Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào năm 2016 bao gồm những gì: Chứng từ, hóa đơn,....
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào năm 2016
Theo điều 15 TT 219/2013/TT-BTC quy định từ ngày 01/01/2014: Điều kiện Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào chi tiết như sau.
1. Chứng từ, hóa đơn: Hóa đơn GTGT hợp pháp, hợp lệ.
2. Hóa đơn có giá trị trên 20 triệu đồng: Phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng (tức phải chuyển khoản bên mua sang bên bán qua tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với CQT)
- Đối với dịc vụ, hàng hóa mua trả chậm, trả góp có trị giá trên 20 triệu đồng, doanh nghiệp căn cứ vào hợp đòng, hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán qua ngân hàng để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê mua vào.
- Nếu tời hạn thanh toán trên hợp đồng trước 31/12:
+ Trường hợp chưa đến hạn thanh toán mà chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì doanh nghiệp vẫn được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
+ Trườn hợp đến hạn thanh toán nhưng không có chứng từ thanh toán thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ giá trị hàng hóa không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
+ Khi thanh toán qua ngân àng thì kê khai điều chỉnh tăng.
VD: Năm 2016, Kế toán thuế Apec có các hóa đơn GTGT mua hàng theo hợp đồng trả chậm như sau:
- Hóa đơn GTGT mua hàng hóa 03/2016, hạn thanh toán 20/00/2016.
- Hóa đơn GTGT mua hàng hóa 03/2016, hạn thanh toán 20/10/2016.
- Hóa đơn GTGT mua hàng hóa 03/2016, hạn thanh toán 20/11/2016.
- Hóa đơn GTGT mua hàng hóa 03/2016, hạn thanh toán 20/12/2016.
Kế toán thuế Apec đã kê khai khấu trừ thuế GTGT khnhận được hóa đơn GTGT mua hàng.
- Nhưng thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc đến ngày 31/12/2016, kê toán thuế Apec vẫn chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì trong kỳ kê khai thuế tháng 12/2016 , công ty kê khai điều chỉnh giảm cho 4 hóa đơn GTGT mua hàng hóa trên.
- Khi thanh toán thì Kế toán thuế Apec kê khai điều chỉnh tăng.
3. Các trường hợp khác: - Trường hợp mua xe ô tô dưới 9 chỗ mà không phải doanh nghiệp vận tải, du lịch có trị giá trên 1,6 tỷ đồng: thì chỉ được khấu trừ thuế GTGT phần 1,6 tỷ đồng trở xuóng mà phần dư ra không được khấu trừ.
- Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị dưới 20 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng 01 ngày có tổng giá trên 20 triệu đồng thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Bên cung cấp là bên nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp khai và nộp thuế GTGT.
- Đối với hóa đơn có thu phí, lệ phí: Chi phí kê khai phần chịu thuế, phần phí, lệ phí không chịu thuế thì phải loại bỏ phần tiền đó ra.
Những trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khấu trừ thuế GTGT gồm:
- Dịch vụ, hàng hóa mua vào theo phương thức bù trừ công nợ như mượn tiền, vay
- Dịch vụ, hàng hóa mua vào theo phương thức bù trừ giữa giá trị dịch vụ, hàng hóa mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra.
- Dịch vụ, hàng hóa mua vào được thanh toán ủy quyền qua bên thứ 03 thanh toán qua ngân hàng.
Conditions for deduction VAT input in 2016
According to Article 15 Circular 219/2013/TT-BTC dated 01/01/2014 defined: Conditions deduction VAT input details as follows.
1. Receipts, invoices: VAT invoices are lawful and valid.
2. Invoices worth over 20 million VND: Must have proof of payment via bank (ie the buyer must transfer to the sellers via account registered or notified with Tax Department)
- For services and goods purchased by deferred or installment payments with a value of over 20 million, now based on the contract, VAT invoices and payment vouchers via banks to declare and deduct VAT input, specify the duration of payment to the notes on the buying list.
- If the contract maturity before 31/12:
+ In case of undue payment that no payment vouchers via banks, enterprises may still declare deduction VAT input.
+ In case of maturity but no payment vouchers are non-deductible VAT input. Enterprises must declare the decrease of VAT input was deductible value of goods without payment vouchers via banks.
+ When paid through bank declaration revised up .
For example: in 2016, the Apec Tax Accountant with the VAT invoice purchase deferred payment under the contract are as follows:
- Purchase of goods VAT invoice 03/2016, maturity 09/20/2016.
- Purchase of goods VAT invoice 03/2016, maturity 10/20/2016.
- Purchase of goods VAT invoice 03/2016, maturity 20/11/2016.
- Purchase of goods VAT invoice 03/2016, maturity 12/20/2016.
Apec Tax accounting declared VAT invoice deduction purchase.
- But the time of payment under the contract or to the date of 12/31/2016, Apec Tax Accounting still have no payment vouchers via banks, the tax declaration period 12/2016, the company revised down declaration 4 VAT invoices for goods purchased on above.
- When paying the Apec tax accounting adjusted declaration.
3. The other cases: - For the purchase of automobiles under 9 place without transport enterprises, tourism worth over 1.6 billion VND: the VAT is deducted only part of 1.6 billion or less that balances not deductible.
- For the purchase of goods and services valued at less than 20 million VND but bought several times in the last 01 days with a total value of over 20 million VND, the tax credit is only for cases where there is evidence of payment via banks. Parties providing the taxpayer's tax code, directly declare and pay VAT.
- For a fee bill, fee: Cost declare taxable portion, part of charges and fees are not taxable, they must remove that money out.
Cases of non-cash payment of VAT deductions include:
- Services and goods purchased by the method of clearing the debt as a loan
- Services and goods purchased by clearing between the value of services and goods purchased with the value of goods and services sold.
- Services and goods purchased are paid through the 03 party authorized bank payments.
Bài viết được tổng hợp từ kinh nghiệm dạy và học của Giáo viên Tiếng Anh chuyên ngành Kế Toán của Antoree - cô Phương Dung.
Nguồn: Blog Antoree