Hạch toán thuế TNDN

[buithinhuluong]

Theo mình thì bạn làm như thế này:
Cuối năm bạn tính được thuế TNDN phải nộp trong năm là 10tr, bạn đã nộp trong năm 1tr vậy:
Nợ 821 9.000.000
Có 3334 9.000.000

Nợ 911 10.000.000
Có 821 10.000.000

 

[Nguyen Tu Anh]

Thật ra không phải vậy nếu ta tách riêng khái niệm thuế và kế toán.

Khi tính thuế TNDN phải nộp, không dựa vào số liệu của TK 421 trên bảng cân đối tài khoản. Căn cứ để tính thuế sẽ dựa trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN.

Mọi người có thấy rằng việc HT thuế TNDN vào TK 821 có một quy trình ngược không:
HT 821 ---> 911---->421. Mà theo cách tính thì 421---> 28%*421 = thuế TNDN ---> Điều chỉnh 821 ----> chạy sang 911 ----> Như vậy muốn lên báo cáo tài chính phải làm nháp trước?

 

[son_ktt]

Thật ra không phải vậy nếu ta tách riêng khái niệm thuế và kế toán.

Khi tính thuế TNDN phải nộp, không dựa vào số liệu của TK 421 trên bảng cân đối tài khoản. Căn cứ để tính thuế sẽ dựa trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN.

1. Vẫn biết TK 421 lấy từ BCKQ hoạt động kinh doanh, nhưng nếu như bạn sử một phần mềm kế toán và thực hiện các bút toán kết chuyển tự động để xác định kết quả SXKD và lên BCDKT thì rõ ràng để xác định ra kết quả sản xuất kinh doanh sẽ phải làm nháp, loại trừ yếu tố thuế TNDN tạm nộp đã được HT vào TK 821 và kết chuyển sang 911 để xác định ra lợi nhuận trước thuế (421 trước thuế) giống như chế độ cũ, sau đó mới ghi nhận ngược về TK 821 để kết chuyển sang 911, lúc này các bút toán mới là hoàn thiện và cuối cùng. Mà kể cả nếu có làm kế toán tay thì đồng chí vẫn phải làm nháp. Nếu không nháp thì chỉ có cách đi cộng tay các khoản sẽ chuyển sang 911 rồi lấy 511 trừ đi,... như vậy còn mệt hơn cả làm nháp. Tóm lại là nó như 1 cái vòng luẩn quẩn mặc dù không bị mâu thuẫn và xung đột quá.
2. Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN là phần thực hiện sau khi đã có Kết quả kinh doanh và lên BCDKT, có nghĩa rằng nó còn là phần sau của việc xác định ra 421 ---> Không thể tính thuế TNDN dựa vào tờ khai tự quyết toán thuế TNDN (bị ngược)!

 

[Nguyen Tu Anh]

1. Vẫn biết TK 421 lấy từ BCKQ hoạt động kinh doanh, nhưng nếu như bạn sử một phần mềm kế toán và thực hiện các bút toán kết chuyển tự động để xác định kết quả SXKD và lên BCDKT thì rõ ràng để xác định ra kết quả sản xuất kinh doanh sẽ phải làm nháp, loại trừ yếu tố thuế TNDN tạm nộp đã được HT vào TK 821 và kết chuyển sang 911 để xác định ra lợi nhuận trước thuế (421 trước thuế) giống như chế độ cũ, sau đó mới ghi nhận ngược về TK 821 để kết chuyển sang 911, lúc này các bút toán mới là hoàn thiện và cuối cùng. Mà kể cả nếu có làm kế toán tay thì đồng chí vẫn phải làm nháp. Nếu không nháp thì chỉ có cách đi cộng tay các khoản sẽ chuyển sang 911 rồi lấy 511 trừ đi,... như vậy còn mệt hơn cả làm nháp. Tóm lại là nó như 1 cái vòng luẩn quẩn mặc dù không bị mâu thuẫn và xung đột quá.

Nếu sử dụng phần mềm thì các nhà làm phần mềm đã xử lý hộ bác rồi, bác chỉ việc đặt lệnh kết chuyển là xong. Cái khó là phần mềm chưa tự kê khai Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN được.

Khi làm Báo cáo tài chính, bác hãy tự thả lỏng mà kết chuyển như bình thường, chả phải áy náy, băn khoăn gì sất. Còn khi làm Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN, bác lấy Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ra rồi tự loại hoặc tự lôi những cái gì gì đó để loại ra hoặc lôi vào thu nhập để tính thuế TNDN.

Bác cứ thử tách bạch riêng rẽ ra mà làm, chẳng đến nỗi rối như canh hẹ đâu.

2. Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN là phần thực hiện sau khi đã có Kết quả kinh doanh và lên BCDKT, có nghĩa rằng nó còn là phần sau của việc xác định ra 421 ---> Không thể tính thuế TNDN dựa vào tờ khai tự quyết toán thuế TNDN (bị ngược)!

Thưa bác, tính thuế TNDN dựa vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (bạn số 1) và Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN (bạn số 2) là đủ, lấy các thông số cần thiết, khỏi cần nhìn vào tài khoản 421 trên Bảng cân đối kế toán (hoặc Bảng cân đối tài khoản). Bác à, em nói đôi bạn cùng tiến đấy ạ, chứ em có nói mỗi một bạn lẻ loi đâu.

 

[son_ktt]

Nói là để thấy ra một điều hơi ngược hơn bình thường thôi, còn đương nhiên khi làm thì chẳng có gì mà rối như canh hẹ cả!

 

[duong thi xuan]

Em có đọc QĐ 15 nhưng em chưa hiểu rõ về các TK bổ sung:8211, 8212,243, 347. Anh chị cho em biết cách hạch toán các TK này như thế nào ạ?
Theo hiểu biết của em thì TK 821 là TK chi phí nhưng cuối kỳ có KC qua TK 911 không? Nếu KC thì KC CP thuế TNDN tạm nộp hay là số phải nộp? Vì nghiệp vụ hạch toán XDKQKD xảy ra trước rồi mới xác định được số thuế phải nộp.
Em cảm ơn!

 

[Nguyen Tu Anh]

Em có đọc QĐ 15 nhưng em chưa hiểu rõ về các TK bổ sung:8211, 8212,243, 347. Anh chị cho em biết cách hạch toán các TK này như thế nào ạ?

Bạn xem hướng dẫn chuẩn mực kế toán thuế TNDN tại Thông tư 20/2006/TT-BTC.

Theo hiểu biết của em thì TK 821 là TK chi phí nhưng cuối kỳ có KC qua TK 911 không? Nếu KC thì KC CP thuế TNDN tạm nộp hay là số phải nộp? Vì nghiệp vụ hạch toán XDKQKD xảy ra trước rồi mới xác định được số thuế phải nộp.
Em cảm ơn!

TK 821 là tài khoản chi phí kế toán, cuối kỳ kết chuyển sang TK 911. Số kết chuyển là số thực tế phải nộp trong năm.

 

[lieu yen]

May anh chi oi.lam on tra loi giúp em với.
"Công ty em sau khi được thanh tra quyết toán thuế của 2 năm 2004 và 2005 thì thuế TNDN phải nộp tăng năm 2004: 3.673.000đ, năm 2005: 4.536.000đ=> tổng cộng là:8.209.000đ. Công ty đã nộp đầy đủ và kịp thời khoản thuế truy thu trên vào 20/10/2006. Hỏi khoản thuế này đựoc hạch toán như thế nào? có phải điều chỉnh sổ sách của 2 năm trước ko? cụ thể phải điều chỉnh như thế nào? Có sự khác nhau ko nếu DN áp dụng QĐ15 hoặc QĐ48? em xin cám ơn.

 

[nguyen_thien]

Oh, sao mọi người cứ hạch toán vào 821 thế nhỉ? Năm nay vẫn dùng 421 cơ mà?

Update thônng tin zùm cái đê. Tut hậu wá chừng zị! Trong các trường ĐH đã dạy đến TK 821 rồi đóa. :biggrinda

 

[Nguyen Tu Anh]

Nếu sai sót không trọng yếu, phải nộp thuế TNDN bổ sung từ các năm trước, bạn hạch toán như sau: Nợ TK 8211/Có TK 3334: 8.209.000 đồng

Bạn không cần phải điều chỉnh sổ sách của các năm trước, chỉ cần hạch toán trong năm nay thôi.

May anh chi oi.lam on tra loi giúp em với.
"Công ty em sau khi được thanh tra quyết toán thuế của 2 năm 2004 và 2005 thì thuế TNDN phải nộp tăng năm 2004: 3.673.000đ, năm 2005: 4.536.000đ=> tổng cộng là:8.209.000đ. Công ty đã nộp đầy đủ và kịp thời khoản thuế truy thu trên vào 20/10/2006. Hỏi khoản thuế này đựoc hạch toán như thế nào? có phải điều chỉnh sổ sách của 2 năm trước ko? cụ thể phải điều chỉnh như thế nào? Có sự khác nhau ko nếu DN áp dụng QĐ15 hoặc QĐ48? em xin cám ơn.