Hạch toán hàng được khuyến mại rồi lại dùng để khuyến mại tiếp

Thảo luận trong 'Thuế GTGT' bắt đầu bởi hung_cerefi, 25 Tháng sáu 2007.

12,805 lượt xem

  1. hung_cerefi

    hung_cerefi Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    41
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Hà Nội
    Công ty chúng tôi được hướng khuyến mại của nhà cung cấp, có hóa đơn của nhà cung cấp, kế toán ghi:
    Nợ TK 156 Tiền hàng.
    Nợ TK 1331 Tiền thuế GTGT đầu vào.
    Có TK 711 Tổng tiền.
    Sau đó, công ty chúng tôi lại dùng hàng đó khuyến mại cho khách hàng của công ty chúng tôi, kế toán ghi:
    Nợ TK 642 Tổng tiền
    Có TK 156 Tiền Hàng
    Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra
    Các bạn thử góp ý xem kế toán của chúng tôi ghi đúng hay ghi sai, Thanks!!!:mrstraetz
     
    #1
  2. thanhhoa_tgth

    thanhhoa_tgth Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    37
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    thanh hoa
    theo tôi làm như vậy là sai bởi vì:
    1 nếu là :
    Nợ tk156: tiền hàng
    Nợ tk133.1 tiền thuế gtgt
    Có tk 111,112,331
    sau đó thì lại định khoản
    Nợ tk111,112,131
    Có tk511
    Có tk333.1
    theo tôi là làm như vậy
     
    #2
  3. hoangquangbinh

    hoangquangbinh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    132
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Quang Binh
    Bạn không mô tả kỹ, Theo tôi:
    -Nếu trong HĐg không ghi bạn phải có nghĩa vụ phải tra hàng KM cho KH của bạn( DN bạn dc hương trực tiếp) thì ĐK như thế là tạm ổn tôi chiữa 1 chút là
    được hướng khuyến mại của nhà cung cấp, có hóa đơn của nhà cung cấp, kế toán ghi:
    Nợ TK 156 Tiền hàng.
    Nợ TK 1331 Tiền thuế GTGT đầu vào.
    Có TK 711 Tổng tiền.
    Sau đó, công ty lại dùng hàng đó khuyến mại cho khách hàng của công ty chúng tôi, kế toán ghi:
    Nợ TK 811 Tổng tiền
    Có TK 156 Tiền Hàng
    Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra

    -Nếu trong HĐ ghi rõ là bạn phải có nghĩa vụ phải tra hàng KM cho KH của bạn( DN bạn chỉ giữ hộ và trả hộ) thì bạn ĐK vào TK ngoài bang (ghi đơn) và mơ sổ CT theo dõi.
     
    #3
  4. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    Theo Thông tư 32/2007/TT-BTC thì khi khuyến mại cho khách hàng vẫn viết hóa đơn và ghi đầy đủ doanh thu, thuế GTGT. Do đó, bạn hạch toán lại như sau:
    Nợ TK 641
    Có TK 511
    Có TK 3331

    Nợ TK 632
    Có TK 156

    Bạn định sử dụng sự đối ứng của hai tài khoản 711 và 811. Nhưng hạch toán như bạn hướng dẫn là chưa chính xác theo nội dung của Thông tư 32/2007/TT-BTC. Nếu bạn hạch toán 511 và 632 thì cũng có đối ứng đấy!
     
    #4
  5. phunglam

    phunglam Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    123
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    68/69/18/12 TA 32 - P. Thới An - Q.12
    Các bạn lại quên nữa rồi. Hàng KMQC không ghi TK 511 mà là 512
    Nhận hàng KMQC
    Nợ 156
    Nợ 133
    Có 3388
    Xuất hàng QC
    -Nợ 641
    Có 512
    Có 33311
    -Nợ 3388
    Có 156
    Vì có phải hàng của mình đâu mà xuất kho đưa vào giá vốn hoặc tự nhiên phát sinh Thu nhập để đóng thuế TNDN.
     
    #5
  6. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    Trời trời! Hàng nhận được từ khuyến mại mà không phải là hàng của mình hả? Trừ, hàng nhận giữ hộ, nhận gia công, nhận bán hộ, nhận ký gửi ký cược thì mới là hàng của người thôi. Bạn thử không hạch toán thu nhập từ khoản này để không đóng thuế TNDN mà xem, xin mời!

    Coi như hàng bán ra cho khách hàng rồi, còn nội bộ cái nỗi gì nữa? Khuyến mại, quảng cáo cho khách hàng thì không còn khái niệm "nội bộ" nữa. Cái suy nghĩ ấy xưa rồi Diễm!
     
