Phần mềm BRAVO
Đối tác đồng hành
Ghi nhận doanh thu là một bước quan trọng để người Lãnh đạo xác định được kết quả kinh doanh chính xác. Để làm tốt công việc này, người kế toán cần lưu ý một số vấn đề về thời điểm ghi nhận trong từng trường hợp sau:
Trường hợp 1 - Ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ
Thời điểm xác định doanh thu chịu thuế là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm viết hóa đơn dịch vụ. (Nếu thời điểm viết hóa đơn xảy ra trước thì lấy thời điểm viết hóa đơn, trừ dịch vụ vận tải hàng không).
Trường hợp 2 - Doanh thu hoạt động thương mại
Thời điểm ghi nhận doanh thu chịu thuế là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
Trường hợp 3 - Doanh thu bán bất động sản
Khi bàn giao BĐS thì ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN, quyết toán lại thuế và ghi nhận chi phí liên quan hoạt động bán BĐS được trừ theo mức khống chế theo quy định vào năm đầu tiên bàn giao BĐS.
Trường hợp 4 - Doanh thu trong hoạt động xây lắp
Như vậy, thời điểm xác định thuế GTGT của hoạt động xây lắp là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền chính.
Trường hợp 1 - Ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ
Thời điểm xác định doanh thu chịu thuế là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm viết hóa đơn dịch vụ. (Nếu thời điểm viết hóa đơn xảy ra trước thì lấy thời điểm viết hóa đơn, trừ dịch vụ vận tải hàng không).
Trường hợp 2 - Doanh thu hoạt động thương mại
Thời điểm ghi nhận doanh thu chịu thuế là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
Trường hợp 3 - Doanh thu bán bất động sản
Khi bàn giao BĐS thì ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN, quyết toán lại thuế và ghi nhận chi phí liên quan hoạt động bán BĐS được trừ theo mức khống chế theo quy định vào năm đầu tiên bàn giao BĐS.
Trường hợp 4 - Doanh thu trong hoạt động xây lắp
Như vậy, thời điểm xác định thuế GTGT của hoạt động xây lắp là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền chính.