Kế toán xuất nhập khẩu hàng hoá

[thaokha]

Cty em vừa nhập khẩu lô hang theo giá FOB, vì là lần đầu nhập khẩu nên em hạch toán ko biết đúng ko, nhờ anh chi và các bạn xem qua đóng góp ý kiến giúp em.
Ngày 04/05 ký HĐKT tri giá: 37,125USD (FOB)
Ngày 20/05 dùng TGNH mua ngoại tệ t/toán kỳ 1 40% trị giá HĐ tỷ giá thanh toán 1USD = 15.960đ, lệ phí mua ngoại tệ 30USD bao gồm VAT 10%.
Mua ngoại tệ Nợ 1122 237.006.000
Có 1121 237.006.000
T/toán kỳ 1 Nợ 331 237.006.000
Có 1122 237.006.000
Lệ phí mua ntệ Nợ 1562 435.389
Nợ 133 43.538
Có 478.927
Ngày 18/07 dùng tiền gửi ngân hang ký quỹ mở L/C t/toán kỳ 2 60% còn lại của HĐ, tỷ giá mua ngoại tệ 1USD = 16.005đồng, lệ phí mở L/C 66.45USD bao gồm VAT 10%.
Ký quỷ mở L/C Nợ 144 356.511.375
Có 1121 356.511.375
Lệ phí mở L/C Nợ 1562 966.862
Nợ 133 96.686
Có 1121 1.063.548
Ngày 21/07 t/toán phí mua bảo hiểm cho hang NK giá 80USD, VAT 10%, tỷ giá thnah toán 1USD = 15.996đồng, đã t/toán bằng tiền mặt
Nợ 1562 1.277.280
Nợ 133 127.728
Có 111 1.405.008
Ngày 08/08 t/toán cước vận chuyển quốc tế lô hang NK giá 443.70 USD, dich vụ ko chịu VAT, tỷ giá t/toán 1USD = 16.013đồng, đã t/toán bằng tiền mặt
Nợ 1562 7.104.968
Có 111 7.104.968
Ngày 11/08 làm tờ khai hải quan, trị giá tính thuế tờ khai 37,648.70USG (giá trị hàng 37,125 + Cước V/c 443.70USD + BH 80USD ) tỷ giá 1USD = 15.969đồng, thuế nhập khẩu 3%, VAT 5%, đã nộp thuế bằng tiền mặt.Lệ phí hải quan 20.000đồng đã t/oán bằng tiền mặt.
Nhập hàng Nợ 1561 619.248.453
Có 331 601.212.090
Có 3331 18.036.363
VAT phải nộp Nợ 133 30.962.423
Có 33312 30.962.423
Nộp thuế Nợ 3331 18.036.363
Nợ 33312 30.962.423
Có 111 48.998.786
Lệ phí HQ Nợ 1562 20.000
Có 111 20.000
Ngày 14/08 t/toán chi phí dvụ giao nhận và phí D/0,CFS bằng tiền mặt số tiền 6.467.314 đồng bao gồm VAT 10%
Nợ 1562 5.879.376
Nợ 133 587.938
Có 111 6.467.314
Ngày 31/08 nhận được giấy báo của ngân ngàn đã t/toán tiền hàng
Nợ 331 356.511.375
Có 144 356.511.375
Các nghiệp vụ phát sinh như thế thì em có phải theo dõi chênh lệch tỷ giá ko?
Rất mong dược sự đóng góp ý kiến của anh chị và các bạn.

 

[thu6tudo]

Dĩ nhiên, khi trong kỳ phát sinh chênh lệch tỷ giá thì phải ghi nhận lãi lỗ ngay vào tk 635/515 chứ.
Thu6 thấy bạn định khoản tốt ấy chứ!Thu6 nghĩ, phí mua bảo hiểm cho hàng hoá nên đưa vào tk 1561 thì hợp lý hơn.

 

[ngochantrung]

Mình đồng ý với bạn cách hạch toán từ ngày 20/05 - 08/08
Riêng ngày 11/08 mình có thắc mắc sau :
- Bạn đã hạch toán Nợ TK 1561/Có 331 (người bán nước ngoài): gồm giá trị lô hàng + Cước vận chuyển + Bảo hiểm là không đúng vì phần Cước vận chuyển + Bảo hiểm bạn đã hạch toán vào TK 1562 ở trên. Mặt khác về công nợ với người bán nước ngoài thì bạn chỉ phỉa trả phần giá trị lô hàng thôi (do ở đây bạn NK theo giá FOB)
Cho mình hỏi thêm là công ty bạn dùng phương thức gì trong thanh toán với người bán nức ngoài (L/C, T/T, D/A...). Vì mình thấy bạn ghi ngày 20/05 thanh toán kỳ 1 40%. Đến ngày 18/07 thì ký quỹ mở L/C để thanh toán 60% còn lại.

