Bàn về thay đổi trong Thông tư 200 về hạch toán chênh lệch tỷ giá

[rangkhenh]

Nộp thuế NK bằng VND đúng ko nhỉ? Nếu nộp bằng VND thì ko phát sinh chênh lệch tỷ giá, bạn ghi nhận số thuế phải nộp theo đúng 12,9tr thôi.

Mình đang hỏi là Tiền thuế nhập khẩu (USD) là như thế nào mà???

 

[amtich]

Mình đang hỏi là Tiền thuế nhập khẩu (USD) là như thế nào mà???

Thì quan trọng là bạn nộp thuế bằng VND hay USD? Nếu nộp bằng USD thì mới ps chênh lệch tỷ giá, còn nộp bằng VND thì bạn theo dõi đúng số 12,9tr phải nộp thôi, ko cần quan tâm tới tỷ giá. Mà một khi tờ khai hải quan đã qui đổi ra VND rồi thì chứng tỏ là nộp bằng VND rồi.
Còn nếu nộp bằng USD thì xem như nó là 1 khoản nợ phải trả, tỷ giá hạch toán tương tự TK 331.

 

[rangkhenh]

Thì quan trọng là bạn nộp thuế bằng VND hay USD? Nếu nộp bằng USD thì mới ps chênh lệch tỷ giá, còn nộp bằng VND thì bạn theo dõi đúng số 12,9tr phải nộp thôi, ko cần quan tâm tới tỷ giá. Mà một khi tờ khai hải quan đã qui đổi ra VND rồi thì chứng tỏ là nộp bằng VND rồi.
Còn nếu nộp bằng USD thì xem như nó là 1 khoản nợ phải trả, tỷ giá hạch toán tương tự TK 331.

Vì mình làm trên phần mềm nên phải hạch toán thêm phần USD nữa bạn à!! Mình tìm được công văn trả lời rồi các bạn vào đây tham khảo nha!
http://doithoaidoanhnghiep.vinhphuc.gov.vn/vi/Pages/chi-tiet-cau-hoi-tra-loi.aspx?ItemID=343

 

[Hien]

Vì mình làm trên phần mềm nên phải hạch toán thêm phần USD nữa bạn à!! Mình tìm được công văn trả lời rồi các bạn vào đây tham khảo nha!
http://doithoaidoanhnghiep.vinhphuc.gov.vn/vi/Pages/chi-tiet-cau-hoi-tra-loi.aspx?ItemID=343

Mỗi nơi hướng dẫn một kiểu. Một số Cục thuế hướng dẫn viết hoá đơn theo tỷ giá quy định trong Thông tư 26. Theo mình viết hoá đơn theo tỷ giá để xác định doanh thu (Thông tư 26) sẽ hợp lý hơn vì nếu như hướng dẫn trong công văn trên thì tỷ giá hoá đơn không sử dụng làm tỷ giá để tính doanh thu thì nó chẳng có ý nghĩa gì (tất nhiên trường hợp xuất khẩu ra nước ngoài thì không phải xuất hoá đơn GTGT mà chỉ dùng Commerce Invoice).

 

[nguyennam0411]

Về tỷ giá, tại điều khoản thi hành TT26 có bãi bỏ nhiều Thông tư ban hành trước liên quan đến tỷ giá
...
4. Bãi bỏ các nội dung liên quan đến Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra và các nội dung quy định về tỷ giá khi xác định doanh thu, giá tính thuế tại:

- Thông tư số 05/2012/TT-BTC ngày 05/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày16/3/2009 và Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 08/12/2011 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt.

- Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng

- Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ.

- Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế.
***
nên bà con cứ vô tư áp dụng TT26

Bạn ơi cho mình hỏi: nếu theo Thông Tư 26 thì tỷ giá ghi trên hd (hóa đơn thương mại) phải là tỷ giá thực tế, 5 tháng đầu năm 2015 cty mình vẫn viết hd, kê khai và hạch toán theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng, vậy giờ phải làm sao ?

