Thu nhập từ đầu tư vốn, cách xác định phân thu nhập

[Hien]

A Hiền còn một vấn đề nữa mình chưa hiểu
phần chênh lệch giữa lợi nhuận sau thuế của thuế và lợi nhuận sau thuế của kế toán thì mình giải quyết thế nào, đưa vào đâu (lỡ kiểm toán viên nhầm...)

Việc chuyển nhượng vốn giữa các thành viên không ảnh hưởng đến các tài khoản kế toán tổng hợp của công ty. Khi phát sinh nghiệp vụ này kế toán chỉ theo dõi trên sổ chi tiết là Vốn của ông A được chuyển sang cho ông B.

 

[buiminhdinh]

dạ A Hiền, đúng là kế toán theo dõi trên sổ nhưng ý của mình hỏi là Phần chênh lệch này là cổ đông tự chia nhau gánh (phần thuế kg tính), hay để số liệu theo dõi hoài vậy
có cách nào để xử lý phần chênh lệch (đã xảy ra) này cho nó mất luôn kg

 

[vanganh1]

Nếu công ty cổ phần được quản trị tốt để đảm bảo lợi ích của tất cả các cổ đông (kể cả cổ đông nhỏ và cổ đông lớn) thì hầu như không có các chi phí không hợp lý bị loại trừ khi tính thuế TNDN (nếu có thì cũng rất ít vì việc bị loại trừ chi phí tính thuế như vậy là các chứng từ không hợp pháp, hoặc chia quá mức khống chế; mà việc chi không có các chứng từ hợp pháp, chi tiêu xài, ăn chơi xa hoa quá mức khống chế làm giảm lợi ích cổ đông, mà nhiều khoản cũng có thể bị Kiểm toán viên loại trước khi thuế loại). Do vậy trong các công ty cổ phần thì sự khác biệt giữa lợi nhuận sau thuế chưa phân phối theo thuế và kế toán là không đáng kể (ngoại trừ ảnh hưởng của các chênh lệch tạm thời - mà ở VN món này cũng ít).

Dear Anh @Hien
Em thấy bên em không hề ít chênh lệch:
Cụ thể như sau :
Lợi nhuận theo sổ sách kế toán : 1tỷ.
Lợi nhuận theo bên thuế xác định : 100 tỷ.
Lý do trong năm 2014, bên công ty em quảng cáo quá nhiều bị khống chế.
Nếu tính như cách của chủ TOPIC về số thuế TNCN khi 1 thành viên nào đó chuyển nhượng vốn cho các thành viên còn lại, hoặc 1 cá nhân khác, thì số thuế TNCN đó phải đóng sẽ là 1 con số không tưởng tượng được.

 

[Hien]

Dear Anh @Hien
Em thấy bên em không hề ít chênh lệch:
Cụ thể như sau :
Lợi nhuận theo sổ sách kế toán : 1tỷ.
Lợi nhuận theo bên thuế xác định : 100 tỷ.
Lý do trong năm 2014, bên công ty em quảng cáo quá nhiều bị khống chế.
Nếu tính như cách của chủ TOPIC về số thuế TNCN khi 1 thành viên nào đó chuyển nhượng vốn cho các thành viên còn lại, hoặc 1 cá nhân khác, thì số thuế TNCN đó phải đóng sẽ là 1 con số không tưởng tượng được.

Quan điểm của các nhà làm chính sách thuế trước đây khi không cho trừ toàn bộ chi phí quảng cáo là để tránh tình trạng các doanh nghiệp lớn với tiềm lực tài chính mạnh khuyến mại, quảng cáo nhiều làm cho các doanh nghiệp nhỏ không cạnh tranh được. Nếu như vậy thì khi tính thuế TNCN vẫn bám theo đạo lý đó: Anh chi quảng cáo nhiều để cạnh tranh không bình đẳng thì tôi không cho các anh trừ khoản đó khi xác định khoản thu nhập từ đầu tư vốn. Tất nhiên câu chuyện từ 2015 thì khác rồi.

