Đánh giá chênh lệch tỉ giá.

[Dunghd]

Theo mình được biết thì khoản đánh giá lại tỷ giá ngoại tệ này mình được cho vào chi phì của cty khi tính thuế TNDN mà, còn về khoản mà bạn nói ko được tính thuế TNDN thì đây là lần đầu mình gặp trường hợp của bạn, bác nào biết chỉ giáo giúp để mình được học hỏi thêm. Cám ơn.

 

[hellangles]

Ngày mà công ty bạn kết thúc năm tài chính là khi nào. Nếu cty bạn kết thúc năm tài chính vào ngày 31/12/2009 thì bạn phải đánh giá tại thời điểm kết thúc năm tài chính và chi phí đánh giá khoảng chênh lệch lời/ lỗ sẽ được đưa vào chi phí hợp lý. Cty bạn bị lỗ tỷ giá tới 500 tỷ ( hơi nhiều ... đưa vào chi phí hợp lý thì sẽ làm giảm lợi nhuận của cty bạn xuống kiểu này không khéo cty bạn bị lỗ vốn mất .. -> sẽ thiệt thòi rất nhiều về sau cho cty bạn đó dễ thấy nhất là quan hệ tín dụng với ngân hàng của bạn sang năm sau sẽ rất khó khăn đó)
Cty mình chỉ lỗ do chênh lệch tỷ giá có 400 tr thôi mà HDQT cty mình làm rùm beng .... nên bọn mình phải chỉnh xuống chỉ lỗ do chênh lệch tỷ giá 40 tr thui ( Cty kiểm toán cũng đã chấp thuận) he he

 

[hellangles]

Nếu cuối năm mà trên tài koản của cty bạn không còn treo các khoản dư nợ hay dư có TK ngoại tệ .. . thì mới không cần đánh giá lại tỷ giá. Nhưng nếu như ngược lại ... thì vẫn phải cần đánh giá lại tỷ giá đó bạn ah

 

[chich]

Xin các đại gia giúp mình một vấn đề.

Cơ quan mình nợ vay Ngân hàng và nợ người bán nước ngoài rất lớn (các khoản này đang theo dõi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng), cuối năm nợ gần 1tỷ usd. Ngày 25/12/2008, NHàng NN tăng tỷ giá bình quân lên gần 500đ/usd, làm cho việc đánh giá lại tỷ giá 31/12/2008 của cơ quan mình gần 500tỷ đồng (do nợ nước ngoài và nợ Ngân hàng sang năm 2009 mới đến hạn trả). Khoản đánh giá này theo chuẩn mực 10 được hạch toán qua 413->635 vào lỗ nhưng khi tính thuế TNDN phải loại trừ khoản này để tính thuế. Mình vừa làm quyết toán thuế TNDN nhưng lãnh đạo yêu cầu xem lại, Mình cảm thấy có vấn đề không thể giải thích nổi, cụ thể:

1)Nếu ngày 31/12/2008 cơ quan mình vay ngân hàng bằng đồng VN mua ngoại tệ trả hết nợ Ngân hàng, người bán nước ngoài thì 500 tỷ đồng đó được xác định là chi phí hợp lệ trước khi tính thuế.

2)Chỉ cần ngày 01/01/2009 mình mua ngoại tệ trả nợ Ngân hàng thì khoản chênh lệch 500tỷ đó lại bị loại ra khi tính thuế TNDN.

3)Toàn bộ lượng hàng nhập khẩu liên quan đến số dư nợ 1 tỷ usd (nợ nước ngoài và vay ngân hàng trả nước ngoài) được quyết toán theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng trước thời điểm 25/12/2008 và đã tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp nhưng do nhà nước điều chỉnh tỷ giá làm cho công ty mình phải mua ngoại tệ với giá cao để thanh toán trong năm 2009 thì lại không được tính là chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN.

4)Thiển cận mình nghĩ, bản chất của vấn đề là trị giá lại các TK có gốc ngoại tệ cho sát với thực tế và lập báo cáo tài chính (như trường hợp trị giá lại hàng tồn kho để trích dự phòng) thì dự phòng giảm giá hàng tồn kho được xác định là chi phí hợp lý nhưng dự phòng tỷ giá thì không??

Rất mong các đại gia chỉ giáo giúp.
Xin chân thành cám ơn.

