Hạch toán hàng khuyến mại?
- Thread starter banmai
- Ngày gửi
Bạn có thể tham khảo Công văn dưới đây.
Công văn của Tổng cục Thuế số 3361/TCT-HT ngày 20 tháng 8 năm 2007 về việc Thuế GTGT đối với hàng khuyến mại
Kính gửi: Cục Tin học và Thống kê Tài chính
Tổng cục Thuế nhận được Phiếu chuyển của Cục TH & TKTC về việc chuyển thư của độc giả Tạ Quang Thiện hỏi về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng khuyến mại. Về việc này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Câu hỏi: Theo quy định tại điểm 3 mục I phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính quy định: “Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, khuyến mại hoặc để trả thay lương là giá tính thuế GTGT được xác định theo giá tính thuế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này”.
Theo quy định này, hàng khuyến mại chịu thuế GTGT phải xuất hoá đơn như thế nào? Người nhận hoá đơn khuyến mại này, khi tiếp tục thực hiện khuyến mại đến người tiêu dùng phải xuất hoá đơn như thế nào?
Thuế GTGT của hàng khuyến mại có được xem là chi phí hợp lệ của doanh nghiệp không?
Trả lời: Tại điểm 5.4.b mục IV phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC nêu trên hướng dẫn sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại:
“Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo, trả thưởng, trả thay tiền lương cho người lao động hoặc tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá cho khách hàng”.
Căn cứ vào hướng dẫn trên, khi xuất bán hàng hoá, dịch vụ (kể cả hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại) đều phải lập hoá đơn GTGT. Cách lập hoá đơn GTGT đối với hàng khuyến mại, trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá cho khách hàng. Giá tính thuế của sản phẩm hàng hoá, dịch vụ khuyến mại là giá tính thuế GTGT được xác định theo giá tính thuế của sản phẩm hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này. Trường hợp hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế khi khuyến mại cho khách hàng, trên hoá đơn GTGT ghi rõ là hàng hoá không chịu thuế GTGT, chỉ ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.
Thuế GTGT của hàng hoá khuyến mại được kê khai, khấu trừ theo quy định như đối với hàng hoá kinh doanh khác, vì vậy thuế GTGT không phải là một khoản chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tổng cục Thuế chuyển nội dung trả lời chính sách thuế để Cục Tin học và Thống kê Tài chính trả lời độc giả./.
Công văn của Tổng cục Thuế số 3361/TCT-HT ngày 20 tháng 8 năm 2007 về việc Thuế GTGT đối với hàng khuyến mại
Kính gửi: Cục Tin học và Thống kê Tài chính
Tổng cục Thuế nhận được Phiếu chuyển của Cục TH & TKTC về việc chuyển thư của độc giả Tạ Quang Thiện hỏi về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng khuyến mại. Về việc này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Câu hỏi: Theo quy định tại điểm 3 mục I phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính quy định: “Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, khuyến mại hoặc để trả thay lương là giá tính thuế GTGT được xác định theo giá tính thuế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này”.
Theo quy định này, hàng khuyến mại chịu thuế GTGT phải xuất hoá đơn như thế nào? Người nhận hoá đơn khuyến mại này, khi tiếp tục thực hiện khuyến mại đến người tiêu dùng phải xuất hoá đơn như thế nào?
Thuế GTGT của hàng khuyến mại có được xem là chi phí hợp lệ của doanh nghiệp không?
Trả lời: Tại điểm 5.4.b mục IV phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC nêu trên hướng dẫn sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại:
“Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo, trả thưởng, trả thay tiền lương cho người lao động hoặc tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá cho khách hàng”.
Căn cứ vào hướng dẫn trên, khi xuất bán hàng hoá, dịch vụ (kể cả hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại) đều phải lập hoá đơn GTGT. Cách lập hoá đơn GTGT đối với hàng khuyến mại, trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá cho khách hàng. Giá tính thuế của sản phẩm hàng hoá, dịch vụ khuyến mại là giá tính thuế GTGT được xác định theo giá tính thuế của sản phẩm hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này. Trường hợp hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế khi khuyến mại cho khách hàng, trên hoá đơn GTGT ghi rõ là hàng hoá không chịu thuế GTGT, chỉ ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.
Thuế GTGT của hàng hoá khuyến mại được kê khai, khấu trừ theo quy định như đối với hàng hoá kinh doanh khác, vì vậy thuế GTGT không phải là một khoản chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tổng cục Thuế chuyển nội dung trả lời chính sách thuế để Cục Tin học và Thống kê Tài chính trả lời độc giả./.
Truong Nguyen
Vạn sự tùy duyên
Nhận hàng KM ghi
Nợ TK 156
Nợ TK 133
Có TK 711
Xuất hàng KM
Nợ TK 632
Có TK 156
và
Nợ TK 641
Có TK 512
Có TK 333
Thân!