 

[nguyennam0411]

Đối với các giao dịch mua sắm tài sản hoặc các khoản chi phí được thanh toán ngay bằng ngoại tệ (không qua các tài khoản phải trả), tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thực hiện thanh toán


Cho em hỏi:
- Nếu vậy những khoản phí này mình chỉ ghi nhận theo tỷ giá mua và không phải xác định chênh lệnh tỷ giá (635/515) phải không ạ ?
- Vẫn phải theo dõi để xác định tỷ giá bình quân gia quyền tiếp theo phải ko ạ ?

 

[lam.wkt]

Gởi bạn hoangminhminh.
(2): là tỷ giá mua của ngân hàng tại thời điểm thu tiền
(3): Đúng rồi và bạn cần thêm TK chênh lệch tỷ giá nhé.
Chào bạn.

 

[rangkhenh]

Tỷ giá ghi trên hóa đơn là tỷ giá nào???? Cho trường hợp ứng trước tiền hàng. Các bạn có công văn trả lời nào cho mình với. Mình đã làm công văn gửi trực tiếp lên Cục Thuế nhưng họ không trả lời được.

Ví dụ: Khách hàng trả trước tiền gia công với tỷ giá thực tế tại thời điểm giao dịch

13/05: 6,784.15 $ x 21.670 = 147.012.531 đ
20/05: 12,862.91 $ x 21.745 = 279.703.978 đ
27/05: 2,370.48 $ x 21.740 = 51,534.235 đ
06/06: 14,220.73 $ x 21.750 = 309.300.878 đ

Tổng cộng: 36,238.27 $ = 787.267.207 đ

17/07 xuất hóa đơn: 36,238.27 $ = 787.267.207 đ (theo thông tư 200 phải bằng đúng những lần đã tạm ứng)

Trường hợp 1: Tỷ giá ghi trên hóa đơn = (21.670 + 21.745 + 21.740 + 21.750) /4 = 21.726.25
Vậy: 21.726.25 x 36,238.72 $ = 787.321.714 đ
=> Trường hợp này chênh lệch: 54.507 đ

Trường hợp 2: Tỷ giá ghi trên hóa đơn = 787.267.207 đ / 36,238.27 $ = 21.724,74588

=> Không có chênh lệch so với số tiền tạm ứng trước

Cả 2 trường hợp trên, mình đang gặp rắc rối khi viết hóa đơn, không biết ghi theo tỷ giá nào cho đúng

 

[Hien]

Tỷ giá ghi trên hóa đơn là tỷ giá nào???? Cho trường hợp ứng trước tiền hàng. Các bạn có công văn trả lời nào cho mình với. Mình đã làm công văn gửi trực tiếp lên Cục Thuế nhưng họ không trả lời được.

Ví dụ: Khách hàng trả trước tiền gia công với tỷ giá thực tế tại thời điểm giao dịch

13/05: 6,784.15 $ x 21.670 = 147.012.531 đ
20/05: 12,862.91 $ x 21.745 = 279.703.978 đ
27/05: 2,370.48 $ x 21.740 = 51,534.235 đ
06/06: 14,220.73 $ x 21.750 = 309.300.878 đ

Tổng cộng: 36,238.27 $ = 787.267.207 đ

17/07 xuất hóa đơn: 36,238.27 $ = 787.267.207 đ (theo thông tư 200 phải bằng đúng những lần đã tạm ứng)

Trường hợp 1: Tỷ giá ghi trên hóa đơn = (21.670 + 21.745 + 21.740 + 21.750) /4 = 21.726.25
Vậy: 21.726.25 x 36,238.72 $ = 787.321.714 đ
=> Trường hợp này chênh lệch: 54.507 đ

Trường hợp 2: Tỷ giá ghi trên hóa đơn = 787.267.207 đ / 36,238.27 $ = 21.724,74588

=> Không có chênh lệch so với số tiền tạm ứng trước

Cả 2 trường hợp trên, mình đang gặp rắc rối khi viết hóa đơn, không biết ghi theo tỷ giá nào cho đúng

Công ty bạn xuất khẩu ra nước ngoài hay bán hàng cho khu phi thuế quan?

Nếu xuất khẩu ra nước ngoài cứ căn cứ vào giá trên Commerce Invoice và tỷ giá quy định để ghi sổ thôi.

Nếu bán hàng vào khu chế xuất thì chưa có các quy định cụ thể về viết hoá đơn. TT 26 quy định tỷ giá tính thuế theo TT 200, VBHN 17 hợp nhất các Thông tư về hoá đơn vẫn nói ghi tỷ giá theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng, một số Cục thuế địa phương hướng dẫn áp dụng theo TT 26.