 

[thaokha]

Mình đồng ý với bạn cách hạch toán từ ngày 20/05 - 08/08
Riêng ngày 11/08 mình có thắc mắc sau :
- Bạn đã hạch toán Nợ TK 1561/Có 331 (người bán nước ngoài): gồm giá trị lô hàng + Cước vận chuyển + Bảo hiểm là không đúng vì phần Cước vận chuyển + Bảo hiểm bạn đã hạch toán vào TK 1562 ở trên. Mặt khác về công nợ với người bán nước ngoài thì bạn chỉ phỉa trả phần giá trị lô hàng thôi (do ở đây bạn NK theo giá FOB)
Cho mình hỏi thêm là công ty bạn dùng phương thức gì trong thanh toán với người bán nức ngoài (L/C, T/T, D/A...). Vì mình thấy bạn ghi ngày 20/05 thanh toán kỳ 1 40%. Đến ngày 18/07 thì ký quỹ mở L/C để thanh toán 60% còn lại.

Về ngày 18/08 mình cũng có sự thắc mắc như bạn ngochantrung, nhưng do trên tờ khai hải quan ngoài trị giá hàng hóa hải quan còn cộng cả chi phí bảo hiểm và phí vận chuyển để đánh thuế nhập khẩu và thuế VAT, nếu mình loại 2 chi phí này ra thì số thuế NK + thuế VAT mà mình phải nộp sẽ ít hơn số đã thực nộp đấy. Vậy bạn nào đã gặp trường hợp này rồi thì góp ý thêm với mình nên hạch toán thế nào cho đúng nhé.
Àh! mình quên nói rõ, bên mình thanh toán cho phía đối tác kỳ 1 (40%) bằng hình thức T/T, và 60% còn lại t/toán bằng L/C
Cho mình hỏi thêm như vậy giá hàng nhập kho của mình sẽ là trị giá hàng hóa + chi phí mua hàng(156=1561 + 1562) đúng ko? Mình có chỗ này: nếu giá nhập kho là 156=1561+1562 thì như vậy hàng hóa mình sẽ nhập kho vào ngày 11/08, nhưng đến ngày 31/08 ngân hàng chuyển tiền thanh toán cho phía đối tác và công ty mình vẫn phải chịu thêm 1 khoản chi phí t/toán quan ngân hàng. Như vậy làm sau mình đưa khoản chi phí này vào giá vốn được, vì vào ngày 16/08 mình đã xuất hàng bán cho khách hàng rồi.(mình áp dụng phương pháp xuất kho theo giá thực tế đích danh)
Mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các bạn.

 

[thaokha]

Dĩ nhiên, khi trong kỳ phát sinh chênh lệch tỷ giá thì phải ghi nhận lãi lỗ ngay vào tk 635/515 chứ.
Thu6 thấy bạn định khoản tốt ấy chứ!Thu6 nghĩ, phí mua bảo hiểm cho hàng hoá nên đưa vào tk 1561 thì hợp lý hơn.

Kha thấy vì cty không tỷ giá gốc ở ngân hàng, khi cần thanh toán Kha làm thủ tục mua ngoại tệ và thanh toán qua ngân hàng, còn những chi phí như cước vận chuyển, bảo hiểm vì Kha mua của dịch vụ trong nước nên khi t/toán Kha vẫn thanh toán theo tiền việt.

 

[Hien]

Công ty Kha mua ngoại tệ bằng tiền Việt để nhập khẩu hàng nhưng trên hợp đồng lại tính giá bằng ngoại tệ nên vẫn cần ghi chi tiết phần theo dõi thanh toán TK331 bằng cả ngoại tệ. Trường hợp của em hoàn thành nhập khẩu trong kỳ thì đơn giản vậy thôi. Nếu em nhập trả chậm hoặc trả tiền mà cuối kỳ hàng chưa được xác định là hàng tồn kho của DN thì phải đánh giá TK331 theo tỷ giá cuối kỳ đó.
Khi hàng về thì ghi nhận vào TK 1561 chỉ phần thanh toán với nhà xuất khẩu theo giá FOB, thuế NK phải nộp. Theo mình thì phí vận chuyển ngoài nước và phí bảo hiểm thì hạch toán vào 1561 (để phù hợp với nhập CIF).
Phí mua ngoại tệ để thanh toán lần 1 thì theo mình đó là phí thanh toán. Phí thanh toán và các chi phí khác phát sinh hạch toán vào TK1562.

