Hàng dùng để khuyến mại cho khách hàng được hạch toán như thế nào

  • Thread starter thuhien2990
  • Ngày gửi
T

thuhien2990

Sơ cấp
8/4/14
16
0
1
Ha Long
Cả nhà cho em hỏi:
Trc đây cty e mua 1 lô hàng thạch cao làm trần và phụ kiện thạch cao thì đc khuyến mại 1 số mặt hàng, bjo cty e dùng số hàng khuyến mại đó để khuyến mại lại cho khách hàng.
Số hàng khuyến mại e viết riêng 1 tờ hóa đơn nên tờ hóa đơn đó chỉ có Sl hàng chứ k có giá trị, vậy e phải hạch toán hóa đơn đó như thế nào? VÀ khi kê khai thuế GTGT e kê khai vào mục 5: hàng hóa không phải tổng hợp trên tờ khai đúng ko ạ
Mong mọi người giúp đỡ, e cảm ơn nhìu!
 
amtich

amtich

Mơ về nơi xa...
14/10/11
1,483
259
83
33
TP Vinh - TP HCM
Ðề: Hàng dùng để khuyến mại cho khách hàng được hạch toán như thế nào

Hàng KM có đăng ký chương trình KM với Sở Công thương thì bạn mới xuất HĐ ko ghi giá trị, hạch toán Nợ TK 641/Có TK 512.
Trường hợp cty bạn ko đk chương trình KM với Sở Công thương thì vẫn phải xuất hóa đơn GTGT như bán hàng bình thường, nộp thuế GTGT đầu ra, hạch toán:
Nợ TK 641/Có TK 512, Có TK 3331
 
Hien

Hien

WKTER
Thành viên BQT
18/2/05
4,240
1,466
113
Hà Nội - Thái Nguyên
Ðề: Hàng dùng để khuyến mại cho khách hàng được hạch toán như thế nào

Hàng KM có đăng ký chương trình KM với Sở Công thương thì bạn mới xuất HĐ ko ghi giá trị, hạch toán Nợ TK 641/Có TK 512.
Trường hợp cty bạn ko đk chương trình KM với Sở Công thương thì vẫn phải xuất hóa đơn GTGT như bán hàng bình thường, nộp thuế GTGT đầu ra, hạch toán:
Nợ TK 641/Có TK 512, Có TK 3331
Theo mình thì hàng khuyến mại được thực hiện theo đúng trình tự, thủ tục khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, hàng biếu tặng thì không hạch toán doanh thu.Điều này phù hợp cả về mặt kế toán (hàng biếu tặng, khuyển mại không tạo ra doanh thu theo chuẩn mực kế toán về doanh thu, chỉ phát sinh chi phí), cả về mặt thuế (TT 219 không tính thuế GTGT, TT 78 không đưa vào phần doanh thu).

Bút toán hạch toán hàng xuất khuyển mại, biểu tặng: Nợ TK Chi phí / Có TK Hàng tồn kho.
 
amtich

amtich

Mơ về nơi xa...
14/10/11
1,483
259
83
33
TP Vinh - TP HCM
Ðề: Hàng dùng để khuyến mại cho khách hàng được hạch toán như thế nào

Theo mình thì hàng khuyến mại được thực hiện theo đúng trình tự, thủ tục khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, hàng biếu tặng thì không hạch toán doanh thu.Điều này phù hợp cả về mặt kế toán (hàng biếu tặng, khuyển mại không tạo ra doanh thu theo chuẩn mực kế toán về doanh thu, chỉ phát sinh chi phí), cả về mặt thuế (TT 219 không tính thuế GTGT, TT 78 không đưa vào phần doanh thu).
Bút toán hạch toán hàng xuất khuyển mại, biểu tặng: Nợ TK Chi phí / Có TK Hàng tồn kho.
Nếu hạch toán đơn giản được vậy thì tốt quá, em cũng thấy hợp lý. Nhưng trong QĐ 15 hướng dẫn về hạch toán hàng khuyến mại thì vẫn phải có 2 bút toán ghi nhận giá vốn và doanh thu nội bộ mà anh.
 
nguoilysu

nguoilysu

Amư Minh Khuê
Ðề: Hàng dùng để khuyến mại cho khách hàng được hạch toán như thế nào

Theo mình thì hàng khuyến mại được thực hiện theo đúng trình tự, thủ tục khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, hàng biếu tặng thì không hạch toán doanh thu.Điều này phù hợp cả về mặt kế toán (hàng biếu tặng, khuyển mại không tạo ra doanh thu theo chuẩn mực kế toán về doanh thu, chỉ phát sinh chi phí), cả về mặt thuế (TT 219 không tính thuế GTGT, TT 78 không đưa vào phần doanh thu).

