Vừa rồi ngồi đọc văn bản trên web của TCT lụm đc cái này thấy ngộ ngộ, bà con đọc góp ý với:
http://www.gdt.gov.vn/gdtLive/ViewPage.action?siteNodeId=100074&languageId=100000&contentId=115636
Công văn của Cục Thuế Tuyên Quang số 792/CT-TTHT ngày 27 tháng 7 năm 2007 về việc hạch toán đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại
Nhận được công văn số 120/BĐT-KTTKTC ngày 12/7/2007 của Bưu điện tỉnh Tuyên Quang ''V/v: Đề nghị hướng dẫn chi tiết một số nội dung của thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007'', vấn đề này, Cục Thuê tỉnh Tuyên Quang có ý kiến như sau:
1. Về thuế GTGT đầu ra, đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại:
Theo quy định tại Điểm 3 Mục I Phần B, Tiểu tiết c.6 Tiết c Điểm 1.2 Mục III Phần B, Điểm 5.4 Mục IV Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC, ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính ''Hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng'' thì:
Bưu điện tỉnh xuất hàng hóa, dịch vụ (mua ngoài hoặc tự sản xuất) dùng để khuyến mại 100% hoặc một phần cước đấu nối, hòa mạng cho thuê bao cố định hòa mạng mới cho khách hàng, phải lập hóa đơn GTGT, tính thuế GTGT theo giá bán hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua ngoài và thuế GTGT đầu vào của các khoản chi phí hợp lý sản xuất ra hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại được khấu trừ theo Luật thuế GTGT.
Khi triển khai khuyến mại thì việc viết hóa đơn ghi đơn vị bán hàng đồng thời là đơn vị mua hàng là không đúng quy định: Vì đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa cho khách hàng.
2. Về hạch toán doanh thu và chi phí hàng khuyến mại:
- Trường hợp sử dụng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ để khuyến mại, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu sản phẩm, hàng hóa xuất khuyến mại là chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hóa, ghi:
Ý kiến của tui:
1. Cơ quan thuế không có thẩm quyền hướng dẩn về hạch toán kế toán.
2. Ở trên có câu "tính thuế GTGT theo giá bán hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh" nhưng xuống dưới ghi nhận 512 theo "Chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hóa" là sao?
3. Ghi nhận "Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng cộng thuế GTGT đầu ra": thuế đầu vào được khấu trừ nhưng thuế đầu ra lại tính tất cả vào chi phí?
http://www.gdt.gov.vn/gdtLive/ViewPage.action?siteNodeId=100074&languageId=100000&contentId=115636
Công văn của Cục Thuế Tuyên Quang số 792/CT-TTHT ngày 27 tháng 7 năm 2007 về việc hạch toán đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại
Kính gửi: Bưu điện tỉnh Tuyên Quang
Nhận được công văn số 120/BĐT-KTTKTC ngày 12/7/2007 của Bưu điện tỉnh Tuyên Quang ''V/v: Đề nghị hướng dẫn chi tiết một số nội dung của thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007'', vấn đề này, Cục Thuê tỉnh Tuyên Quang có ý kiến như sau:
1. Về thuế GTGT đầu ra, đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại:
Theo quy định tại Điểm 3 Mục I Phần B, Tiểu tiết c.6 Tiết c Điểm 1.2 Mục III Phần B, Điểm 5.4 Mục IV Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC, ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính ''Hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng'' thì:
Bưu điện tỉnh xuất hàng hóa, dịch vụ (mua ngoài hoặc tự sản xuất) dùng để khuyến mại 100% hoặc một phần cước đấu nối, hòa mạng cho thuê bao cố định hòa mạng mới cho khách hàng, phải lập hóa đơn GTGT, tính thuế GTGT theo giá bán hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua ngoài và thuế GTGT đầu vào của các khoản chi phí hợp lý sản xuất ra hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại được khấu trừ theo Luật thuế GTGT.
Khi triển khai khuyến mại thì việc viết hóa đơn ghi đơn vị bán hàng đồng thời là đơn vị mua hàng là không đúng quy định: Vì đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa cho khách hàng.
2. Về hạch toán doanh thu và chi phí hàng khuyến mại:
- Trường hợp sử dụng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ để khuyến mại, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu sản phẩm, hàng hóa xuất khuyến mại là chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hóa, ghi:
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng cộng thuế GTGT đầu ra (6412, 6413, 6417, 6418)
Vậy, Cục thuế tỉnh Tuyên Quang trả lời để Bưu điện tỉnh Tuyên Quang biết, thực hiện./.Có TK 333 l - Thuế GTGT phải nộp (33311)
Có TK 512 - Doanh thu hàng khuyến mại (Chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hóa).
Có TK 512 - Doanh thu hàng khuyến mại (Chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hóa).
Cục thuế Tuyên Quang -Lê Mạnh Hải
Ý kiến của tui:
1. Cơ quan thuế không có thẩm quyền hướng dẩn về hạch toán kế toán.
2. Ở trên có câu "tính thuế GTGT theo giá bán hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh" nhưng xuống dưới ghi nhận 512 theo "Chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hóa" là sao?
3. Ghi nhận "Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng cộng thuế GTGT đầu ra": thuế đầu vào được khấu trừ nhưng thuế đầu ra lại tính tất cả vào chi phí?