Viết hóa đơn, và kê khai hóa đơn hàng ủy thác nhập khẩu

[nguyenxuanxiu]

Chào các bạn, mình vào diễn đàn đọc rất nhiều bài viết. Nhưng cuối cũng vẫn chưa đưa ra được cách chính xác để viết hóa đơn và kê khai thuế GTGT cho hàng ủy thác nhập khẩu( UTNK).
Mình đưa ra trường hợp bên mình, mong các bạn góp ý. Công ty mình ủy thác nhập khẩu( UTNK), tất cả các chi phí bên mình chịu hết: phí thanh toán, vận chuyển, bốc dỡ...., hoa hồng =0.
Tóm lại chỉ xuất hóa đơn trả cho bên bạn là giá trị hàng = giá trị hợp đồng( ngoại tệ) x tỷ giá của các lần thanh toán.
Tổng giá trị hợp đồng của các lần thanh toán bên mình là: 2.925.000.000,đ
Trong khi đó tiền thuế GTGT( chỉ phải nộp thuế GTGT) trên giấy NT vào NSNN ( nộp cho Hải quan) là: 292.700.000, đ
thuế suất trên giấy Nộp tiền vào NSNN là 10%.Vậy:
1. Hóa đơn xuất cho công ty bạn mình viết:
- Tiền hàng : 2.925.000.000
- Thuế suất thuế GTGT: 10% ( ghi như thuế suất trên giấy Nộp tiền vào NSNN)- hay bỏ trống? hay là gạch chéo?
- Tiền thuế : 292.700.000
- Tổng tiền hàng : 3.217.700.000
* Theo Khoản 1 Điều 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định như sau: "Đối với hóa đơn giá trị gia tăng, ngoài dòng đơn giá là giá chưa có thuế giá trị gia tăng, phải có dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền phải thanh toán ghi bằng số và bằng chữ."
Thuế suất thuế GTGT theo quy định tại Điều 9, 10, 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì chỉ có 3 loại thuế suất là 0%, 5%, 10% hoặc đối tượng không chịu thuế thì không ghi và gạch chéo (/).
Vậy dòng thuế suất ở đây phải ghi thế nào cho đúng?
2. Kê khai đầu thuế đầu ra và đầu vào của hoạt động nhập khẩu ủy thác:
Công ty có kê khai bình thường vào
- phụ lục bán ra 01-1/ GTGT : đối với hóa đơn xuất trả hàng nhập khẩu
-phụ lục mua vào 01-2/ GTGT: đối với giấy nộp tiền vào NSNN của khoản thuế nộp cho hải quan và các chi phí liên quan đến hoạt động nhập khẩu ủy thác: vận chuyển, bốc dỡ, phí...
Mong các bạn ai biết thì tư vấn hộ mình nhé.
Cám ơn các bạn

 

[nguyenxuanxiu]

Có ai biết vấn đề thì giúp mình với.helpp.

 

[nvidia970gtx]

Chào các bạn, mình vào diễn đàn đọc rất nhiều bài viết. Nhưng cuối cũng vẫn chưa đưa ra được cách chính xác để viết hóa đơn và kê khai thuế GTGT cho hàng ủy thác nhập khẩu( UTNK).
Mình đưa ra trường hợp bên mình, mong các bạn góp ý. Công ty mình ủy thác nhập khẩu( UTNK), tất cả các chi phí bên mình chịu hết: phí thanh toán, vận chuyển, bốc dỡ...., hoa hồng =0.
Tóm lại chỉ xuất hóa đơn trả cho bên bạn là giá trị hàng = giá trị hợp đồng( ngoại tệ) x tỷ giá của các lần thanh toán.
Tổng giá trị hợp đồng của các lần thanh toán bên mình là: 2.925.000.000,đ
Trong khi đó tiền thuế GTGT( chỉ phải nộp thuế GTGT) trên giấy NT vào NSNN ( nộp cho Hải quan) là: 292.700.000, đ
thuế suất trên giấy Nộp tiền vào NSNN là 10%.Vậy:
1. Hóa đơn xuất cho công ty bạn mình viết:
- Tiền hàng : 2.925.000.000
- Thuế suất thuế GTGT: 10% ( ghi như thuế suất trên giấy Nộp tiền vào NSNN)- hay bỏ trống? hay là gạch chéo?
- Tiền thuế : 292.700.000
- Tổng tiền hàng : 3.217.700.000
* Theo Khoản 1 Điều 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định như sau: "Đối với hóa đơn giá trị gia tăng, ngoài dòng đơn giá là giá chưa có thuế giá trị gia tăng, phải có dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền phải thanh toán ghi bằng số và bằng chữ."
Thuế suất thuế GTGT theo quy định tại Điều 9, 10, 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì chỉ có 3 loại thuế suất là 0%, 5%, 10% hoặc đối tượng không chịu thuế thì không ghi và gạch chéo (/).
Vậy dòng thuế suất ở đây phải ghi thế nào cho đúng?
2. Kê khai đầu thuế đầu ra và đầu vào của hoạt động nhập khẩu ủy thác:
Công ty có kê khai bình thường vào
- phụ lục bán ra 01-1/ GTGT : đối với hóa đơn xuất trả hàng nhập khẩu
-phụ lục mua vào 01-2/ GTGT: đối với giấy nộp tiền vào NSNN của khoản thuế nộp cho hải quan và các chi phí liên quan đến hoạt động nhập khẩu ủy thác: vận chuyển, bốc dỡ, phí...
Mong các bạn ai biết thì tư vấn hộ mình nhé.
Cám ơn các bạn

