Bàn về thay đổi trong Thông tư 200 đối với trường hợp bán hàng kèm theo khuyến mại tặng quà

[kiencuong1989]

@Hien Em muốn tham khảo ý kiến của anh một số nghiệp vụ doanh nghiệp kinh doanh bất động sản ( là chủ đầu tư dự án bất động sản ). Hiện nay em còn khá băn khoăn mặc dù đang làm, do tham khảo mỗi một chủ đầu tư một kiểu.
+ Thứ nhất: bán căn hộ kèm theo quà tặng là vàng, ô tô, xe máy,... Doanh thu căn hộ ghi nhận khi bàn giao, thì sẽ hạch toán ghi nhận các chi phí quà tặng này như thế nào tại thời điểm phát sinh. Quà tặng đã bàn giao cho khách hàng khi khách hàng ký xong hợp đồng mua bán căn hộ với chủ đầu tư. Ngoài ra, đối với quà tặng là Phí quản lý dịch vụ căn hộ trong 05 hoặc 10 năm sau thời điểm bàn giao căn hộ, thì việc ghi nhận các chi phí quà tặng là phí quản lý dịch vụ căn hộ này như nào cho phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
+ Thứ hai: các khoản chi phí bán hàng như Marketing, phí hoa hồng môi giới, nhà mẫu,.... sẽ ghi nhận như thế nào là phù hợp nhất theo các chuẩn mực tại thời điểm phát sinh chi phí khi bán căn hộ ( Treo chi phí lên chi phí trả trước hay ghi nhận luôn trên kết quả kinh doanh trong kỳ phát sinh ). Liệu có ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại hay không? Vì theo thông tư về thuế TNDN thì các chi phí bán hàng được trừ khi quyết toán dự án.
Em cảm ơn anh!

@Hien Anh Hien cho em tham khảo ý kiến của anh về trường hợp đặc thù đơn vị chủ đầu tư Bất động Sản với. Em cảm ơn.

 

[Hien]

@Hien Em muốn tham khảo ý kiến của anh một số nghiệp vụ doanh nghiệp kinh doanh bất động sản ( là chủ đầu tư dự án bất động sản ). Hiện nay em còn khá băn khoăn mặc dù đang làm, do tham khảo mỗi một chủ đầu tư một kiểu.
+ Thứ nhất: bán căn hộ kèm theo quà tặng là vàng, ô tô, xe máy,... Doanh thu căn hộ ghi nhận khi bàn giao, thì sẽ hạch toán ghi nhận các chi phí quà tặng này như thế nào tại thời điểm phát sinh. Quà tặng đã bàn giao cho khách hàng khi khách hàng ký xong hợp đồng mua bán căn hộ với chủ đầu tư. Ngoài ra, đối với quà tặng là Phí quản lý dịch vụ căn hộ trong 05 hoặc 10 năm sau thời điểm bàn giao căn hộ, thì việc ghi nhận các chi phí quà tặng là phí quản lý dịch vụ căn hộ này như nào cho phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
+ Thứ hai: các khoản chi phí bán hàng như Marketing, phí hoa hồng môi giới, nhà mẫu,.... sẽ ghi nhận như thế nào là phù hợp nhất theo các chuẩn mực tại thời điểm phát sinh chi phí khi bán căn hộ ( Treo chi phí lên chi phí trả trước hay ghi nhận luôn trên kết quả kinh doanh trong kỳ phát sinh ). Liệu có ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại hay không? Vì theo thông tư về thuế TNDN thì các chi phí bán hàng được trừ khi quyết toán dự án.
Em cảm ơn anh!

1, Theo VAS thì doanh thu của các gói sản phẩm (căn hộ và quà tặng) sẽ phân bổ cho cả sản phẩm và quà tặng. VAS không có hướng dẫn cách phân bổ và để đơn giản có thể sử dụng phương pháp "giá trị còn lại", doanh thu của căn hộ = tổng tiền thu được - giá trị quà tặng.

Với quà tặng là phí quản lý dịch vụ căn hộ mà chủ đầu tư trực tiếp thực hiện thì ghi nhận là doanh thu chưa thực hiện và phân bổ dần (có thể xác định giá trị hợp lý bằng cách chiết khấu về hiện tại). Nếu dịch vụ quản lý căn hộ do công ty con của chủ đầu tư thực hiện, chủ đầu tư chỉ trả tiền dần, hóa đơn xuất do công ty con thẳng cho khách hàng thì khoản đó chủ đầu tư ghi vào phải trả và thanh toán dần (không ghi doanh thu).

Việc tặng vàng là 1 chủ đề hơi phức tạp. Nếu chiếu theo Luật thì chủ đầu tư không có chức năng kinh doanh vàng nên vàng chỉ là vàng tiền tệ (để cất trữ) nên hạch toán nó trên 1113 và không xuất hóa đơn. Tuy nhiên 1 số cơ quan thuế vẫn hướng dẫn xuất hóa đơn khi tặng vàng.