Theo mình nếu viết theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng thì hoá đơn đó chẳng có ý nghĩa gì vì nó không phải để tính thuế, cũng chẳng phải để làm kế toán. Do đó viết hoá đơn theo tỷ giá quy định tại TT 26 (và TT 200) là hợp lý hơn.

Trong trường hợp của bạn thì bạn viết hoá đơn theo cách 2. Thực chất cách 2 là tỷ giá bình quân gia quyền phản ánh đúng tỷ giá trung bình của các lần nhận ứng trước, cách 1 là tỷ giá trung bình cộng giản đơn, không phản ánh đúng tỷ giá trung bình thực.

 

[rangkhenh]

Cám ơn bạn rất nhiều!! Công ty mình gia công chuyển tiếp nên phải xuất hóa đơn GTGT thuế suất 0%.
Vì chưa có công văn hướng dẫn nên gây khó khăn cho doanh nghiệp rất nhiều. Mình cũng suy nghĩ chẳng lẻ ghi tỷ giá trên hóa đơn tạm ứng lần 1,,2,3,...là bao nhiêu thì rất là dài và không có chỗ để xuất hóa đơn. Mình tạm thời không để tỷ giá trên hóa đơn không biết có vấn đề gì không nữa?

 

[rangkhenh]

Mình trích công văn trả lời của Cục Thuế trả lời cho trường hợp công ty mình bạn xem nhé!

" Trường hợp Công ty gia công hàng hóa cho khách hàng có phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại nơi Công ty giao dịch tại thời điểm lập hóa đơn (thời điểm Công ty xuất trả thành phẩm nhận gia công cho khách hàng).

Mình thấy công văn trả lời này không thỏa đáng, trường hợp công ty mình là đã nhận tiền ứng trước. Mình thấy cv này trả lời không thỏa đáng và mâu thuẫn với TT200. Thật sự rất bối rối

Khi nhận tiền ứng là 1 tỷ giá, khi làm tờ khai hải quan gia công chuyển tiếp thì 1 tỷ giá của Hải Quan, khi xuất hóa đơn GTGT 0% là 1 tỷ giá

 

[rangkhenh]

GHi nhận lương phải trả bằng ngoại tệ qui đổi theo tỷ giá nào vậy mọi người.
Khi thanh toán thì theo tỷ giá nào ?
Trong khi
Theo thông tư 200: Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chí phí là tỷ giá bán ra của ngân hàng thương mai nơi người nộp thuế mở tài khoản.
Thông tư 92
Điều 13. Sửa đổi, bổ sung Điều 5 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:
“Điều 5. Quy đổi thu nhập chịu thuế ra Đồng Việt Nam
1. Doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân được tính bằng Đồng Việt Nam.
Trường hợp doanh thu, thu nhập chịu thuế nhận được bằng ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế mua vào của ngân hàng cá nhân mở tài khoản giao dịch tại thời điểm phát sinh thu nhập.
Trường hợp người nộp thuế không mở tài khoản giao dịch tại Việt nam thì phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ mua vào của Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam tại thời điểm phát sinh thu nhập.

 

[Hien]

GHi nhận lương phải trả bằng ngoại tệ qui đổi theo tỷ giá nào vậy mọi người.
Khi thanh toán thì theo tỷ giá nào ?
Trong khi
Theo thông tư 200: Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chí phí là tỷ giá bán ra của ngân hàng thương mai nơi người nộp thuế mở tài khoản.
Thông tư 92
Điều 13. Sửa đổi, bổ sung Điều 5 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:
“Điều 5. Quy đổi thu nhập chịu thuế ra Đồng Việt Nam
1. Doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân được tính bằng Đồng Việt Nam.
Trường hợp doanh thu, thu nhập chịu thuế nhận được bằng ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế mua vào của ngân hàng cá nhân mở tài khoản giao dịch tại thời điểm phát sinh thu nhập.
Trường hợp người nộp thuế không mở tài khoản giao dịch tại Việt nam thì phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ mua vào của Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam tại thời điểm phát sinh thu nhập.

