Ðề: Hỏi đáp các vấn đề liên quan đến nội dung Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn Thuế TNDN
Anh chị và các bạn cho em hỏi trường hợp DN em thành lập từ năm 2012 nhưng đến tháng 10/2013 mới phát sinh doanh thu.
Em phân vân không biết xác định mức thuế suất cho năm 2014 như thế nào. Có 2 vấn đề sau:
1) Theo điều 11 khoản 2 thông tư 78/2014/TT-BTC: "Tổng doanh thu năm làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 20% quy định tại khoản này là tổng doanh số bán hàng hóa cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề được xác định căn cứ vào chỉ tiêu mã số [01] và chỉ tiêu mã số [08] trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của kỳ tính thuế năm trước liền kề theo mẫu số 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai Quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN" Căn cứ vào điều khoản này căn cứ trên Tờ khai quyết toán năm 2013 của Cty thì doanh thu năm 2013 là 6 tỷ =====> DN nằm trong diện có mức thuế suất thuế TNDN 2014 là 20%
2) Cũng theo điều 11 khoản 2 thông tư 78/2014/TT-BTC: "Đối với doanh nghiệp có năm trước liền kề không đủ 12 tháng, tổng doanh thu năm làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% quy định tại khoản này là tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề được xác định căn cứ vào chỉ tiêu mã số [01] và chỉ tiêu mã số [08] trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của kỳ tính thuế năm trước liền kề theo Mẫu số 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN chia cho số tháng thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm, nếu doanh thu bình quân của các tháng trong năm không vượt quá 1,67 tỷ đồng thì năm sau doanh nghiệp được áp dụng thuế suất thuế TNDN 20%" Vì doanh thu chỉ phát sinh trong 3 tháng nên phải lấy tổng doanh thu từ tháng 10/2013 đến 12/2013 rồi chia 3 tháng. Tức 6 tỷ : 3 tháng = 2 tỷ/ tháng >1.67 tỷ/ tháng=====> DN áp dụng mức thuế suất thuế TNDN 2014 là 22%
**** Vấn đề chung là em không xác định được là: "thời gian thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh" được xác định như thế nào? Là thời điểm doanh nghiệp thành lập hay thời điểm phát sinh doanh thu? Anh chị giải đáp giúp em.
Cũng chung vấn để xác định "thời gian hoạt động sản xuất kinh doanh", trước đây vào thời điểm 7/2013, khi DN xác định khai thuế theo quý hay theo tháng, do doanh thu năm liền kề (tức năm 2012) bằng 0 nên em áp dụng khai thuế theo quý từ quý 3/2013 đến nay. Giờ đọc đi đọc lại thông tư 156/2013/TT-BTC tại điều 11 khoản 2 mục b.1 :"b.1) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý
Khai thuế theo quý áp dụng đối với người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống.
Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc khai thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo tháng. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý.
Ví dụ 21:
- Doanh nghiệp A bắt đầu hoạt sản xuất kinh doanh từ tháng 1/2014 thì từ kỳ khai thuế tháng 1/2014 đến kỳ khai thuế tháng 12/2014, doanh nghiệp A thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2014 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định năm 2015 thực hiện khai thuế tháng hay khai quý.
- Doanh nghiệp B bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh từ tháng 8/2013 thì từ kỳ khai thuế tháng 8/2013 đến kỳ khai thuế tháng 12/2014, doanh nghiệp B thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2014 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định năm 2015 thực hiện khai thuế theo tháng hay theo quý."
===> Trường hợp của DN e thì được xem là bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh từ năm 2012 (khi thành lập) hay từ 10/2013 (khi phát sinh doanh thu)?
Mong anh, chị có ý kiến giúp đỡ. Em xin cảm ơn nhiều ạ