2. Chi phí bán hàng thì ghi nhận vào kỳ phát sinh, không hoãn lại vào chi phí trả trước đến khi bán nhà mới phân bổ.

 

[kiencuong1989]

@Hien Anh cho em hỏi một vài ý này nữa ạ.
+ Thứ nhất: Việc phân bổ doanh thu đồng nghĩa mình phải ghi nhận doanh thu, giá vốn của quà tặng trong kỳ phát sinh việc tặng quà cho khách hàng. Vậy doanh thu ghi nhận theo giá trị nào, giá vốn ghi nhận theo giá trị nào hay là bằng nhau và bằng giá mua vào?
+ Thứ hai: Việc chi phí bán hàng ghi nhận ngay vào chi phí thì Công ty sẽ lỗ nặng vì không có doanh thu ( hiện nay cty em đang treo hết lên 242 ). Thuế họ chỉ cho trừ các chi phí bán hàng khi quyết toán. Vậy sẽ phải xử lí như thế nào ạ.
+ Thứ ba: Phí dịch vụ do CĐT trả hộ, vậy tại thời điểm bàn giao ghi nhận doanh thu căn hộ, mình có phải trích trước chi phí bán hàng cho toàn bộ thời gian thanh toán hộ khách hàng trong tương lại không ạ. hay chi phí phát sinh thời điểm nào thì mình sẽ ghi nhận tại thời điểm đó.
+ Thứ tư: Thuế TNDN tạm tính 1% trên doanh thu sẽ hạch toán ghi nhận như nào là hợp lí, tại Cty em thì đang ghi Nợ 3334 có 112, nhưng em đang nghĩ theo hướng hạch toán ghi nhận Nợ 242 có 3334, nộp thuế thì Nợ 3334 có 112. Ghi nhận khoản thuế nộp trước trên chi phí trả trước dài hạn. và đợi khi quyết toán dự án thì sẽ kết chuyển dần 242 sang giảm thuế phải nộp.
+ Thứ năm: Em muốn hỏi ý kiến anh liên quan đến thuế TNCN 1 chút ạ. Các khoản CĐT trả thay khách hàng cá nhân mua căn hộ như phí dịch vụ quản lý căn hộ, lãi vay ngân hàng khi khách hàng vay vốn ( CĐT sẽ hỗ trợ trả thay tiền lãi ngân hàng cho khách hàng trong một khoảng thời gian theo chương trình bán hàng ) thì các khoản trả thay này theo anh có chịu thuế TNCN không ạ. ( Giá trị các khoản trả thay khách hàng hàng tháng đều khá lớn, mỗi khách hàng đều trên 10 tr ). Em tham khảo google nhưng chưa có bất kỳ thông tin nào.

 

[kiencuong1989]

@Hien Anh cho em hỏi một vài ý này nữa ạ.
+ Thứ nhất: Việc phân bổ doanh thu đồng nghĩa mình phải ghi nhận doanh thu, giá vốn của quà tặng trong kỳ phát sinh việc tặng quà cho khách hàng. Vậy doanh thu ghi nhận theo giá trị nào, giá vốn ghi nhận theo giá trị nào hay là bằng nhau và bằng giá mua vào?
+ Thứ hai: Việc chi phí bán hàng ghi nhận ngay vào chi phí thì Công ty sẽ lỗ nặng vì không có doanh thu ( hiện nay cty em đang treo hết lên 242 ). Thuế họ chỉ cho trừ các chi phí bán hàng khi quyết toán. Vậy sẽ phải xử lí như thế nào ạ.
+ Thứ ba: Phí dịch vụ do CĐT trả hộ, vậy tại thời điểm bàn giao ghi nhận doanh thu căn hộ, mình có phải trích trước chi phí bán hàng cho toàn bộ thời gian thanh toán hộ khách hàng trong tương lại không ạ. hay chi phí phát sinh thời điểm nào thì mình sẽ ghi nhận tại thời điểm đó.
+ Thứ tư: Thuế TNDN tạm tính 1% trên doanh thu sẽ hạch toán ghi nhận như nào là hợp lí, tại Cty em thì đang ghi Nợ 3334 có 112, nhưng em đang nghĩ theo hướng hạch toán ghi nhận Nợ 242 có 3334, nộp thuế thì Nợ 3334 có 112. Ghi nhận khoản thuế nộp trước trên chi phí trả trước dài hạn. và đợi khi quyết toán dự án thì sẽ kết chuyển dần 242 sang giảm thuế phải nộp.
+ Thứ năm: Em muốn hỏi ý kiến anh liên quan đến thuế TNCN 1 chút ạ. Các khoản CĐT trả thay khách hàng cá nhân mua căn hộ như phí dịch vụ quản lý căn hộ, lãi vay ngân hàng khi khách hàng vay vốn ( CĐT sẽ hỗ trợ trả thay tiền lãi ngân hàng cho khách hàng trong một khoảng thời gian theo chương trình bán hàng ) thì các khoản trả thay này theo anh có chịu thuế TNCN không ạ. ( Giá trị các khoản trả thay khách hàng hàng tháng đều khá lớn, mỗi khách hàng đều trên 10 tr ). Em tham khảo google nhưng chưa có bất kỳ thông tin nào.

@Hien Anh cho em vài ý kiến với ạ.