Ðề: Xuất hóa đơn từng phần hạch toán giá vốn như thế nào? Công ty mình ký hợp đồng trị giá 1 tỷ. Ngay sau khi ký HĐ họ đặt cọc 30%, sau khi giao hàng họ thanh toán tiếp 30%. Khi lắp đặt nghiệm thu xong thì họ trả nốt 40%. Tuy nhiên trong lần thanh toán thứ 2 họ yêu cầu bên mình xuất hóa đơn trị giá 60% hợp đồng. Vậy bên mình kết chuyển giá vốn hay tính giá vốn thế nào cho hợp lý? Vì giá trị 60% khoảng 600 triệu thì hàng hóa đầu vào của mình là 700 triệu rồi. Việc lắp đặt và hoàn thiện và xuất hóa đơn 40% còn lại mình nghĩ phải đến quý I sang năm mới xong trong khi chi phí nhân công lắp đặt để hoàn thiện ước tính chỉ khoảng 100 triệu thôi. Cảm ơn cả nhà.
Theo lý thuyết kế toán thì trong trường hợp này doanh thu được xác định theo phần công việc đã hoàn thành. Giá trị hợp đồng là 1.000, chi phí ước tính để hoàn thành hợp đồng là 800 (700 + 100), phần công việc đã hoàn thành nếu xác định theo chi phí: 700/800.
Doanh thu được ghi nhận: 1.000 x 7/8.
Giá vốn được ghi nhận: 700.
Khi đó sẽ phát sinh chênh lệch tạm thời về thuế TNDN. Tuy nhiên với các công ty nhỏ thì việc bám chặt lý thuyết kế toán là không cần thiết và các công ty có thể căn cứ theo luật thuế để hạch toán doanh thu, chi phí (vì mục đích chủ yếu của kế toán trong trường hợp này là để tính thuế).
Để đơn giản cho tính thuế: Doanh thu ghi nhận theo hóa đơn đã lập, chi phí xác định tương ứng.
Doanh thu = 600 (60% hợp đồng) thì giá vốn xác định là 60% x 800 = 480, phần còn lại (700 - 480 = 220) treo trên tài khoản sản phẩm dở dang.
Sang kỳ sau: Doanh thu: 400, giá vốn: 220 + 100 = 320 (chính là 40% của giá vốn ước tính 800).