    #6
  7. HyperVN

    HyperVN <b>Phu hót rác</b>

    Bài viết:
    1,833
    Đã được thích:
    14
    Nơi ở:
    Hải Phòng
    Thường hàng nhận về để tiếp tục khuyến mại là ủy thác của nhà cung cấp cho đại lý (không phải khuyến mãi), bạn gì đó nói rõ xem thủ tục của nhà cung cấp xuất hóa đơn chứng từ cho bạn thế nào thì làm thế đó, nếu là hàng kinh doanh (kiểu mua 3 tặng 1) thì cho nhập kho và ghi nhận doanh thu. Nếu là hàng không liên quan với việc kinh doanh (mua dầu tặng bát) thì bạn chẳng phải ghi nhận cái gì cả.
    Chỗ này TÚ ANH thiếu một định khoản nhập hàng hóa vào kho (Nợ TK 156/Có TK 711 hay 512 gì đó) chứ nếu không sẽ không cân đối.
     
    #7
  8. kidmandang

    kidmandang Giang Hồ Thuật Sĩ

    Bài viết:
    522
    Đã được thích:
    2
    Nơi ở:
    HCM
    Vậy theo bạn thì đưa vào 512 sẽ ko phải đóng thuế TNDN ???? cái này mới à :alcon:
     
    #8
  9. HyperVN

    HyperVN <b>Phu hót rác</b>

    Bài viết:
    1,833
    Đã được thích:
    14
    Nơi ở:
    Hải Phòng
    Chẳng có tý tẹo thuế má gì ở đây mà phải lo. Mà cái bạn Hùng Xê Rê Phi đâu nhỉ?
     
    #9
  10. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    Tại sao lại không liên quan đến việc kinh doanh nhỉ? Bác khuyến mại hàng hóa cho khách hàng chỉ để làm từ thiện và hạch toán vào qũy phúc lợi à? Hơn nữa, mua dầu tặng bát thì đã sao, là không liên quan đến kinh doanh à?

    Bác tập trung vào tâm điểm có được không? Râu ria quá!

    Ai bảo bác thế? Thế cứ hạch toán qua tài khoản doanh thu nội bộ 512 là khỏi đóng thuế à? Bác vứt thuế GTGT (nếu hàng thuộc diện chịu thuế GTGT) và thuế TNDN (nếu có lãi) đi đâu rồi?
     
    #10
  11. thd6758

    thd6758 Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    2,279
    Đã được thích:
    119
    Nơi ở:
    Hà Nội
    Theo tôi việc hạch toán đối với hàng khuyến mại trong thông tư 32 quy định khá rõ rồi ta phải hiểu thế này thì hạch toán là đơn giản : với đơn vị khuyến mại cho khách hàng là chi phí khi trả cho khách hàng đồng thời là doanh thu vì hàng hóa đó đã tiêu thụ, đối với người được hưởng khuyến mại đó thì đây là khoản thu nhập để xác định doanh thu chịu thuế thu nhập. trường hợp người nhận khuyến maíau đó lại khuyến mại tiếp thì lúc này doanh nghiệp lại trở thành đơn vị khuyến mại chỉ có điều khác với thông thường là không có nghiệp vụ thanh toán vậy thôi
     
    #11
  12. bé Sa mê Cá kho

    bé Sa mê Cá kho User đã bị cấm truy cập

    Bài viết:
    18
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    1000
    Mấy Pro bàn luận quá chời
    mấy Tài khoản 641 die rùi mà còn hướng dẫn hạch toán

    # Nguyên tắc cơ bản để hạch toán là phải căn cứ trên chứng từ
    Điều quan tâm là chứng từ viết như thế nào cái đã
    Hóa đơn bạn viết thế nào thì bạn căn cứ vào đó để hạch toán
     
    #12
  13. HyperVN

    HyperVN <b>Phu hót rác</b>

    Bài viết:
    1,833
    Đã được thích:
    14
    Nơi ở:
    Hải Phòng
    Tự dưng hôm nay mới đọc lại cái bài khuyến mại này.
    1. Mua dầu tặng bát.

    Quên, không phải là mặt hàng kinh doanh (mình viết nhầm thành không phải là việc kinh doanh, nhưng cái ví dụ thì chắc Tú Anh phải hiểu chứ nhỉ? Anh chỉ kinh doanh dầu mà không kinh doanh bát thì làm sao ghi nhận doanh thu bát được phải không?

    2. Về cái hạch toán:
    Theo Thông tư 32/2007/TT-BTC thì khi khuyến mại cho khách hàng vẫn viết hóa đơn và ghi đầy đủ doanh thu, thuế GTGT. Do đó, bạn hạch toán lại như sau:
    Nợ TK 641
    Có TK 511
    Có TK 3331

    Nợ TK 632
    Có TK 156
    Tú Anh ngó lại cái định khoản xem nó có râu ria không? Nếu không có định khoản nhập kho thì sẽ ghi nhận chi phí một lần, giá vốn một lần? Những người mới họ hiểu sao hết ngọn ngành?

    3. V/v không có tý tẹo thuế má gì ở đây:
    [/quote]

    Tú Anh nếu hiểu quan điểm "mua dầu tặng bát" (chứ không chơi kiểu mua một tặng 2) ở trên thì sẽ thấy doanh nghiệp họ làm như vậy không sai, vả lại ở đây nhà phân phối chỉ đứng ra thực hiện thay công tác khuyến mại cho nhà cung cấp chứ không phải chương trình do họ tự xây dựng và sử dụng nguồn lực của bản thân doanh nghiệp họ, do đó làm gì có tý tẹo thuế má gì nhỉ????? Tớ đi làm hộ người khác mà lại phải bỏ tiền ra thì tớ cóc làm đâu.
     
    #13
  14. HyperVN

    HyperVN <b>Phu hót rác</b>

    Bài viết:
    1,833
    Đã được thích:
    14
    Nơi ở:
    Hải Phòng
    Và lưu ý thêm với các bạn, trong thông tư 32 có nói rằng:
    Đây phải được hiểu là trường hợp mặt hàng khuyến mại là mặt hàng kinh doanh của Công ty (Giải thích thêm cho cái ý "dầu" với "bát").
     
    #14
  15. Tuấn Giang

    Tuấn Giang Học lại từ đầu!!!

    Bài viết:
    158
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Mama said
    Không khác gì so với #7. Chả thấy tí 711, 512 ở đâu cả. :wall: Đương nhiên để có đầu ra mà KM, người ta phải có đầu vào chứ bác?

    Bên em bán ĐTDĐ, mỗi cái bán đi là tặng kèm theo 1 cái Sim, thẻ cào, hoặc tặng kèm 1 thẻ nhớ. Vậy bác bảo em đưa vào chi phí một lần thế nào bây h?

    Của em có phải là mua dầu tặng bát không bác? Ai bảo bác là không có tí thuế má ở đây? TT 32 nói là phải ghi HĐ theo giá bán đó bác. Theo giá bán có nghĩa là lãi, VAT đầu ra cũng hơn đầu vào. Mặc dù được đưa vào chi phí. Nhưng tổng kết lại thì cái VAT đó ta vẫn phải nộp. :bigok: Vậy là có tí Thuế má rồi còn gì?:cool2:
     
    #15
  16. HyperVN

    HyperVN <b>Phu hót rác</b>

    Bài viết:
    1,833
    Đã được thích:
    14
    Nơi ở:
    Hải Phòng
    Chẳng có tý thuế nào cả: Bạn xuất hóa đơn khuyến mại 110 đồng, ghi doanh thu 100, thuế GTGT đầu ra 10, nhưng là hàng khuyến mại thì chi phí khuyến mại cũng ghi nhận theo giá như thế, nghĩa là chi phí 100 và thuế đầu vào 10. Vậy đầu ra trừ đầu vào lấy qoái đâu ra chênh lệch nộp thuế?????
     
    #16
  17. levanton

    levanton Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    3,924
    Đã được thích:
    147
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    Thành phố mang tên Bác Hồ kính yêu
    Theo mình, hạch toán như sau:
    Khi nhận hàng hóa khuyến mại doanh nghiệp thương mại hạch toán:
    Nợ 156
    Có 711
    Khi xuất hàng hóa đó khuyến mại lại cho người mua
    Nợ TK 641
    Có TK 512

    Nợ TK 632
    Có TK 156

    ( riêng khoản thuế VAT xin phép không bàn đến, vì còn tùy theo đối tượng mua hàng )

    Như vậy:
    TK 156 : có nhập, có xuất
    Thu nhập : Có 711, Có 512
    Chi phí : Nợ 641 , Nợ 632

    Như vậy doanh nghiệp thương mại không có quyền lợi gì trong hàng khuyến mại, không có thu nhập để nộp thuế. Quyền lợi và thu nhập của họ ở chổ khi thực hiện chương trình khuyến mại, họ chịu khó, vất vả một tý nhưng bán được hàng nhiều hơn, và tất nhiên là thu nhập cao hơn.
     
    #17
  18. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    Chưa hiểu lắm! Nhưng cái ý này không quan trọng.

    Theo quy định thì anh vẫn phải hạch toán doanh thu. Nếu anh không thích hạch toán vào 511 thì có thể hạch toán qua 711. Vẫn có cách ghi nhận đó chứ, đâu phải là không ghi nhận được đâu.

