Việc ghi nhận khoản thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp bổ sung cho các năm trước như sau:
- Đối với số thuế TNDN phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trước DN được hạch toán tăng số thuế TNDN phải nộp của các năm trước vào CP thuế TNDN hiện hành
Nơ TK 8211/Có TK 3334; Khi nộp tiền Nợ TK 3334/Có TK 111, 112
- Đối với số thuế GTGT phải nộp bổ sung:
Có TK 3331/Nợ TK 642; Khi nộp ghi Nợ TK 3331/Có TK 111, 112
- Đối với tiền phạt:
Nợ TK 821/Có TK 111, 112
Tiền phạt do vi phạm hành chính, thuế không được tính vào chi phí giảm trừ Dthu khi tính thuế TNDN
Lưu ý: không điều chỉnh các sổ sách kế toán của các năm trước. Đối với số chi phí SXKD bị loại bỏ vẫn giữ nguyên trên sổ kế toán của các năm trước, không được điều chỉnh số chi phí SXKD bị cơ quan thuế loại bỏ vào TK 421. Chỉ ghi nhận bút toán nộp thêm thuế TNDN và thuế GTGT.