Sửa lần cuối:
Bạn hạch toán như nhập hàng bình thường thôi. Khi xuất bạn treo vào Chi phí hàng khuyến mại.
Nhập: N156/C711
Xuất : N641/C156
Sau này tính giá vốn sau
Vậy thì bác ơi thuế GTGT của hàng khuyến mại lại được tính vào 641 tức là chi phí bán hàng à? Định khoản như thế có đúng không bác?
Em thấy ở QĐ 15 có định khoản hàng khuyến mại là: Nợ 641/ Có 512: Chi phí sản xuất SP hoặc giá vốn hàng bán.
Nhưng theo quy định mới TT32 là hàng khuyến mại bên xuất hàng khuyến mại cũng phải ghi hóa đơn và xuất hóa đơn cả thuế GTGT. Bên nhận hàng khuyến mại cũng phải định khoản hàng khuyến mại, em cũng không biết định khoản tiền thuế GTGT đầu ra của hàng khuyến mịa như thế nào? Các bác có giúp em được không?
Cảm ơn các bác nhiều.
Bác ơi cho em hỏi vậy sau này tính giá vốn sau thì giá vốn định khoản thế nào?
Còn tiền thuế GTGT của hàng khuyến mại nữa định khoản thế nào?
Định khoản như của bác ở trên là theo TT hay QĐ nào vậy? Giúp em với?
Truong Nguyen
Vạn sự tùy duyên
Ban cứ hạch toán như mình hướng dẫn theo tinh thần TT32 nhé. Không có vấn đề gì hết.
Thân!
xuantham
Cao cấp
trường hợp của bạn là nhận hàng khuyến mại theo kế hoạch, chương trình khuyến mại của nhà phân phối. Như vậy bạn không thể hạch toán vào 711 khi nhận hàng, đông thời cũng không hạch toán được vào 641 vì có phải là chuong trình khuyến mại của mình đâu.
Theo tôi thì bạn hạch toán như sau:
1. Khi nhận hàng khuyến mại
Nợ 156: Kho hàng khuyến mại
Nợ 133: Thuế GTGT đầu vào hàng khuyến mại
có 338: phải trả khách hàng khuyến mại
2. Khi xuất hàng khuyến mại cho khách hàng:
a/ Phản ánh giá vốn
nợ 632: Giá vốn hàng khuyến mại
có 156: kho hàng khuyến mại
b/ Vì theo quy định mới hàng hóa khuyến mại phải tính thuế GTGT nên kế toán phải phản ánh daonh thu
Nợ 338: Phải trả hàng khuyến mại
có 511: Doanh thu hàng khuyến mại (doanh thu = giá vốn nên chẳng lo lỗ lãi)
có 333.1: Thuế GTGT hàng khuyến mại.
Đơn giản vậy thôi mà rất đúng chế độ. Chúc bạn thành công!
Theo tôi thì bạn hạch toán như sau:
1. Khi nhận hàng khuyến mại
Nợ 156: Kho hàng khuyến mại
Nợ 133: Thuế GTGT đầu vào hàng khuyến mại
có 338: phải trả khách hàng khuyến mại
2. Khi xuất hàng khuyến mại cho khách hàng:
a/ Phản ánh giá vốn
nợ 632: Giá vốn hàng khuyến mại
có 156: kho hàng khuyến mại
b/ Vì theo quy định mới hàng hóa khuyến mại phải tính thuế GTGT nên kế toán phải phản ánh daonh thu
Nợ 338: Phải trả hàng khuyến mại
có 511: Doanh thu hàng khuyến mại (doanh thu = giá vốn nên chẳng lo lỗ lãi)
có 333.1: Thuế GTGT hàng khuyến mại.
Đơn giản vậy thôi mà rất đúng chế độ. Chúc bạn thành công!
Sao lại treo 338 vào hàng khuyến mại
Hàng Khuyến Mại theo bản chất vẫn chỉ là hàng hóa thì chỉ ghi nhận bên 711 là phản ánh chính xác nhất .
Số hàng KM này đã thuộc về Cty của mình sao phải theo dõi 338 làm gì ???
Truong Nguyen
Vạn sự tùy duyên
Bạn dựa vào đâu mà định khoản như trên?
bichvan.tax06
Cao cấp
=>Làm sao có thể hạch toán như bạn được chứ?
=>Hàng khuyến mại chỉ quan tâm rằng bạn nhận KM thì hạch toán thế nào và xuất hàng KM thì hạch tóan thế nào???Đơn giản là vậy.Nói về hàng KM TT32 đã hướng dẫn cụ thể.