Mình chả phải đại za gì cả, chỉ xin góp ý 1 tí để giải đáp thắc mắc của bạn như sau:
1)Nếu bạn mua ngoại tệ ngày 31/12/2008, thì bạn đã "hiện thực hoá" khoản lỗ 500 tỷ đồng, nên bạn sẽ được tính là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
2)Nếu mua ngoại tệ ngày 1/1/09, khoản lỗ đó ko được tính là chi phí hợp lý năm 2008, nhưng sẽ được tính khi quyết toán năm 2009 (vì phát sinh trong năm 2009), đâu phải là ko được tính đâu!
Với lại mình thấy, không so sánh hàng tồn kho với ngoại tệ được, vì hàng tồn kho khi đã lỗi thời thì chắc chắn là mất giá trị, còn ngoại tệ thì khác,bây giờ tỷ giá lên cao nhưng có thể mai mốt tỷ giá lại xuống thấp là chuyện bình thường mà, đâu thể cho tính chi phí hợp lý khi chưa xác định chính xác là bạn sẽ mua với tỷ giá nào được.

 

[tranthuy21]

Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

Các anh chị giúp em với, em có một số nghiệp vụ về ngân hàng mà chưa biết xử lý thế nào

1. Ngày 10/1: Khách hàng A tạm ứng vào TK ngoại tệ 200.000JPY tỷ giá 167.20
2. Ngày 17/2: Khách hàng A tạm ứng vào TK ngoại tệ 1.320.000JPY với tỷ giá 189.12
3. Ngay 21/2: CK từ TK JPY sang TK VND: 1.000.000JPY với tỷ giá 190.15
4. Ngày 28/2: Xuất hóa đơn cho khách hàng A: 1.520.000JPY tỷ giá 198.72

Em hạch toán nghiệp vụ này như thế nào ah. Mong các anh chị chỉ giúp

 

[thetai1975]

Các anh chị giúp em với, em có một số nghiệp vụ về ngân hàng mà chưa biết xử lý thế nào

1. Ngày 10/1: Khách hàng A tạm ứng vào TK ngoại tệ 200.000JPY tỷ giá 167.20
2. Ngày 17/2: Khách hàng A tạm ứng vào TK ngoại tệ 1.320.000JPY với tỷ giá 189.12
3. Ngay 21/2: CK từ TK JPY sang TK VND: 1.000.000JPY với tỷ giá 190.15
4. Ngày 28/2: Xuất hóa đơn cho khách hàng A: 1.520.000JPY tỷ giá 198.72

Em hạch toán nghiệp vụ này như thế nào ah. Mong các anh chị chỉ giúp

Theo thiển ý của mình thì hạch tóan như vầy:

ngày 10/1
Nợ TK 1122: 33.440.000 đồng thời ghi Nợ TK 007: 200.000
Có TK 131

ngày 17/2
Nợ TK 1122: 249.638.400 Nợ TK 007: 1.320.000
Có TK 131

Ngày 21/2
Nợ TK 1121: 190.150.000 Có TK 007: 1000000
Có TK 1122


Ghi nhận doanh thu
Nợ TK 131: 302.054.400
Có TK 511

Chênh lệch tỷ giá
Nợ TK 635 18.976.000
Có TK 131

Thân

 

[luuvantuyen]

Rất cám ơn Hellangles. Cơ quan mình thực ra là một tập đoàn lớn, sử dụng ngoại tệ nhập khẩu rất lớn, mình không phải là nói sáo. về vấn đề này mình thích thế này.
Khi lập báo cáo quyết toán 2008, theo đúng quy định tại chuẩn mực 10 thì phải đánh giá lại các TK có nguồn gốc ngoại tệ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng ngày 31/12/2008, do tỷ giá bình quân liên ngân hàng 31/12/2008 rất cao (ngày 25/12/2008 NHNN điều chỉnh tăng tỷ giá bình quân liên ngân hàng lên 3%) đã làm cơ quan mình phát sinh gần 500 tỷ. Theo đúng quy định tại chuẩn mực 10, khoản này hạch toán qua 413->635. Theo quy định Lợi nhuận kế toán thì chấp nhận số này, nhưng lợi nhuận chịu thuế phải loại trừ khoản này ra.
Thực lòng mình đã nghiên cứu chuẩn mực 17 về "Thuế thu nhập doanh nghịệp" để xác định TS thuế thu nhập hoãn lại, chi phí thuế thu nhập hoãn lại (TK 8212) để tìm cách hạch toán theo đúng quy định nhưng chưa nghĩ ra cách hạch toán.
Vậy mong các bạn chỉ giúp. Vấn đề này mình đã trao đổi với E&Y và Deloitte, về cơ bản họ cũng hiểu phải xử lý theo chuẩn mực 17 nhưng không hướng dẫn cho mình
Xin cám ơn

 

[tranvanhung]

Bạn nghiên cứu kỹ bài viết này ( http://www.webketoan.vn/index.php?rnav=right2&lnav=left1&mn=newsdetail&type=6&newsid=438) cũng như đọc lại kỹ chuẩn mực 10 & 17 để tìm câu trả lời thích hợp cho mình.

