nếu như các bậc tiền bối nói trên thì trong BCTC năm sẽ phải làm như thế nào, khi mà DN chỉ có CP mà không có DT? trong khi đó CP lại treo vào 142 thì chỉ tiêu của TK 421 trong BCĐKT sẽ là số liệu nào?
Các bạn nên tìm đọc thêm các bài viết của các anh chị ở các phần doanh thu, chi phí hợp lý hay nghiên cứu thêm về chuẩn mực kế toán (Cm 14). Tuy nhiên tôi cũng giới thiệu với em một ví dụ cụ thể về xác định doanh thu và chi phí hay sự phù hợp giữa doanh thu và chi phí:
VD1: Một công ty tư vấn thiết kế thành lập tháng 11/2006, đồng thời ký 1 hợp đông tư vấn 100 triệu đồng, tháng 11 và tháng 12 phát sinh 20 triệu chi phí trực tiếp trên 154. giả sử các chi phí gián tiếp khác như khấu hao, phân bổ ccdc, quản lý khác.... là 10 triệu- TK 6422 (theo QĐ48).
Theo các bạn: Công ty xác định lỗ là 30 triệu và ghi âm vào 421. Đăng ký chuyển lỗ để xác định chi phí hợp lý vào năm sau.
Vấn đề ở đây là: Vi phạm nguyên tắc kế toán khi xác định giá vốn (đọc TK 632): Khi công trình bàn giao nghiệm thu, quyết định phê duyệt của chủ đầu tư (nếu có) xuất hoá đơn và hạch toán 154->632 khi đó mới xác định giá vốn hàng xuất bán và xác định lãi/lỗ ở 911, 421. Bên cạnh đó việc đăng ký chuyển lỗ phức tạp và hạch toán, giải trình khó khăn vì ta tự gây khó cho ta. Hơn nữa việc kinh doanh lỗ gây ảnh hưởng đến uy tín của DN, giải trình của HĐQT với các cổ đông nhất là các cty đang giao dịch trên sàn GDCK.
Vậy kết luận là: các chi phí dở dang trên 154 là các chi phí trực tiếp để tạo ra sản phẩm tư vấn chủ yếu là lương nhân viên thiết kế, các chi phí chung khác- phải treo trên TK này cho đến khi nghiệm thu bàn giao hồ sơ và xác định doanh thu. Các chi phí quản lý doanh nghiệp phục vụ cho thực hiện hợp đồng này đồng thời được kết chuyển vào 911.
* Các ngành kinh doanh khác: thương mại, dịch vụ ăn uống: thường thì doanh thu diễn ra hàng ngày, nên việc xác định lãi lỗ và kết chuyển chi phí hàng tháng là tất nhiên, không phải bàn cãi.
* Đối với SX công nghiệp, nông nghiệp, sản xuất nhiều ngành hàng, nhóm hàng thì toàn bộ chi phí quản lý phải được kết chuyển hết vào niên độ kế toán hiện tại. Việc treo lại chi phí chỉ xẩy ra đối với lãi vay được vốn hoá, một số CP đặc biệt khác...
* Đối với ngành xây dựng, tư vấn thiết kế, xuất nhập khẩu theo lô hàng, kinh doanh theo từng job thì việc tập hợp chi phí chính xác theo đối tượng là điều vô cùng quan trọng, các chi phí đó có thể được treo trên CPDD 154, hoặc 142 làm giảm lỗ trong năm và hài hoá thuế TNDN phải nộp trong năm tiếp theo.