Bạn trích dẫn nhầm văn bản: Quy định về chi phí ở trên là theo Thông tư 26 chứ không phải Thông tư 200, mặc dù TT 26 dựa trên tinh thần của TT 200.
Theo quy định tại TT 26:

Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp như sau:

- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản.

- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí là tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ.

- Các trường hợp cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014.”

Thông tư 200 quy định là nếu chi phí thanh toán ngay thì theo tỷ giá mua của NH, chi phí qua tài khoản phải trả thì theo tỷ giá bán của NH. Nếu áp dụng câu in đậm trên trong TT 200 thì có thể tính chi phí trong trường hợp trả ngay theo tỷ giá mua của ngân hàng.

Theo mình ở đây có 2 cách xử lý:

1. Chấp nhận sự chênh lệch giữa chi phí kế toán và tính thuế TNDN và thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNCN bằng cách áp dụng các quy định trong các văn bản trên (vì hạch toán chi phí lương qua TK phải trả: Nợ chi phí/Có Phải trả người lao động).

2. Áp dụng nguyên tắc "bản chất hơn hình thức": Mặc dù hạch toán chi phí lương qua TK 334 (TK phải trả) nhưng bản chất là lương thanh toán ngay (trường hợp nợ lương không phải là phổ biến) thì hạch toán chi phí lương (và tính thuế TNDN) theo tỷ giá mua của ngân hàng, khi đó sẽ không có chênh lệch tỷ giá.

Mỗi cách làm có những ưu điểm và hạn chế nhất định: Cách 2 thì đúng bản chất hơn, đơn giản cho việc hạch toán và kê khai thuế nhưng Cách 1 lại có lợi về chi phí tính thuế TNDN (vì tỷ giá bán của ngân hàng cao hơn tỷ giá mua vào của ngân hàng).

 

[rangkhenh]

Áp dụng cách 2 thì đơn giản hóa nhưng về mặc kế toán thì chi phí phản ánh không đúng theo kết quả sản xuất kinh doanh bị sai. Hầu hết các DN thường lập bảng lương vào cuối tháng nhưng đến đầu tháng sau mới thanh toán.
Xét về gốc độ TT92 thì nghiêng về cá nhân hơn là doanh nghiệp. Nếu cá nhân tự kê khai quyết toán thuế TNCN thì hợp lý hơn và cũng phù hợp với TT26. Nếu DN kê khai thì khi quyết toán thuế TNCN sẽ có chênh lệch

 

[hlhv]

Công ty em là một nhà thầu xây dựng của Hàn Quốc, hợp đồng và hồ sơ thanh toán của bên em với chủ đầu tư và thầu phụ đều là đồng KRW, khi xuất hóa đơn cho chủ đầu tư em xuất bằng KRW.
Ví dụ nếu hồ sơ thanh toán đợt này là 100 KRW trong đó có 30 KRW đã tạm ứng với tỷ giá lúc nhận tạm ứng là 17.8 và 70 KRW phải thu với tỷ giá mua vào của NHTM tại thời điểm xuất hóa đơn là 17.18, Vậy nếu theo thông tư 26 và thông tư 200 thì em sẽ phải xuất hóa đơn 100 KRW cho chủ đầu tư 2 hóa đơn theo 2 tỷ giá:
Một hóa đơn với tỷ giá 17.8 cho khoản 30KRW và một hóa đơn tỷ giá 17.18 cho 70KRW phải không ah?

Một vấn đề nữa là nhà thầu phụ của bên em là doanh nghiệp VN tuy ký hợp đồng bằng đồng ngoại tệ nhưng khi xuất hóa đơn lại bằng đồng VND. Và nhận thanh toán bằng VND theo một số tiền khác ( Do tỷ giá lúc thanh toán được quy đổi theo tỷ giá từ KRW-USD-VND lúc thanh toán theo quy định trong hợp đồng). Vậy thì bên thầu phụ xuất hóa đơn cho bên công ty em có phải quy đổi theo quy định của thông tư 26 và thông tư 200 không ah?