Trong trường hợp của bạn theo tôi là không đủ cơ sở để tính toán và ghi nhận theo 2 chuẩn mực trên vì khỏan lợi ích/nghĩa vụ thu lại/phải nộp trong tương lai liên quan đến khỏan chênh lệch này là không có vì năm sau khi hạch toán thì bạn sẽ phải revert lại khỏan chênh lệch này theo tỷ giá mà bạn đã ghi nhận nên khỏan bù trừ này sẽ làm triệt tiêu đi hoàn tòan khỏan chênh lệch đã hạch tóan trên điều này cũng đồng nghĩa với việc không làm phát sinh tăng giảm thuế TNDN trong tương lai.

Khi làm quyết toán thuế bạn chỉ cần lọai bỏ 2 yếu tố về lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện ra khỏi lợi nhuận kế toán để xác định khỏan thuế TNDN phải nộp là ổn rồi chứ không cần phải làm phức tạp như thế vì thực sự là không mang lại hiệu quả gì trong tương lai. Không biết bên E&Y và Deloitte có vướng mắc gì mà họ lại không trao đổi thẳng thắn với bạn ? Theo mình nghĩ thì họ cũng không có cơ sở để hướng dẫn bạn làm nghiệp vụ này.

Hi vọng là giúp mở cho bạn 1 cách tiếp cận và nhận được sự trao đổi tiếp của bạn để cùng làm sáng tỏ hơn.

 

[luuvantuyen]

Xin chàn Tranvanhung

Theo đúng chuẩn mực thì tại thời điểm 31/12/2008 khoản chênh lệch tỷ giá này đã hạch toán qua TK 911. Vậy năm 2009 revert lại khoản này như thế nào? hạch toán ra sao? quy định tại đâu? Mong bạn chỉ giùm

Thanks!

 

[anhvandc]

Cách bác hạch toán sai nên mới bị âm. Khi rút tiền bác hạch toán như sau:
N 1112 (theo tỷ giá giao dịch ngày rút)
N 635 (nếu tỷ giá giao dịch < tỷ giá ghi sổ tk 1122)
C 1122 (theo tỷ giá ghi sổ)
C 515 (nếu tỷ giá giao dịch > tỷ giá ghi sổ tk 1122)
Bác hạch toán đúng như vậy thì âm làm sao được

Trường hợp của bác anhvandc em ko hiểu bác bảo quy đổi vnd sang usd để thanh toán là như thế nào mà làm sao nó lệch kinh khủng vậy.

Đấy là trường hợp Ký quỹ rồi chuyển trả công nợ, thế nhưng khi chuyển từ TK Tiền gửi VND sang TKTG USD thì nó sẽ có chênh lệch tỷ giá ( Tại 2 thời điểm chuyển vào và chuyển đi của TK 1122 - USD).
Trường hợp này chênh lệch sẽ càng kinh khủng khi trong năm Doanh nghiệp phát sinh rất nhiều các hoạt động XNK hoặc đầu tư XDCB ( máy móc ,thiết bị ..., ) nếu theo dõi đánh giá luôn tại thời điểm phát sinh thì sẽ ko vấn đề, tuy nhiên để đánh giá cuối năm thì ...... hơi vất vả.

 

[TrinhLTT]

Ngày 8/1: Thanh toán cho khách hàng 4.000 USD ( tỷ giá 17.540)
Nợ 3311:69.280.000 ( theo TG nhận nợ)
Nợ 635: 800.000
Có 1122:70.160.000 ( theo tỉ giá thực tế ghi sổ)
Bạn định khoản như trên là chính xác đó. Đồng thời nhớ ghi đơn Có 007: 4.000USD
Khi mua ngoại tệ cũng nhớ ghi Nợ 007:4.000USD
.

Theo tui phần trả lời này là chính xác nhất,Tk có 1122 phải lấy theo TGGS.

 

[DATNDTECH]

Ban ơi tôi thấy như vậy bạn đã có vấn đề về hạch toán rồi đó.
Khi bạn thanh toán LC bằng USD bút toán đó bạn đã có nhân tỷ giá ghi sổ của tài khản USD đó chưa.

