chi phí sản xuất kinh doanh dở dang không nghiệm thu được hạch toán vào đâu?

[nguyenhao1088]

chào cả nhà! em có vấn đề to lơn này mong cả nhà giúp đỡ.
Công ty em đang thi công lắp đặt một số hạng mục cho một công ty của nhà nước. nhưng khi thi công hoàn thành thì bên công ty kia không nghiệm thu và trả tiền cho bên công ty em. vì bên cty họ cũng đáng chuẩn bị phá sản. nên công ty em không lấy được biên bản nghiệm thu, không thu được tiền vậy chi phí thi công đấy sẽ được hạch toán vào đâu.

 

[vietnd]

Chi phí đấy vẫn treo khi nào có nghiệm thu mới kết chuyển

 

[HO Anh Hue]

Chi phí đấy vẫn treo khi nào có nghiệm thu mới kết chuyển

Bạn nói đúng. Chi phí vẫn treo dỡ dang 154 cho đến khi có nghiệm thu hay 2 bên có BB xử lý cụ thể cho các Hợp đồng này. Mình cũng gặp trường hợp: đã hoàn thành 1 hạng mục C.trình theo Hợp đồng cho 1 CQ nhà nước nhưng họ chưa đủ nguồn, các hạng mục khác chưa hoàn thành nên mới trả được 60% theo KL hoàn thành giai đoạn nhưng không nghiệm thu C.trình hoàn thành bàn giao được phải cử người trông coi gần 3 năm mới được nghiệm thu xong.

 

[NguyenTienTuyen]

Theo thông tư 200: Bạn đưa vào tài khoản 229, tài khoản này có theo dõi khoản sau: Là khoản dự phòng phần giá trị các khoản nợ phải thu và các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khác có bản chất tương tự các khoản phải thu khó có khả năng thu hồi.

Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó đòi thực sự không thể thu nợ được phải xử lý xoá sổ, căn cứ vào biên bản xử lý xóa nợ, ghi:
Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số đã lập dự phòng)
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số chưa lập dự phòng)
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

**** Trung tâm kế toán VAFT, www.vaft.edu.vn *****

 

[HO Anh Hue]

Theo thông tư 200: Bạn đưa vào tài khoản 229, tài khoản này có theo dõi khoản sau: Là khoản dự phòng phần giá trị các khoản nợ phải thu và các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khác có bản chất tương tự các khoản phải thu khó có khả năng thu hồi.
Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó đòi thực sự không thể thu nợ được phải xử lý xoá sổ, căn cứ vào biên bản xử lý xóa nợ, ghi:
Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số đã lập dự phòng)
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số chưa lập dự phòng)
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng
**** Trung tâm kế toán VAFT, www.vaft.edu.vn *****

Bạn xem lại nội dung câu hỏi và nội dung HT TK 229.
Ở đây C.trình chưa được nghiệm thu thì làm sao có chứng từ để HT vào nợ phải thu 131? để lập dự phòng khoản nợ này.

 

[Hien]

Khoản chi phí dở dang này lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vì giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc (chi phí đã bỏ ra).

Khi công ty đối tác thực sự phá sản thì làm các thủ tục để xoá sổ hoàn toàn chi phí dở dang này.

 

[nguyenhao1088]

cảm ơn cả nhà đã góp ý kiến. Các chi phí công trình này của công ty em đã hoàn thành xong các hạng mục cũng đã 3 năm rồi. Nhưng bên công ty kia không nghiệm thu cho và biết chắc chắn là không quyết toán được công trình này nữa rồi. Bây giờ em phải hạch toán thế nào ah. công trình này của cty em cũng tương đối nhiều tiền (khoảng vài tỷ)

 

[Hien]

Bạn xem Thông tư 200 phần hướng dẫn kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

 

[HO Anh Hue]

Khoản chi phí dở dang này lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vì giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc (chi phí đã bỏ ra).
Khi công ty đối tác thực sự phá sản thì làm các thủ tục để xoá sổ hoàn toàn chi phí dở dang này.

Theo mình hiểu:
Vì nguyên tắc KT Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là:
( .. Khi có những bằng chứng tin cậy về sự suy giảm của giá trị thuần ... )
Nhưng trường hợp này chưa có văn bản nào ( giữa A - B ) khẳng định bên A không có khả năng thanh toán hay phá sản ... mà chỉ nghe: ( ... bên cty họ cũng đáng chuẩn bị phá sản .. ) là chưa có căn cứ tin cậy nên vẫn để trên 154 cho đến khi có bằng chứng tin cậy mới HT vào TK 229.4.

