Bà con nhà ta tranh luận hay phết nhỉ
Mình đọc hướng dẫn hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK156, TK512 trong chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ 15 thì hàng xuất khuyến mại, quảng cáo phục vụ cho mục đích kinh doanh được hạch toán doanh thu vào TK512. Nhưng mặt khác, trong thông tư 32 có hai đoạn thế này:
"5.4- Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo:
a- Đối với hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải lập hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh không thu tiền. Cơ sở kinh doanh sử dụng hoá đơn để làm chứng từ hạch toán.
b- Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo, trả thưởng, trả thay tiền lương cho người lao động hoặc tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá cho khách hàng."
"- Một số trường hợp xuất hàng hoá có lập hoá đơn GTGT nhưng không tính doanh thu, không tính thuế GTGT và không kê khai vào chỉ tiêu này:
+ Sản phẩm hàng hoá xuất để tiêu dùng nội bộ, khuyến mại, quảng cáo phục vụ cho sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT, cơ sở sử dụng hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh hay khuyến mại, quảng cáo không thu tiền."
("chỉ tiêu này" ở trên là chỉ tiêu "Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ" trên tờ khai thuế GTGT) Theo mình hiểu thì:
- Căn cứ theo điểm b. của đoạn 1 ta hạch toán ghi nhận doanh thu hàng xuất khuyến mại vào tk512 theo như hướng dẫn trong chế độ là phù hợp. Vấn đề cần bàn là ghi nhận doanh thu theo giá nào để phản ánh đúng bản chất kinh tế của nghiệp vụ phát sinh. Theo mình (lại "theo mình"
) thì cần phân biệt giữa hàng khuyến mại là mặt hàng kinh doanh của DN và hàng khuyến mại thuộc dạng "mua dầu tặng bát" như hyperVN đã đề cập. Nếu khuyến mãi bằng mặt hàng kinh doanh của DN thì phải ghi nhận doanh thu theo giá bán, nếu khuyến mại bằng hàng hó không thuộc mặt hàng kinh doanh của DN thì ghi nhận dthu theo giá nhập vào.
- Căn cứ theo đoạn 2 thì không tính doanh thu (không ghi nhận doanh thu), không tính thuế GTGT trong trường hợp xuất sản phẩm hàng hoá để khuyến mại, quảng cáo phục vụ cho sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT. Nếu hiểu như vậy thì kế toán chỗ bạn đưa ra toipc này đã hạch toán đúng.
* Dù hiểu và hạch toán theo cách nào thì theo mình cũng không thể phát sinh thu nhập chịu thuế TNDN trong nghiệp vụ xuất hàng khuyến mại.