Ðề: Thuê nhà làm văn phòng dưới 100 triệu/năm của hộ cá nhân không kinh doanh thì lập bảng kê thu mua hàng hóa
@Nguyet199; @Ngo Hong Hanh:
- Về Thuế GTGT và Thuế TNDN thì Tổng Cục Thuế đã có công văn qui định chi phí thuê nhà với mức doanh thu từ 100 triệu trở xuống thì Cục Thuế ko cấp hóa đơn lẻ, chỉ cần có hợp đồng thuê, chứng từ thanh toán tiền thuê và Bảng kê mẫu 01/TNDN là đủ điều kiện đưa vào chi phí hợp lý.
- Trong TT 156 cũng qui định đối với Thuế khoán thì:
"Khoản 5/Điều 21. Mức doanh thu không phải nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp khoán:
Hộ nộp thuế khoán có mức doanh thu bằng hoặc dưới mức doanh thu không phải nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng không phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp khoán."
Nếu theo cách suy luận của Tổng Cục Thuế về trường hợp ko chịu thuế GTGT, thì nếu doanh thu từ 100 triệu trở xuống cũng ko chịu thuế TNCN, vì mức doanh thu này hộ nộp thuế khoán ko phải chịu thuế TNCN, mà cá nhân cho thuê nhà cũng có thể hiểu là hộ nộp thuế khoán (do ko thực hiện đầy đủ chế độ hóa đơn chứng từ).
Thực tế hiện nay nhiều Chi Cục Thuế các địa phương xử lý không thống nhất các trường hợp này, nên theo mình tốt nhất các bạn hỏi trực tiếp cơ quan Thuế quản lý và trích dẫn Luật ra để họ tham khảo, do Luật ko rõ ràng nên mình cũng ko dám khẳng định được.
- Do TT219 có hiệu lực từ 1/1/2014 nên về nguyên tắc tiền thuê phát sinh trong năm 2013 vẫn phải có Hóa đơn lẻ của Cục Thuế, vẫn phải nộp Thuế GTGT và Thuế TNCN theo qui định.
- Đối với trường hợp thuê chung cư làm VPĐD thì hiện nay Luật chưa cho phép, do đó Sở KHĐT ko cấp phép mở VPDD cho cty bạn là đúng. Nếu bạn vẫn thuê văn phòng để kinh doanh trong khi trên GPKD lại ko có văn phòng này, thì trường hợp Thuế mà làm chặt có thể loại trừ chi phí thuê nhà này của bạn. Thuế vẫn thường làm việc trên nguyên tắc kế thừa các qui định khác của Luật - vì điều này có lợi cho Nhà nước cũng như để bắt buộc DN phải tuân thủ đúng pháp luật.
@Nguyet199; @Ngo Hong Hanh:
- Về Thuế GTGT và Thuế TNDN thì Tổng Cục Thuế đã có công văn qui định chi phí thuê nhà với mức doanh thu từ 100 triệu trở xuống thì Cục Thuế ko cấp hóa đơn lẻ, chỉ cần có hợp đồng thuê, chứng từ thanh toán tiền thuê và Bảng kê mẫu 01/TNDN là đủ điều kiện đưa vào chi phí hợp lý.
- Trong TT 156 cũng qui định đối với Thuế khoán thì:
"Khoản 5/Điều 21. Mức doanh thu không phải nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp khoán:
Hộ nộp thuế khoán có mức doanh thu bằng hoặc dưới mức doanh thu không phải nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng không phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp khoán."
Nếu theo cách suy luận của Tổng Cục Thuế về trường hợp ko chịu thuế GTGT, thì nếu doanh thu từ 100 triệu trở xuống cũng ko chịu thuế TNCN, vì mức doanh thu này hộ nộp thuế khoán ko phải chịu thuế TNCN, mà cá nhân cho thuê nhà cũng có thể hiểu là hộ nộp thuế khoán (do ko thực hiện đầy đủ chế độ hóa đơn chứng từ).
Thực tế hiện nay nhiều Chi Cục Thuế các địa phương xử lý không thống nhất các trường hợp này, nên theo mình tốt nhất các bạn hỏi trực tiếp cơ quan Thuế quản lý và trích dẫn Luật ra để họ tham khảo, do Luật ko rõ ràng nên mình cũng ko dám khẳng định được.
- Do TT219 có hiệu lực từ 1/1/2014 nên về nguyên tắc tiền thuê phát sinh trong năm 2013 vẫn phải có Hóa đơn lẻ của Cục Thuế, vẫn phải nộp Thuế GTGT và Thuế TNCN theo qui định.
- Đối với trường hợp thuê chung cư làm VPĐD thì hiện nay Luật chưa cho phép, do đó Sở KHĐT ko cấp phép mở VPDD cho cty bạn là đúng. Nếu bạn vẫn thuê văn phòng để kinh doanh trong khi trên GPKD lại ko có văn phòng này, thì trường hợp Thuế mà làm chặt có thể loại trừ chi phí thuê nhà này của bạn. Thuế vẫn thường làm việc trên nguyên tắc kế thừa các qui định khác của Luật - vì điều này có lợi cho Nhà nước cũng như để bắt buộc DN phải tuân thủ đúng pháp luật.