 

[kla]

các bác làm ơn chỉ giúp em nghiệp vụ này nhé:
ngày 03/1/2009: trên tờ khai NK của cty em, số tiền: 1000USD, tỷ giá là: 16,890đ
ngày 20/1/2009: cty em mua USD qua TK ngân hàng, số tiền: 1000USD, với tỷ giá là: 17,000đ, sau đó cty em làm nghiệp vụ chuyển khoản trả cho NB qua TK ngân hàng luôn: 1000USD với tỷ giá chuyển khoản là: 16,980đ.
Vậy em phải hạch toán thế nào? và khoản chênh lệch tỷ giá em phải tính như thế nào ạ?

 

[phamdung2009]

mình la thanh viên mới của diễn đàn.rất hân hạnh đc làm quen với mọi người
chúc các bạn ngày mới vui vẻ

 

[luongha]

các bác làm ơn chỉ giúp em nghiệp vụ này nhé:
ngày 03/1/2009: trên tờ khai NK của cty em, số tiền: 1000USD, tỷ giá là: 16,890đ
ngày 20/1/2009: cty em mua USD qua TK ngân hàng, số tiền: 1000USD, với tỷ giá là: 17,000đ, sau đó cty em làm nghiệp vụ chuyển khoản trả cho NB qua TK ngân hàng luôn: 1000USD với tỷ giá chuyển khoản là: 16,980đ.
Vậy em phải hạch toán thế nào? và khoản chênh lệch tỷ giá em phải tính như thế nào ạ?

Mua hàng
Nợ TK 156:1.000*16.890
Có TK 331:1.000*16.890
Mua ngoại tệ
Nợ TK 1122: 1.000*17000
Có TK 1121: 1.000*17000

Trả tiền hàng:
Nợ TK 331: 1.000*16.890
Nợ TK 635: 1.000*90
Có TK 1122: 1.000*16.980

 

[Ho Bao Tram]

Chênh lệch tỉ giá

Chào các thành viên trong diễn đàn. Mình có một câu hỏi cần sự giúp đỡ của các bạn.
Năm 2008, cty mình chuyển tiền trả trước cho nhà cung cấp :
N331 C112 :1.000$*17.000=17tr (số tiền này bằng với số tiền trên hóa đơn mà nhà cung cấp sẽ xuất cho cty mình vào đầu năm 2009)
Cuối năm 2008, sau khi đánh giá lại, lúc này tỉ giá liên ngân hàng mình ví dụ là 16.000
N 413 C331 : 17tr-16tr =1tr
N635 C413 : 1tr
Đầu năm 2009, nhà cung cấp xuất hóa đơn cho cty mình là 17tr
Vậy mình hạch toán :
N156 : 17tr
C331 : 16 ( vì cuối năm đánh giá thì TK 331 chỉ còn 16tr)
C???? : 1tr
Mình tính là TK 515 nhưng thấy kỳ cục quá. Vì đầu năm 2009, tài khoản 331 mình chỉ phải trả 16 nhưng căn cứ trên hóa đơn thì phải trả 17tr nên đưavào 515 thì mình thấy không ổn.
Vậy các thành viên trong diễn đàn có thể giúp mình được không?
Câu hỏi 2: Cty mình mở TK cty ở NH VCB, và hàng tháng chứng từ ngân hàng gửi về trừ vào tài khoản cty mình 11.000 với nội dung : phí chuyển tiền tự động.( Tháng nào mình cũng bị trừ số tiền này) . Mình hiện tại hạch toán vào TK 6417 ( cty mình bán hàng). Như vạy đúng hay sai?

 

[thanhthao1605]

Chào các thành viên trong diễn đàn. Mình có một câu hỏi cần sự giúp đỡ của các bạn.
Năm 2008, cty mình chuyển tiền trả trước cho nhà cung cấp :
N331 C112 :1.000$*17.000=17tr (số tiền này bằng với số tiền trên hóa đơn mà nhà cung cấp sẽ xuất cho cty mình vào đầu năm 2009)
Cuối năm 2008, sau khi đánh giá lại, lúc này tỉ giá liên ngân hàng mình ví dụ là 16.000
N 413 C331 : 17tr-16tr =1tr
N635 C413 : 1tr
Đầu năm 2009, nhà cung cấp xuất hóa đơn cho cty mình là 17tr
Vậy mình hạch toán :
N156 : 17tr
C331 : 16 ( vì cuối năm đánh giá thì TK 331 chỉ còn 16tr)
C???? : 1tr
Mình tính là TK 515 nhưng thấy kỳ cục quá. Vì đầu năm 2009, tài khoản 331 mình chỉ phải trả 16 nhưng căn cứ trên hóa đơn thì phải trả 17tr nên đưavào 515 thì mình thấy không ổn.
Vậy các thành viên trong diễn đàn có thể giúp mình được không?
Câu hỏi 2: Cty mình mở TK cty ở NH VCB, và hàng tháng chứng từ ngân hàng gửi về trừ vào tài khoản cty mình 11.000 với nội dung : phí chuyển tiền tự động.( Tháng nào mình cũng bị trừ số tiền này) . Mình hiện tại hạch toán vào TK 6417 ( cty mình bán hàng). Như vạy đúng hay sai?