 

[Hien]

dạ A Hiền, đúng là kế toán theo dõi trên sổ nhưng ý của mình hỏi là Phần chênh lệch này là cổ đông tự chia nhau gánh (phần thuế kg tính), hay để số liệu theo dõi hoài vậy
có cách nào để xử lý phần chênh lệch (đã xảy ra) này cho nó mất luôn kg

Khoản chênh lệch này kế toán không cần theo dõi trên sổ kế toán. Nó chỉ cần sử dụng đến khi có các thành viên trong công ty chuyển nhượng phần vốn và khi đó lấy các tờ khai quyết toán thuế ra để tính toán phần thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

 

[amtich]

Quan điểm của các nhà làm chính sách thuế trước đây khi không cho trừ toàn bộ chi phí quảng cáo là để tránh tình trạng các doanh nghiệp lớn với tiềm lực tài chính mạnh khuyến mại, quảng cáo nhiều làm cho các doanh nghiệp nhỏ không cạnh tranh được. Nếu như vậy thì khi tính thuế TNCN vẫn bám theo đạo lý đó: Anh chi quảng cáo nhiều để cạnh tranh không bình đẳng thì tôi không cho các anh trừ khoản đó khi xác định khoản thu nhập từ đầu tư vốn. Tất nhiên câu chuyện từ 2015 thì khác rồi.

Em nghĩ anh Hiền đang hiểu sai phần này rồi, vì khoản 3, điều 2, TT 111 thì thu nhập từ đầu tư vốn là: "g) Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn.", như em đã trao đổi thì 2 ý này gắn liền với nhau nên lợi tức tăng vốn là đã có quyết định tăng vốn bằng LNST.

Theo khoản 3, điều 10, TT 111 thì căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là:

b) Đối với thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.

c) Đối với thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu.

Hai ý này cũng đi liền với nhau, như vậy cũng có thể hiểu lợi tức ghi tăng vốn tương đương với cổ tức bằng cổ phiếu, nghĩa là đã có QĐ tăng vốn bằng LNST.

Em có xem tờ khai thuế TNCN thì "Mẫu số: 24/KK-TNCN" vẫn thể hiện 2 phần này gắn liền với nhau. Nếu chưa ghi tăng vốn thì em nghĩ văn bản phải sử dụng câu từ "Lợi nhuận chưa phân phối" mới đúng.

Như vậy phần LNST chưa phân phối sẽ được tính vào giá trị vốn khi chuyển nhượng, tức là tính thuế của Chuyển nhượng vốn. Lúc này thì phần chênh lệch giữa Lợi nhuận tính thuế TNDN hay Lợi nhuận kế toán không có ý nghĩa gì nữa, mà chỉ căn cứ vào giá chuyển nhượng và giá vốn mà thôi (chứng khoán thì chỉ cần căn cứ vào giá chuyển nhượng), điều này em nghĩ cũng phù hợp với thực tế.

 

[Hien]

Em nghĩ anh Hiền đang hiểu sai phần này rồi, vì khoản 3, điều 2, TT 111 thì thu nhập từ đầu tư vốn là: "g) Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn.", như em đã trao đổi thì 2 ý này gắn liền với nhau nên lợi tức tăng vốn là đã có quyết định tăng vốn bằng LNST.

Theo khoản 3, điều 10, TT 111 thì căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là:

b) Đối với thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.

c) Đối với thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu.

Hai ý này cũng đi liền với nhau, như vậy cũng có thể hiểu lợi tức ghi tăng vốn tương đương với cổ tức bằng cổ phiếu, nghĩa là đã có QĐ tăng vốn bằng LNST.

Em có xem tờ khai thuế TNCN thì "Mẫu số: 24/KK-TNCN" vẫn thể hiện 2 phần này gắn liền với nhau. Nếu chưa ghi tăng vốn thì em nghĩ văn bản phải sử dụng câu từ "Lợi nhuận chưa phân phối" mới đúng.

Như vậy phần LNST chưa phân phối sẽ được tính vào giá trị vốn khi chuyển nhượng, tức là tính thuế của Chuyển nhượng vốn. Lúc này thì phần chênh lệch giữa Lợi nhuận tính thuế TNDN hay Lợi nhuận kế toán không có ý nghĩa gì nữa, mà chỉ căn cứ vào giá chuyển nhượng và giá vốn mà thôi (chứng khoán thì chỉ cần căn cứ vào giá chuyển nhượng), điều này em nghĩ cũng phù hợp với thực tế.

Vấn đề là giá chuyển nhượng vốn trong công ty TNHH không dễ để kiểm soát và đảm bảo tính khách quan như cổ phiếu nên nhà thuế sẽ áp dụng các quy tắc tính để tránh các gian lận thuế.