Ðề: Làm gì khi kiểm toán viên gửi thư xác nhận mà bên thứ 3 không có hồi âm?
Trong trường hợp không có thư xác nhận hồi âm thì kiểm toán viên phải có các thủ tục thay thế để chứng minh số dư của các khoản phải thu - phải trả là hiện hữu và chính xác. Ví dụ như xem xét hợp đồng mua bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ, kiểm tra các giao dịch để đảm bảo số dư (ví dụ như các giao dịch là qua ngân hàng thì có thể kiểm tra uỷ nhiệm thu, chi, giấy báo nợ báo có; nếu là giao dịch bằng tiền mặt thì có thể kiểm tra phiếu thu, phiếu chi đối chiếu ngược lại với khoản mục tiền mặt để xem số dư tiền mặt có chính xác hay không) kiểm tra hoá đơn GTGT để xem việc ghi nhận công nợ có đúng hay không.
Nói tóm lại là bạn sẽ lọc các giao dịch theo "đối tượng" mà đơn vị đang ghi nhận công nợ, rồi kiểm tra chi tiết từng nghiệp vụ của đối tượng đấy để đảm bảm số dư là trung thực và hợp lý.
VD:Cty bạn thực hiện kiểm toán là Cty X, cuối kỳ đang ghi Nợ 131 đối với công ty A là 300tr, trong kỳ có các nghiệp vụ như cung cấp dịch vụ cho công ty A trị giá 500 tr, công ty A trả tiền qua ngân hàng 200 tr thì bạn sẽ phải kiểm tra các chứng từ liên quan đến việc ghi nhận doanh thu 500tr kia (hợp đồng, biên bản nhiệm thu cung cấp dịch vụ (nếu là dịch vụ), biên bản giao nhận hàng hoá (nếu là hàng hoá), hoá đơn GTGT đầu ra...) và chứng từ chuyển tiền 200 triệu kia (Giấy báo Có ngân hàng, sao kê TK ngân hàng...).