Thuốc cho bạn đây:
Phụ lục 4 thông tư 39/2014
2.2. Tổ chức xuất nhập khẩu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nhận nhập khẩu hàng hóa ủy thác cho các cơ sở khác, khi trả hàng cơ sở nhận ủy thác lập chứng từ như sau:
---Cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác khi xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác, nếu đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, cơ sở lập hóa đơn GTGT để cơ sở đi ủy thác nhập khẩu làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa ủy thác nhập khẩu.
---Trường hợp cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác chưa nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, khi xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác, cơ sở lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo lệnh điều động nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu cho hàng hóa nhập khẩu ủy thác, cơ sở mới lập hóa đơn theo quy định trên.
Hóa đơn GTGT xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác ghi:
(a) Giá bán chưa có thuế GTGT bao gồm: giá trị hàng hóa thực tế nhập khẩu theo giá CIF, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và các khoản phải nộp theo chế độ quy định ở khâu nhập khẩu (nếu có).
(b) Thuế suất thuế GTGT và tiền thuế GTGT ghi theo số thuế đã nộp ở khâu nhập khẩu.
(c) Tổng cộng tiền thanh toán (= a + b)
Cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác lập hóa đơn GTGT riêng để thanh toán tiền hoa hồng ủy thác nhập khẩu.

Kết luận: bạn ghi thuế suất 10% và tiền thuế như trên giấy nộp VAT nhập khẩu.

 

[nguyenxuanxiu]

Cám ơn bạn nvidia970gtx nhiều nhé
Mình xuất hóa đơn này cho công ty cho thuê tài chính. Họ đang yêu cầu gạch chéo phần thuế suất.
Mình cũng đang đề nghị họ hỏi lại đây.
Cho mình hỏi tiếp với. Những hóa đơn đầu ra và đầu vào của hoạt động ủy thác nhập khẩu này vẫn kê khai bình thường như mua vào bán ra. hay là phải kê khai ở mục nào khác không?

 

[Hien]

Cám ơn bạn nvidia970gtx nhiều nhé
Mình xuất hóa đơn này cho công ty cho thuê tài chính. Họ đang yêu cầu gạch chéo phần thuế suất.
Mình cũng đang đề nghị họ hỏi lại đây.
Cho mình hỏi tiếp với. Những hóa đơn đầu ra và đầu vào của hoạt động ủy thác nhập khẩu này vẫn kê khai bình thường như mua vào bán ra. hay là phải kê khai ở mục nào khác không?

Khoản 8 Điều 11 Thông tư 156 quy định:
...
đ) Khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động xuất, nhập khẩu uỷ thác hàng hoá

Người nộp thuế nhận xuất, nhập khẩu ủy thác hàng hóa không phải khai thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhận xuất, nhập khẩu ủy thác (trong trường hợp hợp đồng ủy thác không có nội dung ủy thác về thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT thay cho đối tượng ủy thác) nhưng phải khai thuế giá trị gia tăng đối với thù lao ủy thác được hưởng. Hóa đơn đầu ra, đầu vào của hàng hóa nhận xuất, nhập khẩu ủy thác được khai trên bảng kê mẫu số 01-1/GTGT và mẫu số 01-2/GTGT; số liệu tổng hợp về hàng hóa nhận ủy thác xuất, nhập khẩu trên hai bảng kê này không được sử dụng làm căn cứ để lập Tờ khai thuế giá trị gia tăng.

(Hiện tại đã bỏ bảng kê mua vào, bán ra)