 

[ngochantrung]

Mình xin góp ý với bạn Kha như sau :
- Trước tiên mình cũng đồng ý với bạn Hiền khi đưa Cước VC quốc tế và phí Bảo hiểm vào TK 1561. Nhưng theo mình biết thì trước khi hàng xuất cảng (tại cảng của người bán nước ngoài) thì công ty nhập khẩu phải thuê phương tiện vận chuyển (đường biển) và đồng thời mua luôn bảo hiểm cho lô hàng đó. Cho nên 2 khoảng chi phí này phát sinh trước khi hàng về và nhập kho. Vì vậy đưa nó vào TK 1561 có vẻ không hợp lý cho lắm. Chưa kể đến việc 2 khoảng chi phí đó phát sinh trong tháng này mà tháng sau hàng mới về.
- Còn việc thứ hai, bạn có nói rằng phần phí ngân hàng phát sinh sau khi lô hàng của bạn đã được bán. Theo mình khoảng phí này bạn nên hạch toán vào Nợ TK 632/Có TK 1121 " lô hàng bán". Vì các khoảng phí phát sinh cho việc nhập lô hàng này được tập hợp vào TK1562 đến cuối kỳ sẽ kết chuyển sang TK 632 để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Thân!

 

[thaokha]

Lời đầu cho Kha cảm ơn ý kiến đóng góp của các bạn
- Việc phân tích về phí v/c và BH của bạn ngochantrung là rất đúng vì các chi phí đó phát sinh trước nên mình ko thề hạch toán vào 1561 được
- Còn việc đưa chi phí dịch vụ ngân hàng vào ngày 31/08 vào 632 mình thấy ko ổn. Vì lô hàng mình nhập là máy móc (9cái) nên tất cả các khoản lệ phí mua hàng mình phân bổ đều (ban đầu mình định phân bổ theo tỷ lệ {giá từng mặt hàng/tổng giá trị lô hàng}* lệ phí mua hàng. Nhưng thấy có nhiều số lẽ quá nên minh phân bổ đều), và vào ngày 16/08 mình chỉ xuất bán 1 cái thôi nên nếu chi phí dịch vụ ngân hàng ngày 31/08 đưa vào 632 ko được.
- Vào ngày 11/08 mình sẽ định khoản lại nhự sau:
Nợ 1561 610.885.488
Nợ 635 668.250(chênh lệch giá t/toán cho k/h và giá HQ tính trị giá hàng nhập{37.125*40/10*15.960 + 37.125*60/100*16.005 - 37.125*15.969)
Có 331 593.517.375 (331 t/toán ngày 20/05 + số tiền ký L/C và t/toán cho k/h ngày 31/08)
Có 3333 18.036.363 (số thuê mình sẽ nộp theo thông báo của hải quan)
- khoản chi phí dịch vụ ngân hàng mình sẽ đưa qua 811
Các bạn cho ý kiến thêm nha.

 

[Nguyen Thi Thanh Huyen]

Mình xin đóng góp một ý kiến nhỏ này không biết có giúp gì được cho các bạn không: Theo như minh tham khảo được ở một số tài liệu thì đối với các doanh nghiệp thương mại, khi xác đinh giá vốn hàng bán trong kỳ thì chỉ tình trên cở sở giá mua của hàng hóa (TK1561), nghĩa là chỉ ghi:
Nợ TK632
Có TK1561
Cón đối với chi phí thu mua hàng hóa trong kỳ sẽ được tập hợp trên TK1562 và đến cuối kỳ, căn cứ vào trị giá của hàng hóa tiêu thụ và hàng tồn cuối kỳ để phân bổ vào TK632. Như vậy, lệ phí thanh toán qua ngân hàng bạn vận có thể hạch toán vào TK1562. Và chi phí vận chuyển và phí bảo hiểm của hàng hóa trường hợp nhập khẩu theo điều kiện FOB cũng được đưa vào TK1562 đấy.