    Đương nhiên, bán bằng giá như bác thì lấy quái gì ra chênh lệch mà nộp thuế? Em mà ghi thấp hơn giá mua vào thì em còn đòi lại Nhà nước tiền thuế cơ. Cho nên, phải xem rổ rá của đầu ra và đầu vào thế nào thì mới nói chính xác được. Nhưng thông thường, giá bán bao giờ cũng phải cao hơn giá mua vào mới là hợp quy luật tự nhiên.
     
    #18
  19. songviet

    songviet Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    145
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Hai phong
    Bà con nhà ta tranh luận hay phết nhỉ :)

    Mình đọc hướng dẫn hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK156, TK512 trong chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ 15 thì hàng xuất khuyến mại, quảng cáo phục vụ cho mục đích kinh doanh được hạch toán doanh thu vào TK512. Nhưng mặt khác, trong thông tư 32 có hai đoạn thế này:

    "5.4- Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo:

    a- Đối với hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải lập hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh không thu tiền. Cơ sở kinh doanh sử dụng hoá đơn để làm chứng từ hạch toán.

    b- Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo, trả thưởng, trả thay tiền lương cho người lao động hoặc tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá cho khách hàng."

    "- Một số trường hợp xuất hàng hoá có lập hoá đơn GTGT nhưng không tính doanh thu, không tính thuế GTGT và không kê khai vào chỉ tiêu này:

    + Sản phẩm hàng hoá xuất để tiêu dùng nội bộ, khuyến mại, quảng cáo phục vụ cho sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT, cơ sở sử dụng hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh hay khuyến mại, quảng cáo không thu tiền."

    ("chỉ tiêu này" ở trên là chỉ tiêu "Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ" trên tờ khai thuế GTGT)

    Theo mình hiểu thì:

    - Căn cứ theo điểm b. của đoạn 1 ta hạch toán ghi nhận doanh thu hàng xuất khuyến mại vào tk512 theo như hướng dẫn trong chế độ là phù hợp. Vấn đề cần bàn là ghi nhận doanh thu theo giá nào để phản ánh đúng bản chất kinh tế của nghiệp vụ phát sinh. Theo mình (lại "theo mình" :D) thì cần phân biệt giữa hàng khuyến mại là mặt hàng kinh doanh của DN và hàng khuyến mại thuộc dạng "mua dầu tặng bát" như hyperVN đã đề cập. Nếu khuyến mãi bằng mặt hàng kinh doanh của DN thì phải ghi nhận doanh thu theo giá bán, nếu khuyến mại bằng hàng hó không thuộc mặt hàng kinh doanh của DN thì ghi nhận dthu theo giá nhập vào.

    - Căn cứ theo đoạn 2 thì không tính doanh thu (không ghi nhận doanh thu), không tính thuế GTGT trong trường hợp xuất sản phẩm hàng hoá để khuyến mại, quảng cáo phục vụ cho sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT. Nếu hiểu như vậy thì kế toán chỗ bạn đưa ra toipc này đã hạch toán đúng.

    * Dù hiểu và hạch toán theo cách nào thì theo mình cũng không thể phát sinh thu nhập chịu thuế TNDN trong nghiệp vụ xuất hàng khuyến mại.
     
    Last edited: 7 Tháng bảy 2007
    #19
  20. lannhu

    lannhu It's me!

    Bài viết:
    1,373
    Đã được thích:
    2
    Nơi ở:
    ~S~
    Khổ cho bác nào viết cái hướng dẫn này roài :biggrin:

    Thế này thì TT32 chưa thể xài đc, phải chờ đính chính hoặc CV hướng dẫn lại thui.

    Ko kê khai vào chỉ tiêu này thì có kê khai vào tờ nào riêng ko nhỉ? Chứ bắt DN viết hóa đơn mà ko cần kê khai thì em chẳng hiểu thuế quản lý thế nào? và việc viết hóa đơn có ý nghĩ gì? ko lẽ chỉ để làm chứng từ hạch toán? Có cần thiết?

    *Cty chỉ xác định được giá bán của hàng khuyến mại nếu đó là mặt hàng cty đang kinh doanh, lúc này tất nhiên sẽ có chênh lệch giữa giá vốn và giá bán==> thuế xuất hiện. Còn nếu là mặt hàng cty ko kinh doanh thì làm sao có giá bán, lúc đó chỉ còn cách lấy giá bán theo giá thị trường, tức giá mà cty đã mua==>giá bán=giá vốn==> ko xuất hiện thuế.

    Còn nếu khuyến mại mà 100% ko xuất hiện thuế thì cái này chỉ đúng khi chưa có TT32.

    Như vậy, nếu áp dụng TT32 thì sẽ hạn chế khuyến mại của DN???
     
    #20

Chia sẻ trang này