 

[amtich]

Theo mình hiểu:
Vì nguyên tắc KT Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là:
( .. Khi có những bằng chứng tin cậy về sự suy giảm của giá trị thuần ... )
Nhưng trường hợp này chưa có văn bản nào ( giữa A - B ) khẳng định bên A không có khả năng thanh toán hay phá sản ... mà chỉ nghe: ( ... bên cty họ cũng đáng chuẩn bị phá sản .. ) là chưa có căn cứ tin cậy nên vẫn để trên 154 cho đến khi có bằng chứng tin cậy mới HT vào TK 229.4.

Tình ngay lý gian, . Thực tế thì cái công trình này đã tồn tại 3 năm chưa nghiệm thu được, chỉ thiếu cái nghiệm thu thôi chứ khối lượng thì cũng xác định là hoàn thành hết rồi, như vậy rủi ro là hiện hữu. Chỉ có điều chưa có văn bản nhà nước nào hướng dẫn cụ thể tình huống này (không giống như nợ khó đòi là 6 tháng - 3 năm, chứng khoán là giá thị trường...). Cũng chẳng có chứng từ nào chứng minh DN kia đang chuẩn bị giải thể, phá sản... cho đến khi họ có QĐ chính thức về việc giải thể, phá sản...

Nhưng cơ bản công trình này xây dựng lên thì chỉ có 2 trường hợp xảy ra:
1. Xây dựng không đúng thiết kế, hợp đồng, bên B không nghiệm thu => Rủi ro là chắc chắn và thiệt hại thuộc về bên A
2. Xây dựng đúng thiết kế, hợp đồng, bên B không nghiệm thu => Rủi ro hiện hữu, không thuộc trách nhiệm bên A nhưng rủi ro vẫn thuộc về bên A.

Như vậy chỉ cần dựa vào khối lượng công trình đã hoàn thành của bên A, thời gian bên B chậm thanh toán là đủ cơ sở để trích lập dự phòng rồi. Mình nghĩ có thể vận dụng qui định về mức trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi để áp dụng trong tình huống này, vì nó cũng có tính chất tương tự nợ khó đòi, chỉ có điều thiếu cái nghiệm thu để xác nhận nợ thôi. Hoặc Ban GĐ Cty tự đưa ra mức dự phòng hợp lý dựa trên những gì thực tế đang diễn ra. Về chi phí khoản dự phòng này có thể được Kiểm toán chấp nhận nếu nó phù hợp, nhưng để đưa vào chi phí tính Thuế thì hơi khó vì Thuế thường yêu cầu chính xác và chặt chẽ hơn. Hơn nữa kiểm toán thường chấp nhận nếu nó phản ánh đúng tình trạng BCTC, còn Thuế thì chỉ căn cứ vào văn bản Luật để mà tăng thu - giảm chi - tăng Thuế, .

 

[Vũ Thị Kim Oanh]

đúng là hiện nay bên xây dựng gặp nhiều trường hợp như vậy mà luật không có văn bản nào hướng dẫn cả. Chi phí thì cứ treo hết năm nọ sang năm kia, trong khi thực tế DN là thiệt hại nặng nề vì bỏ tiền làm công trình, còn chủ đầu tư không nghiệm thu. Không thể đưa khoản chi này vào chi phí hợp lý

 

[Hien]

Thông tư 200 đã quy định rất rõ ràng:

Doanh nghiệp trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập khi có những bằng chứng tin cậy về sự suy giảm của giá trị thuần có thể thực hiện được so với giá gốc của hàng tồn kho. Dự phòng là khoản dự tính trước để đưa vào chi phí sản xuất, kinh doanh phần giá trị bị giảm xuống thấp hơn giá trị đã ghi sổ kế toán của hàng tồn kho và nhằm bù đắp các khoản thiệt hại thực tế xảy ra do vật tư, sản phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm giá.

Với trường hợp này thì có đầy đủ bằng chứng đáng tin cậy về sự suy giảm giá trị thuần có thể thực hiện được. Bằng chứng là công ty đã thực hiện và chủ đầu tư không chịu quyết toán (các trường hợp như amtich đã phân tích).

Chuẩn mực kế toán chung quy định:
a/ Tài sản: Là nguồn lực do doanh nghiệp kiểm soát và có thể thu được lợi ích kinh tế trong tương lai.