Định khoản như anh XT là chính xác rồi:
Nguyên văn bởi Xuân Trường
Nhận hàng KM ghi
Nợ TK 156
Nợ TK 133
Có TK 711
Xuất hàng KM
Nợ TK 632
Có TK 156
và
Nợ TK 641
Có TK 511
Có TK 333
các bạn xem kỹ cách hạch toán của tôi đi. Câu hỏi ở đây là trường hợp nhà phân phối tổ chức chương trình khuyến mại, thông qua đơn vị bán hàng khuyến mại cho khách hàng. Do đó khi đơn vị mua hàng nhận hành khuyến mại để khuyến mại cho khách hàng thi phải treo vào 338, khi xuất hàng ra làm bút toán xóa 338, không đưa vào 641. Còn trường hợp bạn Xuân Trường hạch toán là đơn vị khi mua hàng được nhà phân phối khuyến mại nên đưa vào 711, sau đó bán hàng khuyến mại cho khách hàng, đưa vào 641 là đúng. mình phải chia ra 02 trường hợp chứ!!!
epsi:
bichvan.tax06
Cao cấp
Thứ nhất:cty bạn có nhận được hàng KM từ nhà PP ko???các bạn xem kỹ cách hạch toán của tôi đi. Câu hỏi ở đây là trường hợp nhà phân phối tổ chức chương trình khuyến mại, thông qua đơn vị bán hàng khuyến mại cho khách hàng. Do đó khi đơn vị mua hàng nhận hành khuyến mại để khuyến mại cho khách hàng thi phải treo vào 338, khi xuất hàng ra làm bút toán xóa 338, không đưa vào 641. Còn trường hợp bạn Xuân Trường hạch toán là đơn vị khi mua hàng được nhà phân phối khuyến mại nên đưa vào 711, sau đó bán hàng khuyến mại cho khách hàng, đưa vào 641 là đúng. mình phải chia ra 02 trường hợp chứ!!!
Thứ 2: Cty bạn có xuất hàng KM cho KH ko???
Nếu có cứ vác TT32 ra mà áp dụng.
Mình hiểu hình như cty bạn đang đi vay hàng KM của nhà PP thì phải???
DN em làm được khuyến mại hàng xuất trên hoá đơn đủ chỉ tiêu số lương - đơn giá - thành tiền (Như 1 hoá đơn đầu vào) ghi rõ tiền hàng. Khi khai thuế vẫn kê khai bình thường. Khi trả tiền thì đối chiếu công nợ không phải trả số tiền khuyến mại (Đương nhiên). Ví dụ:
- Đơn vị mua hàng : 100.000.000
- Khuyến mại : 10.000.000
(Tương ứng với số lượng : Mua 10 tặng 1)
*Đơn vị hạch toán :
Nợ TK 156 : 110.000.000
Có TK 331 : 110.000.000
*Khi trả tiền :
Nợ TK 331 : 110.000.000
Có TK 111 : 100.000.000
Có TK 711 : 10.000.000
(Ở đây không bàn đến thuế GTGT vì các bác đang bàn nhau về đè tài này rồi http://www.webketoan.vn/forum/showthread.php?p=289289#post289289 em đang thỉnh giáo) -> Không bàn đến nữa.
* Khi trả tiền hàng : 100.000.000 (Phải trả)
* Đối chiếu công nợ vẫn đối chiếu :
- Đã nợ : 110.000.000
- Đã trả : 110.000.000
Vấn đè cần giải đáp của em : Đơn vị (Đại lý mua hàng) bán lại cho khách hàng thì hạch toán như thế nào ?
- Đơn vị mua hàng : 100.000.000
- Khuyến mại : 10.000.000
(Tương ứng với số lượng : Mua 10 tặng 1)
*Đơn vị hạch toán :
Nợ TK 156 : 110.000.000
Có TK 331 : 110.000.000
*Khi trả tiền :
Nợ TK 331 : 110.000.000
Có TK 111 : 100.000.000
Có TK 711 : 10.000.000
(Ở đây không bàn đến thuế GTGT vì các bác đang bàn nhau về đè tài này rồi http://www.webketoan.vn/forum/showthread.php?p=289289#post289289 em đang thỉnh giáo) -> Không bàn đến nữa.
* Khi trả tiền hàng : 100.000.000 (Phải trả)
* Đối chiếu công nợ vẫn đối chiếu :
- Đã nợ : 110.000.000
- Đã trả : 110.000.000
Vấn đè cần giải đáp của em : Đơn vị (Đại lý mua hàng) bán lại cho khách hàng thì hạch toán như thế nào ?
hồngtrường
Cao cấp
Truong Nguyen
Vạn sự tùy duyên
Bạn là đơn vị mua hàng(Đại lý mua hàng)
Bây giờ nếu bạn bán lại số hàng bạn nhận được khuyến mãi đó thì cũng đơn thuần chỉ là bán hàng.
Bạn hạch toán như sau
Khi bán hàng khuyến mãi mà đại lý bạn nhận được
Nợ TK 632(giá vốn hàng khuyến mãi bạn nhận được từ nhà CC)
Có TK 156
và phản ánh doanh thu nhận được khi bán số hàng KM đó.
Nợ TK 111,112,131
Có TK 511
Có TK 333
Thân!
Sửa lần cuối:
Sao lại có Tk 512 ở đây vậy bạn.
Sửa lần cuối: