Dư Nợ Tk 431 ???

  • Thread starter Classy
  • Ngày gửi
C

Classy

Thành viên sơ cấp
4/6/05
50
1
6
HCMC
#1
ngày đi làm đầu năm con "lợn" hihi chúc WKT, chúc anh em một năm phát tài, làm it ít hiểu rất nhiều và tiền tiêu không hết :sick:
Cũng cho Class hỏi 1 tí: Cty mình mới hoạt động năm đầu tiên và cũng bị lỗ khá lớn, nhưng trong năm lại có những khoản chi khen thưởng và khoản đi nghỉ mát toàn Cty cả 10 ngày ... những khoản này mình phải đưa vào TK431 nhưng cuối năm bị lỗ nên không trích quỹ KTPL được mình đành treo nợ TK 431 qua năm sau, nhưng lại thấy không hay khi làm quyết toán.
Cô bác nào có cách giải quyết khác không tư vấn giùm mình với.
Rất cảm ơn!
 
T

thanhthuy040284

Thành viên sơ cấp
6/2/07
22
0
0
34
Viet Tri
#2
Tôi cũng mới đi làm. nhưng qua tìm hiểu tôi thấy cty tôi chẳng trích lập quỹ KTPL bao giờ (cty tôi đi vào hoạt động từ năm 2003 và được miễn thuế TNDN 4 năm), các khoản chi thưởng tết và nghỉ mát đều được ghi thẳng vào chi phí. Tôi thấy như vậy ko đúng lắm với những gì đã được học trong trường. Khoản chi thưởng Tết có thể coi là một khoản chi thường niên (năm nào cũng có) nên ghi vào chi phí còn hiểu được, chứ khoản chi nghỉ mát thì tôi cũng bó tay chả lý giải được. Nhưng cuối năm kiểm toán vẫn chấp nhận khoản chi đó và không điều chỉnh nên cứ OK thôi!
Vì đang trong thời gian miễn thuế nên cơ quan thuế chưa đến thanh tra quyết toán lần nào. Chẳng biết nếu thanh tra họ có chấp nhận khoản chi này được ghi như vậy ko nhỉ??? Tiện đây em cũng muốn hỏi mong các bác biết thì chỉ giùm để mai mốt bị thanh tra em đỡ bỡ ngỡ. Thanhs!
 
N

Ng_Duy_Binh83

Thành viên sơ cấp
23/2/07
32
0
0
34
Hà Nội
#3
Đối với kế toán tài chính các khoản chi thưởng tết, chi nghỉ mát (các khoản chi không liên quan đến doanh thu) không được tính vào chi phí mà phải lấy lợi nhuận sau thuế bù vào.
Đối với kế toán quản trị bạn cần hạch toán vào chi phí để tính lãi lỗ
 
S

Song Huong

Thành viên thân thiết
#4
ngày đi làm đầu năm con "lợn" hihi chúc WKT, chúc anh em một năm phát tài, làm it ít hiểu rất nhiều và tiền tiêu không hết :sick:
Cũng cho Class hỏi 1 tí: Cty mình mới hoạt động năm đầu tiên và cũng bị lỗ khá lớn, nhưng trong năm lại có những khoản chi khen thưởng và khoản đi nghỉ mát toàn Cty cả 10 ngày ... những khoản này mình phải đưa vào TK431 nhưng cuối năm bị lỗ nên không trích quỹ KTPL được mình đành treo nợ TK 431 qua năm sau, nhưng lại thấy không hay khi làm quyết toán.
Cô bác nào có cách giải quyết khác không tư vấn giùm mình với.
Rất cảm ơn!
Mời bạn xem bài Một số đề xuất về thuế Thu nhập doanh nghiệp đăng trên trang tin điện tử website Bộ Tài Chính.

Thân

Những năm gần đây, chính sách tài chính kế toán, thuế ban hành, sửa đổi, bổ sung đã góp phần quan trọng thúc đẩy nền kinh tế đất nước không ngừng tăng trưởng, thể hiện: nhiều thành phần kinh tế cạnh tranh lành mạnh, ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) đa dạng, phong phú, giải quyết công ăn việc làm cho hàng triệu lao động, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người dân, góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Tuy nhiên vẫn còn một số vấn đề cần phải có sự hướng dẫn cụ thể và thống nhất của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế. Ðối với các khoản chi không được phép tính vào thu nhập chịu thuế để làm căn cứ tính thuế TNDN, chuyển lỗ, miễn giảm thuế, cụ thể như sau:

Theo quy định tại điểm 15 mục III phần B Thông tư 18/2002/TT-BTC ngày 20/2/2002 của Bộ Tài chính, thì một số khoản chi như là chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội, chi sự nghiệp, chi ốm đau thai sản ... doanh nghiệp không được tính vào chi phí để xác định thu nhập chịu thuế. Như vậy theo quy định trên thì các khoản chi trên nếu có phát sinh phải được chi từ các quỹ của doanh nghiệp.

Trong thực tế nguồn hinh thành các quỹ của doanh nghiệp như quỹ tích lũy, quỹ khen thưởng, phúc lợi được trích lập từ lợi nhuận còn lại sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (Nợ TK 421/Có các TK 415, TK 431), đồng thời theo quy định của chế độ kế toán thì TK 415, TK 431 nếu có số dư thì được phản ánh bên Có và không thể hiện có số dư bên Nợ. Tuy nhiên trong thực tế vẫn còn nhiều doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh bị lỗ liên tục, không có lợi nhuận để trích lập quỹ (tức là không có số dư các TK 415, 431), nhưng vẫn phải chi những khoản chi nêu trên và hạch toán nợ TK 415, 431/Có TK 111. Như vậy lúc này TK 415, 431 lại có số dư bên Nợ, điều này trái với quy định của chế độ kế toán hiện hành.

Ðể khắc phục tồn tại nêu trên: Ðối với những doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hiệu quả, có lợi nhuận để hình thành các quỹ khi chi các khoản tiền như: chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội, chi sự nghiệp, chi ốm đau thai sản, phải hạch toán (Nợ TK 415, 431/Có TK 111) để không ảnh hưởng đến việc xác định thu nhập chịu thuế làm căn cứ tính thuế TNDN. Ðối với những doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh bị lỗ liên tục, không có lợi nhuận để trích lập các quỹ, nhưng vẫn phải chi những khoản chi nêu trên thì được hạch toán (Nợ TK 642/Có TK 111), cuối năm vẫn kết chuyển toàn bộ chi phí trên TK 642 sang TK 911 (Nợ TK 911/có TK 642), tiếp tục kết chuyển toàn bộ chi phí từ TK 911 sang TK 421 (Nợ TK 421/ Có TK 911); Lúc này doanh nghiệp căn cứ vào những điều khoản quy định của Luật thuế TNDN để tiến hành điều chỉnh tăng giảm thu nhập chịu thuế để làm căn cứ tính số thuế TNDN phải nộp theo đúng chế độ quy định và xác định thực lãi (lỗ) của doanh nghiệp, nghĩa là trong trường hợp này doanh nghiệp tiến hành giảm chi phí đúng bằng khoản chi phí đã chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội, chi sự nghiệp, chi ốm đau thai sản ...; lúc này thu nhập chịu thuế sẽ tăng lên đúng bằng khoản chi trên. Sau khi tính số thuế TNDN phải nộp theo đúng luật định, doanh nghiệp sẽ tiến hành xác định số thực lãi (hoặc lỗ) bằng cách tổng thu nhập kế toán trừ (-) thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Trong trường hợp doanh nghiệp có kết quả kinh doanh thực lãi thì sẽ không xảy ra vướng mắc gì; tuy nhiên nếu kết quả SXKD của doanh nghiệp thực lỗ thì sẽ liên quan đến vấn đề chuyển lỗ để làm căn cứ tính thuế TNDN năm sau. Như vậy năm sau doanh nghiệp chỉ được phép chuyển lỗ bằng đúng số lỗ mà doanh nghiệp tính đúng quy định của luật thuế TNDN, còn số lỗ do các khoản chi trên sẽ không được phép chuyển lỗ để tính thuế TNDN năm sau mà doanh nghiệp chỉ được bù trừ vào khoản lợi nhuận sau thuế TNDN năm sau hoặc doanh nghiệp phải ghi giảm nguồn vốn kinh doanh (trong trường hợp những năm sau doanh nghiệp bị lỗ liên tục) (Nợ TK 411/Có TK 421). Ví dụ: Trong năm 2002 kết quả sản xuất kinh doanh doanh nghiệp A bị lỗ là 110 triệu đồng trong đó lỗ do chi phí các khoản ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội, chi sự nghiệp, chi ốm đau thai sản là 10 triệu đồng. Như vậy doanh nghiệp A chỉ được phép chuyển lỗ sang năm 2003 để làm căn cứ xác định thu nhập chịu thuế là 100 triệu đồng và khoản 10 triệu đồng doanh nghiệp không được phép chuyển lỗ để tính thuế TNDN năm 2003, mà doanh nghiệp chỉ được bù trừ vào khoản lợi nhuận sau thuế TNDN năm 2003 hoặc trong trường hợp ngược lại doanh nghiệp phải ghi giảm nguồn vốn kinh doanh (Nợ TK 411/Có TK 421: 10 triệu đồng).

Theo quy định của Luật thuế TNDN về chế độ miễn giảm áp dụng cho các doanh nghiệp SXKD thuộc diện miễn giảm thuế TNDN, thì thời gian bắt đầu để xét miễn giảm là kể từ khi doanh nghiệp có phát sinh thu nhập chịu thuế. Vấn đề này có nhiều ý kiến cho rằng thời gian bắt đầu để xét miễn giảm là kể từ khi doanh nghiệp có phát sinh thu nhập chịu thuế không tính phần lỗ được phép chuyển của những năm trước đó; ví dụ năm 2002 số lỗ được phép chuyển sang năm 2003 là 100 triệu, giả sử năm 2003 phát sinh thu nhập chịu thuế là 40 triệu. Như vậy, theo ý kiến trên thì thời gian bắt đầu để xét miễn giảm là năm 2003. Theo chúng tôi thì các ý kiến trên chưa hợp lý vì thu nhập chịu thuế để làm căn cứ tính thuế TNDN phải nộp năm 2003 là số thu nhập chịu thuế phát sinh trong năm 2003 trừ đi số lỗ của năm 2002 được phép chuyển sang, như vậy theo ví dụ trên thì năm 2003 doanh nghiệp chẳng những không phải nộp thuế TNDN mà còn được phép chuyển lỗ sang năm 2004 với số tiền là 60 triệu đồng.

Theo ví dụ trên giả sử thu nhập chịu thuế phát sinh trong năm 2004 là 70 triệu đồng, thu nhập chịu thuế để làm căn cứ tính thuế TNDN phải nộp năm 2004 là 10 triệu đồng (70 - 60). Như vậy theo chúng tôi nghĩ thời gian bắt đầu xét miễn giảm thuế cho doanh nghiệp A là năm 2004, kể từ năm 2005, 2006, nếu doanh nghiệp SXKD bị lỗ coi như doanh nghiệp mất đi thời gian được xét miễn giảm./.
Trương Văn Giang​
 
C

Classy

Thành viên sơ cấp
4/6/05
50
1
6
HCMC
#5
Mời bạn xem bài Một số đề xuất về thuế Thu nhập doanh nghiệp đăng trên trang tin điện tử website Bộ Tài Chính.
Cảm ơn Song Huong. Bài viết bạn đưa lên rất hay nhưng đáng tiếc chỉ dừng lại ở đề xuất nên không dám đưa các khoản chi khen thưởng, phúc lợi đó vào TK642 mà mình đành chấp nhận treo nợ TK431 hi vọng năm 2007 có lãi sẽ trích quỹ bù đắp vậy
 
S

son_ktt

Thành viên sơ cấp
25/11/06
345
0
0
Ha Noi
#6

Thành viên trực tuyến

  • Huyền Mia
  • homeclassic.vn1
  • xediengiatot
  • vananh181888
  • linhntt989
  • minhly0309
  • vyvy1808
  • daongocnam0603
  • THADI
  • Tước Hữu Trần
  • yeulamgi
  • xanha78
  • phungtinh
  • Phần mềm FAST
  • ACT ONE
  • Hoa25041994
  • NoithatAhome

Xem nhiều