 

[Hien]

Công ty em là một nhà thầu xây dựng của Hàn Quốc, hợp đồng và hồ sơ thanh toán của bên em với chủ đầu tư và thầu phụ đều là đồng KRW, khi xuất hóa đơn cho chủ đầu tư em xuất bằng KRW.
Ví dụ nếu hồ sơ thanh toán đợt này là 100 KRW trong đó có 30 KRW đã tạm ứng với tỷ giá lúc nhận tạm ứng là 17.8 và 70 KRW phải thu với tỷ giá mua vào của NHTM tại thời điểm xuất hóa đơn là 17.18, Vậy nếu theo thông tư 26 và thông tư 200 thì em sẽ phải xuất hóa đơn 100 KRW cho chủ đầu tư 2 hóa đơn theo 2 tỷ giá:
Một hóa đơn với tỷ giá 17.8 cho khoản 30KRW và một hóa đơn tỷ giá 17.18 cho 70KRW phải không ah?

Hiện tại chưa có quy định rõ ràng về tỷ giá ghi trên hóa đơn.

Văn bản hợp nhất của BTC về hóa đơn vẫn lấy quy định về tỷ giá ghi trên hóa đơn theo TT 39 (tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại thời điểm lập hóa đơn). Tuy nhiên theo mình thì hóa đơn là căn cứ để ghi sổ kế toán và tính thuế, mà các quy định của kế toán và thuế là theo TT 200 thì nên ghi tỷ giá trên hóa đơn theo TT 200.
Bạn có thể tham khảo công văn của cục thuế Bắc Ninh:
http://bacninh.gdt.gov.vn/wps/porta...document/86f93ed0-4aa9-4ca7-8a08-337aac80446c

Trường hợp của bạn ghi tỷ giá trên hóa đơn có 2 cách:
- Cách 1: Ghi 2 dòng riêng
+ 1 dòng 30 x tỷ giá 17,8
+ 1 dòng 70 x tỷ giá 17,18
- Cách 2: Tính tỷ giá bình quân gia quyền để ghi 1 tỷ giá (17,366).

Một vấn đề nữa là nhà thầu phụ của bên em là doanh nghiệp VN tuy ký hợp đồng bằng đồng ngoại tệ nhưng khi xuất hóa đơn lại bằng đồng VND. Và nhận thanh toán bằng VND theo một số tiền khác ( Do tỷ giá lúc thanh toán được quy đổi theo tỷ giá từ KRW-USD-VND lúc thanh toán theo quy định trong hợp đồng). Vậy thì bên thầu phụ xuất hóa đơn cho bên công ty em có phải quy đổi theo quy định của thông tư 26 và thông tư 200 không ah?

Trong trường hợp này thì bản chất của giao dịch là ghim vào đồng KRW nên cần lập hóa đơn và ghi sổ theo dõi doanh thu - công nợ - thanh toán như ngoại tệ.

 

[lmcvina]

Cả nhà cho em hỏi là tỷ giá ghi nhận doanh thu là theo tỷ giá mua vào tiền mặt hay tỷ giá mua vào chuyển khoản của ngân hàng thương mại nơi công ty mở tài khoản ạ?

 

[Hien]

Cả nhà cho em hỏi là tỷ giá ghi nhận doanh thu là theo tỷ giá mua vào tiền mặt hay tỷ giá mua vào chuyển khoản của ngân hàng thương mại nơi công ty mở tài khoản ạ?

Tỷ giá mua chuyển khoản bạn à.

 

[lmcvina]

Tỷ giá mua chuyển khoản bạn à.

Dạ vâng em cảm ơn chị ạ.

 

[tinhin]

Cho mình hỏi ngoài nề một chút nhé
về thanh toán quốc tế bằng hình thức D/P
Khi thanh toán bằng hình thức D/P, NH trích tiền từ Tk công ty mình vào một tài khoản nhờ thu và chứng từ trả về chỉ thể hiện trên sổ phụ và một bản hợp đồng mua ngoại tệ với NH, không có chứng từ nào thể hiện mình đã trả cho bên nhà cung cấp.
Vậy cho mình hỏi là NH trả cho mình bộ chứng từ thanh toán như vậy đã đủ chưa? và nếu đủ rồi thì khi không có chứng từ thể hiện bên nhận tiền là bên nhà cung cấp thì mình hạch toán làm sao?
Mong các bậc tiền bối giúp mình về khoản này với.
Cảm ơn mọi người nhiều