THUẾ
Miễn giảm xử phạt vi phạm hành chính – Theo quy định hiện hành, trường hợp mất hoá đơn của các đơn vị sản xuất kinh doanh trong tình trạng bất khả kháng như: Bị mất cắp; bị kẻ gian cướp giật đã bắt được đối tượng nhận lấy hoá đơn nhưng không thu hồi được hoá đơn bị mất; cháy cửa hàng kinh doanh, văn phòng làm viêcẹ có cả hồ sơ và hoá đơn Tài chính đã báo công an…; có đầy đủ hồ sơ, giấy tờ có xác nhận của cơ quan có thẩm quyền chứng minh vụ việc xảy ra là do nguyên nhân khách quan, bất khả kháng gây ra thì có thể xem xét miễn giảm xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi làm mất hoá đơn theo Điều 3 Pháp lệnh xử phạt hành chính. (Theo Công văn số 3318/TCT-HT ngày 16 tháng 8 năm 2007 của TCT).
Thuế GTGT đối với đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng – Theo quy định hiện hành, cơ sở đại lý bán hàng theo các hình thức phải kê khai và nộp thuế GTGT đối với hàng hoá bán đại lý và tiền hoa hồng thu được từ đại lý.
Theo đó, các đại lý bán hàng đúng giá hưởng hoa hồng phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định. Căn cứ và phương pháp xác định số thuế GTGT phải nộp theo quy định của pháp luật. (Theo Công văn số 3328/TCT-CS ngày 16 tháng 8 năm 2007 của TCT).
Thuế suất thuế GTGT – Theo quy định hiện hành về thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ vận chuyển hàng hoá trong nước là 5%; cung cấp máy móc, thiết bị, vật tư ngành điện, dịch vụ bảo hiểm, dịch vụ xây lắp và các dịch vụ khác là 10%; trường hợp cơ sở kinh doanh không xác định được theo từng mức thuế suất thì phải tình và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.
Theo đó, trường hợp một công ty A ký hợp đồng với công ty B để cung cấp, lắp đặt thiết bị và các dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật, giám sát, vận tải. Hợp đồng được ký kết dưới hình thức chìa khoá trao tay và không tách riêng được phần chi phí vận chuyển, bảo hiểm và các chi phí phát sinh khác thì công ty A phải tính và nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 10% trên toàn bộ giá trị hợp đồng. (Theo Công văn số 3351/TCT-HT ngày 17 tháng 8 năm 2007 của TCT).
Chính sách thuế GTGT đối với thẻ khuyến mại - Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo, trả thưởng, trả thay tiền lương cho người lao động hoặc tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hoá đơn GTGT (hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá cho khách hàng.
Theo đó, trường hợp một công ty thực hiện chương trình khuyến mại cho các dịch vụ mà công ty đó cung cấp dưới dạng phát hành thẻ có mệnh giá khác nhau tặng cho người sử dụng dịch vụ thì phải tính thuế GTGT đầu ra đối với thẻ khuyến mại đó. (Theo Công văn số 3229/TCT-CS ngày 13 tháng 8 năm 2007 của TCT).
Thuế suất thuế GTGT đối vơi dịch vụ sửa chữa, bảo hành – Theo quy định hiện hành, dịch vụ sửa chữa, bảo hành áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%. Riêng sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải là sản phẩm cơ khí; dịch vụ đăng kiểm các phương tiện và thiết bị ngành giao thông vận tải áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%.
Theo đó, dịch vụ sửa chữa phương tiện vận tải là sản phẩm cơ khí có thay thế phụ tùng thì doanh thu từ dịch vụ sửa chữa và tiền công áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%, các loại phụ tùng thay thế áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với từng mặt hàng bán ra theo quy định. (Theo Công văn số 3255/TCT-CS ngày 13 tháng 8 năm 2007 của TCT).
Chính sách thuế GTGT – Theo quy định hiện hành, các trường hợp có hàng hoá xuất khẩu hoặc được coi như xuất khẩu theo quy định nếu đã có xác nhận của cơ quan Hải quan (đối với hàng hoá xuất khẩu) nhưng không có đủ các thủ tục, hồ sơ còn lại nêu trên thì cơ sở kinh doanh không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà tính vào chi phí. Đối với dịch vụ xuất khẩu nếu không đủ 1 trong các thủ tục nêu trên thì cơ sở kinh doanh không phải tính thuế đầu ra và không được khấu trừ thuế đầu vào. Riêng đối với trường hợp theo quy định cụ thể của pháp luật không có đủ một trong các thủ tục, hồ sơ quy định tại các điểm này thì cơ sở phải tính và nộp thuế GTGT như hàng hoá tiêu thụ nội địa.
Theo đó, trường hợp một công ty có xác nhận của cơ quan hải quan về hàng hoá thực xuất nhưng thủ tục thanh toán qua ngân hàng không đúng theo quy định thì đối với lô hàng xuất khẩu này, công ty không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ đối với lô hàng xuất khẩu này được công ty đó tập hợp để tính vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. (Theo Công văn số 3216/TCT-CS ngày 14 tháng 8 năm 2007 của TCT).