép từ 1,5 lần trở lên.
…
Chủ doanh nghiệp tư nhân – Doanh nghiệp tư nhân là doanh nghiệp do một cá nhân làm chủ và tự chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình về mọi hoạt động của doanh nghiệp.
Luật Doanh nghiệp đã qui định, chủ doanh nghiệp tư nhân có toàn quyền quyết định đối với tất cả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, việc sử dụng lội nhuận sau khi đã nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính theo luật định; Chủ doanh nghiệp tư nhân có thể trực tiếp hoặc thuê người khác quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh. Trường hợp thuê người khác làm giám đốc quản lý doanh nghiệp, thì chủ doanh nghiệp tư nhân phải đăng ký với cơ quan đăng ký kinh doanh và vẫn phải chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
… (Theo Công văn số 3006/TCT-PCCS ngày 17/8/2006).
Tiền lương làm thêm giờ - Trường hợp người lao động làm thêm giờ mà được bố trí nghỉ bù những giờ làm thêm thì doanh nghiệp chỉ phải trả phần chênh lệch bằng 50% tiền lương giờ thực trả (so với 100% tiền lương làm thêm giờ không được bố trí nghỉ bù) của công việc đang làm, nếu làm thêm giờ vào ngày bình thường; 100% nếu làm thêm giờ vào ngày nghỉ hàng tuần (so với 200%); và 200% (so với 300%) nếu làm thêm giờ vào ngày lễ, ngày nghỉ có hưởng lương.
Khi người lao động được trả lương làm thêm giờ theo chế độ được nghỉ bù, thì người sử dụng lao động có trách nhiệm bố trí nghỉ bù đủ số giờ mà người lao động đã làm thêm và trả đúng lương chênh lệch. Người sử dụng lao động không được thay việc trả phần chênh lệch tiền lương của người lao động bằng cách cho nghỉ bù với thời gian nhiều hơn thời gian làm thêm. (Theo Công văn số 2773/LĐTBXH-TL ngày 11/8/2006)
Quy chế trả lương cho người lao động – Việc trả lương cho người lao động theo qui chế trả lương được áp dụng theo các hình thức:
(i)[FONT="] [/FONT]trả lương theo thời gian – trả theo tháng, tuần, ngày hoặc theo giờ - áp dụng đối với những người làm công tác quản lý, chuyên môn, kỹ thuật, nghiệp vụ, những người làm các công việc theo dây chuyền công nghệ, máy móc thiết bị và những người làm các công việc mà trả lương theo thời gian có hiệu quả hơn các hình thức khác;
(ii)[FONT="] [/FONT]trả lương theo khoán, lương sản phẩm - trả theo ngày công thực tế, hệ số mức lương và hệ số đóng góp để hoàn thành công việc; hoặc trả lương theo hệ số cấp bậc công việc đảm nhận và số điểm đánh giá mức độ đóng góp để hoàn thành công việc – áp dụng đối với cá nhân hoặc tập thể người lao động, căn cứ vào mức độ hoàn thành số lượng, chất lượng sản phẩm được giao.
(Theo Công văn số 2979/LĐTBXH-TL ngày 14/8/2006).
Thời gian nâng bậc lương - Về qui định xếp lương đối với viên chức quản lý doanh nghiệp thì, trường hợp tổng hệ số lương hiện hưởng bằng hoặc thấp hơn hệ số mức lương bậc 1, nhưng khoảng thấp hơn đó không bằng 70% khoảng chênh lệch giữa hệ số lương bậc 1 và bậc 2, thì thời gian xem xét nâng bậc lương lần sau được tính từ khi có quyết định xếp bậc lương cũ. (Theo Công văn số 2752/LĐTBXH-TL ngày 10/8/2006).
Chế độ trả lương trong công ty nhà nước – Tiền lương của người lao động phụ thuộc vào số lượng, chất lượng sản phẩm người lao động làm ra, đơn giá tiền lương và qui chế trả lương của doanh nghiệp.
Tiền lương của người lao động phải căn cứ vào mức độ hoàn thành công việc và đơn giá tiền lương của công việc đó, chứ không căn cứ vào các hệ số lương người lao động đang xếp theo thang, bảng lương Nhà nước, nhưng không được thấp hơn mức lương tối thiểu chung – 350.000 VNĐ/tháng. (Theo Công văn số 2750/LĐTBXH-TL ngày 10/8/2006). ./.