T1:
Cuối năm 2008 bạn đánh giá lại tỷ giá:
N 413 C331 : 17tr-16tr =1tr
Có tk 635 C413 : 1tr
Sau đó bạn phải kết chuyển sang 911 để xác định kết quả kinh doanh thì đk:
Nợ 911: 1tr
Cos 635:1tr
Khi nhà cc xuất hoá đơn và định khoản như thế thì hợp lý chứ không có gì kỳ cục cả.
T2: Theo mình thì định khoản vào tk: 6415

 

[Ho Bao Tram]

Cảm ơn bạn đã có câu trả lời. Cty mình tài khoản 6415 là CP bảo hành bạn à. Vậy 515 là hợp lý hả bạn. Tại mình cứ suy nghĩ TK 331 của mình chỉ phải trả là 16tr, nhưng trên hóa đơn là 17tr, nhìn vào như vậy thì chứng tỏ mình đã bị lỗ đó chứ. Mình cứ nghĩ đi nghĩ lại không biết phải như thế nào.
Nếu được bạn trả lời dùm mình vấn đề này nữa nha:
Trong năm 2008, khi mình bán usd mình sử dụng pp NT-XT, đến cuối năm 2008 TK 1122 của mình còn 7.465,57usd ( 261,57$*17.300+7.204$*17.37)
Cuối năm mình đã đánh giá lại TK 1122 theo tỉ giá liên ngân hàng.
Vậy đầu năm 2009, Cty mình bán 1.000usd, thì lúc này mình chọn tỉ giá nào?

 

[gaucon]

Nếu thanh toán cho NCC trong nước thì phải hạch toán bằng đồng Việt Nam chứ không được hạch toán bằng ngoại tệ cho dù bạn ký hợp đồng hay thỏa thuận mua bán bằng đơn vị tiền nào khác vì bạn chuyển cho NCC bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá quy đổi tại ngày chuyển tiền, vì vậy không có đánh giá lại chênh lệch tỷ giá. Chỉ trường hợp thanh toán cho NCC nước ngoài mới hạch toán theo nguyên tệ thôi.

 

[thanhthao1605]

Cảm ơn bạn đã có câu trả lời. Cty mình tài khoản 6415 là CP bảo hành bạn à. Vậy 515 là hợp lý hả bạn. Tại mình cứ suy nghĩ TK 331 của mình chỉ phải trả là 16tr, nhưng trên hóa đơn là 17tr, nhìn vào như vậy thì chứng tỏ mình đã bị lỗ đó chứ. Mình cứ nghĩ đi nghĩ lại không biết phải như thế nào.
Nếu được bạn trả lời dùm mình vấn đề này nữa nha:
Trong năm 2008, khi mình bán usd mình sử dụng pp NT-XT, đến cuối năm 2008 TK 1122 của mình còn 7.465,57usd ( 261,57$*17.300+7.204$*17.37)
Cuối năm mình đã đánh giá lại TK 1122 theo tỉ giá liên ngân hàng.
Vậy đầu năm 2009, Cty mình bán 1.000usd, thì lúc này mình chọn tỉ giá nào?

Mình ví dụ nha: Cuối năm tỷ giá liên ngân hàng 16.977d
Ngày 10/04/2009 tỷ giá giao dịch 17.480d/1usd
Bạn hạch toán:
Nợ tk 1111: 1000 x 17.948 USD(TGTT)
Có tk 1122: 1000 x 16.977 USD (TGGS)
Có tk 515: 1000 x ( 17.480 - 16.977) chênh lệch
Vì cuối năm bạn đánh giá tỷ giá liên ngân hàng rồi nên không liên quan tỷ giá NT - XT 2008, nếu phat sinh NV nhập thì bạn vẫn hạch toán bình thường.
(Đây là trường hợp hạch toán nhà cc nước ngoài còn đối tác của bạn là nhà cc VN thì bạn làm theo cuoncon nhé)
Thân!