Bút toán hạch toán hàng xuất khuyển mại, biểu tặng: Nợ TK Chi phí / Có TK Hàng tồn kho.
Trường hợp hàng mua về chuyên để Phục vụ khuyến mãi, cty không kinh doanh mặt hàng này (ví dụ: Cty BĐS mua tivi khuyến mai) thì làm như bác nói là ok.

Trường hợp cty khuyến mãi mặt hàng mình đang kinh doanh, ví dụ: Cty kinh doanh máy văn phòng (gồm bán máy photo, máy in, mực in...), chẳng hạn, khi KH mua máy khuyến mãi mực in. Theo em: Khi xuất ra vẫn ghi Nợ 641/ Có 512 và Nợ 632/ Có 156 chứ nhỉ.
 
Hien

Hien

WKTER
Thành viên BQT
18/2/05
4,240
1,466
113
Hà Nội - Thái Nguyên
Ðề: Hàng dùng để khuyến mại cho khách hàng được hạch toán như thế nào

Nếu hạch toán đơn giản được vậy thì tốt quá, em cũng thấy hợp lý. Nhưng trong QĐ 15 hướng dẫn về hạch toán hàng khuyến mại thì vẫn phải có 2 bút toán ghi nhận giá vốn và doanh thu nội bộ mà anh.
Chế độ kế toán Việt Nam quy định hạch toán nhiều trường hợp để thuận tiện cho việc tính thuế (Theo lý thuyết thì chế độ kế toán Việt Nam thuộc loại có "liên kết" (Xem thêm: http://www.sapuwa.vn/tin-tuc/ke-toa...iua-chinh-sach-thue-va-chuan-muc-ke-toan.html)

Do các quy định trước đây hàng biếu tặng (không nói rõ về hàng khuyển mại nhưng có thể hiểu cùng nhóm) thuộc đối tượng tính thuế GTGT và thuế TNDN nên chế độ kế toán DN quy định hạch toán doanh thu khi xuất hàng biếu tặng, khuyển mại. Các quy định thuế hiện nay không quy định khi xuất biếu tặng, khuyển mại phải tính doanh thu tính thuế nên kế toán cũng không cần hạch toán doanh thu.
 
amtich

amtich

Mơ về nơi xa...
14/10/11
1,483
259
83
33
TP Vinh - TP HCM
Ðề: Hàng dùng để khuyến mại cho khách hàng được hạch toán như thế nào

Chế độ kế toán Việt Nam quy định hạch toán nhiều trường hợp để thuận tiện cho việc tính thuế (Theo lý thuyết thì chế độ kế toán Việt Nam thuộc loại có "liên kết" (Xem thêm: http://www.sapuwa.vn/tin-tuc/ke-toa...iua-chinh-sach-thue-va-chuan-muc-ke-toan.html)
Do các quy định trước đây hàng biếu tặng (không nói rõ về hàng khuyển mại nhưng có thể hiểu cùng nhóm) thuộc đối tượng tính thuế GTGT và thuế TNDN nên chế độ kế toán DN quy định hạch toán doanh thu khi xuất hàng biếu tặng, khuyển mại. Các quy định thuế hiện nay không quy định khi xuất biếu tặng, khuyển mại phải tính doanh thu tính thuế nên kế toán cũng không cần hạch toán doanh thu.
Theo em nếu dựa vào việc có tính doanh thu khi tính thuế hay không để áp dụng khi hạch toán kế toán thì không ổn. Bởi vì bản chất nghiệp vụ không thay đổi, DN cho đi mà không nhận được gì, chỉ khác ở chỗ đăng ký hay ko đăng ký, do đó tiếp theo là phải nộp thuế hay không nộp thuế, còn doanh thu - chi phí ở 2 cách vẫn như nhau (ko đk thì tăng thêm chi phí thuế VAT phải nộp).
Tuy nhiên như em nói thì hạch toán Nợ CP/Có HTK là đơn giản và gọn nhẹ nhất, dù hàng mua về tặng hay hàng đang kinh doanh mang tặng, thực tế thì đa số các DN vẫn áp dụng bút toán này, kể cả xuất HĐ có thuế hay không có thuế VAT.
 
nguoilysu

nguoilysu

Amư Minh Khuê
Ðề: Hàng dùng để khuyến mại cho khách hàng được hạch toán như thế nào

Việc hạch toán trước hết, phải đúng với quy định, sau nữa mới tính đến việc đơn giản và gọn nhẹ.

Theo mình nghĩ, đối với hàng mua về dùng để khuyến mãi (cty không kinh doanh mặt hàng này) thì không ghi nhận Doanh thu bởi vì Cty không bán mà mua về để tặng KH thôi.

Khi khuyến mãi bằng hàng đang kinh doanh, trường hợp này Cty bán hàng cho chính mình để tặng khách hàng, vì vậy, phải ghi nhận Doanh thu và giá vốn, chứ nếu chỉ ghi nhận Nợ chi phí/ Có hàng tồn kho sẽ ảnh hưởng đến việc tính toán 1 số chỉ tiêu tài chính, chẳng hạn tỷ lệ lãi gộp...
 
Hien

Hien

WKTER
Thành viên BQT
18/2/05
4,240
1,466
113
Hà Nội - Thái Nguyên
Ðề: Hàng dùng để khuyến mại cho khách hàng được hạch toán như thế nào

Việc hạch toán trước hết, phải đúng với quy định, sau nữa mới tính đến việc đơn giản và gọn nhẹ.

Theo mình nghĩ, đối với hàng mua về dùng để khuyến mãi (cty không kinh doanh mặt hàng này) thì không ghi nhận Doanh thu bởi vì Cty không bán mà mua về để tặng KH thôi.

Khi khuyến mãi bằng hàng đang kinh doanh, trường hợp này Cty bán hàng cho chính mình để tặng khách hàng, vì vậy, phải ghi nhận Doanh thu và giá vốn, chứ nếu chỉ ghi nhận Nợ chi phí/ Có hàng tồn kho sẽ ảnh hưởng đến việc tính toán 1 số chỉ tiêu tài chính, chẳng hạn tỷ lệ lãi gộp...
Về bản chất kế toán thì khuyển mãi bằng hàng mình tự làm ra hay mua về để khuyến mãi thì cũng vậy thôi.

Ở đây không phát sinh doanh thu hay thu nhập mà chỉ phát sinh chi phí. Định nghĩa doanh thu (thu nhập) trong VAS 01 và IASB Framework:

Thu nhập: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế đơn vị thu được trong kỳ kế toán dưới các hình thức…, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của đơn vị, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản góp vốn của các chủ sở hữu.
Kế toán của nhiều nước mà mình biết đều không hạch toán hàng tặng, khuyến mại vào doanh thu (bút toán vừa hạch toán doanh thu và chi phí vừa không phản ánh đúng bản chất, vừa làm dài dòng không cần thiết). Như phân tích trước của mình, chẳng qua chế độ kế toán Việt Nam có sự liên kết chặt chẽ giữa thuế và kế toán nên nhiều quy định của kế toán theo thuế cho dễ tính thuế thôi. Bây giờ các quy định của thuế thay đổi rồi thì kế toán cũng phải thay đổi theo.
 
nguoilysu

nguoilysu

Amư Minh Khuê
Ðề: Hàng dùng để khuyến mại cho khách hàng được hạch toán như thế nào

Về bản chất kế toán thì khuyển mãi bằng hàng mình tự làm ra hay mua về để khuyến mãi thì cũng vậy thôi.

Ở đây không phát sinh doanh thu hay thu nhập mà chỉ phát sinh chi phí. Định nghĩa doanh thu (thu nhập) trong VAS 01 và IASB Framework:



Kế toán của nhiều nước mà mình biết đều không hạch toán hàng tặng, khuyến mại vào doanh thu (bút toán vừa hạch toán doanh thu và chi phí vừa không phản ánh đúng bản chất, vừa làm dài dòng không cần thiết). Như phân tích trước của mình, chẳng qua chế độ kế toán Việt Nam có sự liên kết chặt chẽ giữa thuế và kế toán nên nhiều quy định của kế toán theo thuế cho dễ tính thuế thôi. Bây giờ các quy định của thuế thay đổi rồi thì kế toán cũng phải thay đổi theo.
Đúng như anh nói, và mình đang thực hiện theo Chế độ kế toán Việt Nam, trong TT 219 thì giá tính thuế GTGT bằng 0 nhưng TT 78 thì vẫn tính doanh thu tiêu dùng nội bộ khi xác định thuế TNDN (trong TT 78 không nói rõ là khuyến mãi mà chỉ ghi chung là tiêu dùng nội bộ, em nghĩ chắc bao gồm luôn khuyến mãi). Vì vậy, vẫn ghi nhận trên 512 chứ anh nhỉ?
 
Sửa lần cuối:
Hien

Hien

WKTER
Thành viên BQT
18/2/05
4,240
1,466
113
Hà Nội - Thái Nguyên
Ðề: Hàng dùng để khuyến mại cho khách hàng được hạch toán như thế nào

Đúng như anh nói, và mình đang thực hiện theo Chế độ kế toán Việt Nam, trong TT 219 thì giá tính thuế GTGT bằng 0 nhưng TT 78 thì vẫn tính doanh thu tiêu dùng nội bộ khi xác định thuế TNDN (trong TT 78 không nói rõ là khuyến mãi mà chỉ ghi chung là tiêu dùng nội bộ, em nghĩ chắc bao gồm luôn khuyến mãi). Vì vậy, vẫn ghi nhận trên 512 chứ anh nhỉ?
Trước đây hàng biếu tặng quy định về thuế như hàng tiêu dùng nội bộ. Các văn bản thuế mới nhất quy định không tính thuế với hàng biếu tặng (thực ra khuyến mại cũng là biếu tặng thôi) nên không hạch toán doanh thu với hàng biếu tặng, khuyến mại.
 
nguoilysu

nguoilysu

Amư Minh Khuê
Ðề: Hàng dùng để khuyến mại cho khách hàng được hạch toán như thế nào

Trước đây hàng biếu tặng quy định về thuế như hàng tiêu dùng nội bộ. Các văn bản thuế mới nhất quy định không tính thuế với hàng biếu tặng (thực ra khuyến mại cũng là biếu tặng thôi) nên không hạch toán doanh thu với hàng biếu tặng, khuyến mại.
Trong TT 78 em thấy có nói tại Điểm b) Khoản 3) Điều 5 TT 78: "Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi; tiêu dùng nội bộ (không bao gồm hàng hoá, dịch vụ sử dụng đế tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp) được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi; tiêu dùng nội bộ."

Không biết tiêu dùng nội bộ có bao gồm khuyến mãi không.
 
N

nguoiconxunui

Khách vãng lai
29/6/04
1,276
215
63
Bình Định
aso2pc.co.cc
Tớ toàn chơi nợ chi phí/ có hàng hóa , 10 năm chả thấy thuế nói gì.
Hoạch toán doanh thu , theo khía cạnh nào đó làm rối các báo cáo quản trị. Giả sử muốn phân tích doanh thu của ngành/ vùng/ tỉnh/ kênh khách hàng -> phải loại doanh số tiêu dùng nội bộ vì nó chả phản ánh tích cực/ hay tiêu cực , ngược lại để nó vào thì có khi lại ảo tưởng về doanh số ( mấy sếp ít chịu hiểu rườm rà lắm)
 
Hien

Hien

WKTER
Thành viên BQT
18/2/05
4,240
1,466
113
Hà Nội - Thái Nguyên
Ðề: Hàng dùng để khuyến mại cho khách hàng được hạch toán như thế nào

Trong TT 78 em thấy có nói tại Điểm b) Khoản 3) Điều 5 TT 78: "Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi; tiêu dùng nội bộ (không bao gồm hàng hoá, dịch vụ sử dụng đế tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp) được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi; tiêu dùng nội bộ."

Không biết tiêu dùng nội bộ có bao gồm khuyến mãi không.
Tất nhiên tiêu dùng nội bộ không gồm hàng khuyến mại rồi. Hàng khuyến mãĩ thì cũng là biếu tặng thôi.

Trước đây hàng biếu tặng nhóm chung vào với hàng tiêu dùng nội bộ:
Thông tư 123
b) Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội bộ (không bao gồm hàng hoá, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp) được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội bộ.
Hiện nay không còn nữa:
Thông tư 78:
Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi; tiêu dùng nội bộ (không bao gồm hàng hoá, dịch vụ sử dụng đế tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp) được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi; tiêu dùng nội bộ.
 
amtich

amtich

Mơ về nơi xa...
14/10/11
1,483
259
83
33
TP Vinh - TP HCM
Ðề: Hàng dùng để khuyến mại cho khách hàng được hạch toán như thế nào

Tất nhiên tiêu dùng nội bộ không gồm hàng khuyến mại rồi. Hàng khuyến mãĩ thì cũng là biếu tặng thôi.

Trước đây hàng biếu tặng nhóm chung vào với hàng tiêu dùng nội bộ:
Thông tư 123

Hiện nay không còn nữa:
Thông tư 78:
Ồ một phát hiện rất tinh ý của anh Hiền, em đọc không để ý đến điều này.
Nếu vậy thì từ giờ việc xuất HĐ đối với hàng biếu, tặng chỉ liên quan đến thuế GTGT chứ không phải nộp thuế TNDN nữa.
Vậy em cũng đồng ý với quan điểm chỉ hạch toán 1 bút toán Nợ Chi phí/Có Hàng tồn kho, nãy anh nói mà ko trích dẫn nên em ko để ý và hơi thắc mắc :wall:.
P/s: Tuy nhiên QĐ15 vẫn chưa thay đổi, về thực tế cũng như lí luận thì phù hợp, nhưng hiệu lực QĐ 15 vẫn còn, nên em cũng chẳng biết sao nữa, :wall:
 
T

thuhien2990

Sơ cấp
8/4/14
16
0
1
Ha Long
Ðề: Hàng dùng để khuyến mại cho khách hàng được hạch toán như thế nào

Số hàng cty e dùng để khuyến mại là số hàng trc đây cty e đc khuyến mại nên trong X -N -T chỉ có số lượng chứ k có giá trị
 
Hien

Hien

WKTER
Thành viên BQT
18/2/05
4,240
1,466
113
Hà Nội - Thái Nguyên
Ðề: Hàng dùng để khuyến mại cho khách hàng được hạch toán như thế nào

Trên WKTF mới có một bài hướng dẫn khá chi tiết và các tranh luận về vấn đề này:
https://www.facebook.com/groups/webketoanface/632542510186551/

Và đây là trao đổi của mình:
Quan điểm của mình về thuế và kế toán đối với hàng biếu tặng:
- Về bản chất thì hàng biếu tặng và hàng khuyến mại đều như nhau, đều là cho không khách hàng mà không được gì nên theo quan điểm kế toán thì không tạo ra doanh thu, TT 78 về thuế TNDN cũng theo tinh thần này.

Nếu phân tích sâu hơn nữa thì hàng khuyến mại, biếu tặng cũng có bản chất tương tự như hàng tiêu dùng nội bộ, vì doanh nghiệp cho, tặng các mặt hàng với mục đích cuối cùng là có được doanh thu từ các sản phẩm, dịch vụ khác từ khách hàng.

- Thuế GTGT: TT 219 không nói rõ có được khấu trừ hay không thuế GTGT trên hóa đơn hàng biếu tặng. Theo tinh thần của cán bộ thuế mà bạn Hải Bùi lấy ra làm cơ sở hướng dẫn thì không được khấu trừ thuế đối với hóa đơn này. Có thể cơ sở của lập luận này là: việc biếu tặng khách hàng bằng hàng hóa tương tự như bán hàng lấy tiền rồi tặng lại khách hàng bằng tiền. Nhưng hàng khuyến mại cũng có bản chất tương tự như hàng biếu tặng.

Do đó theo tôi như vậy sẽ không hợp lý và không công bằng đối với hàng biếu tặng. Nếu theo đúng tinh thần của thuế GTGT thì đây là thuế đánh trên phần giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ qua mỗi khâu luân chuyển. Khi DN dùng hàng để biếu tặng thì không có được lợi ích kinh tế thỏa mãn các tiêu chuẩn thông thường về doanh thu. Giá trị gia tăng mà hàng biếu tặng này góp phần vào là làm tăng doanh thu từ sản phẩm, dịch vụ khác.

Theo tôi sở dĩ thông tư 219 quy định giá tính thuế của hàng biếu tặng khác 0 (khác với hàng khuyến mại) là có thể là do các quy định trước đây về thuế TNDN, doanh nghiệp phải kê khai và tính doanh thu tính thuế với hàng biếu tặng. Hiện giờ quy định của thuế TNDN không còn quy định hàng biếu tặng tạo ra doanh thu nữa nên có sự khập khiễng giữa thuế GTGT và thuế TNDN.

Kế toán Việt Nam có bản chất là gắn chặt với các quy định về thuế. Do đó nếu các điểm quy định của QĐ 15 không còn phù hợp với quy định của thuế nữa thì không làm theo nữa. Các bút toán:

- Nếu hạch toán theo đúng bản chất của vấn đề: Hàng biếu tặng không tạo ra doanh thu, nếu xuất hóa đơn thì được khấu trừ như hàng tiêu dùng nội bộ:

Nợ TK Chi phí
Có TK Hàng tồn kho

Thuế GTGT được khấu trừ: Nợ TK 133/Có TK 33311

- Nếu cơ quan thuế không chấp nhận cho khấu trừ thuế đầu vào của hóa đơn hàng biếu tặng:

Nợ TK Chi phí
Có TK Hàng tồn kho
Có TK Thuế GTGT
 
Sửa lần cuối:
ACC4RUM

ACC4RUM

Thành viên thân thiết
2/3/09
1,666
313
83
Đà Lạt
Ðề: Hàng dùng để khuyến mại cho khách hàng được hạch toán như thế nào

Theo mình thì các văn bản mới về thuế GTGT và TNDN đều có nói về SP, HH biếu, tặng đó chứ.
- Khoản 3, Điều 7, TT 219/2013/TT-BTC: “Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
- Điểm b, Khoản 2.4, Phụ lục 4 ban hành kèm Thông tư 39/2014/TT-BTC: “Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.
Như vậy là SP, HH biếu, tặng phải xuất hóa đơn và kê khai, nộp thuế như bán hàng
- Khoản 5, Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC: “Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá mua ngoài hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.
Như vậy, SP, HH biếu, tặng cũng được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào (vì xuất ra có thuế GTGT mà).
- Khoản 2.21, Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn về chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN: “Phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ, bao gồm: chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.
Như vậy thì chi phí của SP. HH biếu, tặng cũng được tính vào chi phí được trừ nếu nó không vượt tỷ lệ khống chế 15%.
 
L

lekima

Sơ cấp
6/7/06
25
2
0
Ha Noi
Ðề: Hàng dùng để khuyến mại cho khách hàng được hạch toán như thế nào

Theo mình thì các văn bản mới về thuế GTGT và TNDN đều có nói về SP, HH biếu, tặng đó chứ.
- Khoản 3, Điều 7, TT 219/2013/TT-BTC: “Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
- Điểm b, Khoản 2.4, Phụ lục 4 ban hành kèm Thông tư 39/2014/TT-BTC: “Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.
Như vậy là SP, HH biếu, tặng phải xuất hóa đơn và kê khai, nộp thuế như bán hàng
- Khoản 5, Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC: “Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá mua ngoài hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.
Như vậy, SP, HH biếu, tặng cũng được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào (vì xuất ra có thuế GTGT mà).
- Khoản 2.21, Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn về chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN: “Phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ, bao gồm: chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.
Như vậy thì chi phí của SP. HH biếu, tặng cũng được tính vào chi phí được trừ nếu nó không vượt tỷ lệ khống chế 15%.
Hoàn toàn đồng ý với bạn nếu hàng cho, biếu, tặng cho KHÁCH HÀNG MUA HÀNG. Còn một trường hợp nữa là cho biếu tặng cho TỔ CHỨC, CÁ NHÂN KHÔNG MUA HÀNG mà có mối quan hệ nào đó với DN thì lại khác bạn nhé. Đây là trường hợp khách hàng của mình đã quyết toán, cơ quan thuế đã phân chia ra hai đối tượng này để tính toán chi phí được trừ và chi phí không được trừ, được khấu trừ VAT và không được khấu trừ VAT đấy.
 
L

luatcongdong

Thành viên thân thiết
2/7/14
81
0
6
39
535 Kim Mã
Ðề: Hàng dùng để khuyến mại cho khách hàng được hạch toán như thế nào

E đang hóng chuyện các bác về vụ này. Cho e đặt gạch để ủng hộ các bác nhé
 

Thành viên trực tuyến

  • auyeuch
  • Nga Đỗ

Xem nhiều

TEXT LINK