40. Tài sản được ghi nhận trong Bảng cân đối kế toán khi doanh nghiệp có khả năng chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai và giá trị của tài sản đó được xác định một cách đáng tin cậy

Trong trường hợp chủ đầu tư chưa giải thể, phá sản thì công ty cần lập dự phòng dựa trên các bằng chứng khách quan kể trên. Khi chủ đầu tư giải thể, phá sản thì cần xoá sổ tài sản này (Khoản dự phòng này rất đơn giản để theo dõi riêng)

Khi trình bày báo cáo tài chính thì khoản dự phòng này được phân loại là dài hạn (vì chi phí dở dang tương ứng cũng là dài hạn), và báo cáo nó trên cơ sở thuần ở chỉ tiêu Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang dài hạn.

 

[amtich]

@Hien: Vâng cơ sở để trích lập dự phòng là có bằng chứng như anh phân tích, tuy nhiên chi tiết trích bao nhiêu thì không có văn bản nào hướng dẫn. Nên giờ DN cũng không biết trích theo tỉ lệ bao nhiêu % cả, như ở ví dụ trên thì:
- Nếu khách hàng đang hoạt động bình thường, dư giả tiền bạc nhưng cố tính trốn nợ thì mức trích lập khác (tỉ lệ đòi được cao hơn nhưng khả năng phải ra tòa)
- Nếu khách hàng không có ý trốn nợ nhưng lại đang gặp khó khăn về tài chính chưa thể trả nợ vào lúc này thì mức trích lập khác
- Hoặc cụ thể như trường hợp trên, khách hàng sắp phá sản tới nơi (nhưng chưa có bằng chứng chứng minh) thì mức trích lập cũng khác...
Gặp phải khách hàng không có thông tin BCTC công khai, thì DN cũng ko đưa ra bằng chứng về tình hình tài chính của DN, kể cả có BCTC thì DN cũng ko tự ý đánh giá tình hình tài chính theo nhận định chủ quan của mình được. Nói tóm lại bằng chứng thì có, nhưng tỉ lệ trích lập bao nhiêu % thì ko có văn bản hướng dẫn, thành ra là cũng ko biết trích lập như thế nào. Nên em nghĩ có thể vận dụng theo mức trích lập Nợ phải thu khó đòi, vì thực chất nó cũng tương tự một khoản nợ phải thu, nhưng rủi ro ở mức cao hơn một chút, vì nợ phải thu là 100% đã hình thành nghĩa vụ nợ rồi, còn trong trường hợp này chưa nghiệm thu - quyết toán nên vẫn chưa hình thành nghĩa vụ nợ.

 

[Hien]

Kế toán Việt Nam quen có các hướng dẫn chi tiết, cụ thể rồi nên rơi vào các tình huống đòi hỏi xét đoán là thấy không có lối ra.

Căn cứ để làm kế toán là chuẩn mực, chế độ kế toán chứ không phải các hướng dẫn làm cơ sở tính thuế. Đành rằng để hài hoà giữa thuế và kế toán (theo thực tế thực hành ở Việt Nam) thì nên áp dụng chung các cơ sở tính thuế và kế toán.

Một may mắn cho các kế toán Việt Nam là các quy định về thuế của Việt Nam thường bám theo kế toán (tất nhiên cũng có nhiều quy định của kế toán chạy theo thuế, mặc dù không đúng bản chất nhưng để đơn giản cho kê khai thuế).

Thông tư 228 quy định chi phí dở dang bị tổn thất phải lập dự phòng:

Điều 4. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

1. Đối tượng lập dự phòng bao gồm nguyên vật liệu, dụng cụ dùng cho sản xuất, vật tư, hàng hóa, thành phẩm tồn kho (gồm cả hàng tồn kho bị hư hỏng, kém mất phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển...), sản phẩm dở dang, chi phí dịch vụ dở dang (sau đây gọi tắt là hàng tồn kho) mà giá gốc ghi trên sổ kế toán cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện được và đảm bảo điều kiện sau:

- Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của Bộ Tài chính hoặc các bằng chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho.

- Là những vật tư hàng hóa thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp tồn kho tại thời điểm lập báo cáo tài chính.

Trường hợp nguyên vật liệu có giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn so với giá gốc nhưng giá bán sản phẩm dịch vụ được sản xuất từ nguyên vật liệu này không bị giảm giá thì không được trích lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho đó.


Trong trường hợp này kế toán có đầy đủ các bằng chứng khách quan để xét đoán khả năng và đo lường được giá trị thuần có thể thực hiện được của khoản chi phí dở dang kia nên việc lập dự phòng là bắt buộc để đáp ứng các yêu cầu của chuẩn mực, chế độ kế toán.