Hạch toán phí xăng dầu thế nào cho hợp lý?

[Hien]

Có 1 thời gian trước khi có TT Số: 98/2001/TT-BTC Ngày 05 Tháng 12 năm 2001 Hướng dẫn kế toán phí xăng dầu, có CQT đã hướng dẫn như thế (Mình vừa đọc tài liệu hướng dẫn như vậy), mượn 138 để HT phí xăng dầu. Đây là giải quyết tình huống khi chưa có văn bản hướng dẫn của BTC. Khi có TT 98, vẫn còn DN chưa cập nhật kịp TT 98 (Đã lâu rồi) nên còn thói quen (quán tính...) HT qua TK 138 đó. Cũng có khi CBT chưa biết TT 98 này đâu??? (Không phải CBT nào cũng đọc TT, chế độ kế tóan đâu) nên "Vẫn không thấy CB thuế phàn nàn gì cả"
Khi có TT 98 thì phải thực hiện theo đúng TT 98 chứ. Và TT 98 cũng nói rõ "theo giá mua đã có phí xăng dầu", mà là giá mua thì HT vào 1561 "Giá mua hàng hóa" rồi (Nếu là HH).

Bạn nói cán bộ thuế không biết chế độ kế toán là không đúng vì Chuyên ngành thuế đều phải học kế toán.

Hơn nữa Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán doanh nghiệp mới ra sau Thông tư 98 nên thông tư 98 không còn là hướng dẫn mang tính bắt buộc. Việc áp dụng nó thì Thanhvutn đã phân tích ở trên.

 

[levanton]

Sao các anh chị cứ đem CBT ra để giữa cho các anh chị bắn qua , bắn lại vậy? Qua chủ đề nay mình cũng nhắn các bạn, chứng ta trao đổi xem cách làm nào đúng, định khoản nào đúng theo chế độ kế toán, chứ không nên đưa ra nhưng ý kiến kèm theo nhưng câu đại khái :
" Mình làm vậy, đã qua kiềm tra nhưng CBT có nói gì đâu", hay nhưng câu tưng tự. Vì có thể CBT này biết là kế toán doanh nghiệp hạch toán sai, nhưng không ảnh hưởng gì đến KQKD hoặc tiền thuế nên bỏ qua việc hạch toán sai, nhưng CBT khác sẽ không bỏ qua một cách có cơ sở.

............................................................

Trường hợp mua bán xăng dầu có khoản lệ phí, nếu là doanh nghiệp không phải đối tượng nộp lệ phí xăng dầu vào Ngân sách nhà nước, hạch toán khoản phí đó vào giá mua xăng dầu khi mua. và hạch toán vào doanh thu khi bán.
Khi mua :

1. Khi mua xăng dầu về ghi nhận như sau:

Nợ 1561: Giá mua xăng dầu + phí xăng dầu
Nợ 133: Nếu có
Có: 111,113,331

2. Khi bán xăng dầu

Nợ 111, 112, 131
Có 33311: Thuế GTGT đầu ra
Có 511 Giá mua + phí xăng dầu

+ Kết chuyển giá vốn
Nợ 632
Có 1561: Giá mua + phí xăng dầu
Có 1562 : Nếu có phát sinh chi phí mua, ví dụ : Tiền chở xăng từ nơi mua ( kho bên bán) về kho (bồn chứa) của doanh nghiệp

 

[Hien]

Sao các anh chị cứ đem CBT ra để giữa cho các anh chị bắn qua , bắn lại vậy? Qua chủ đề nay mình cũng nhắn các bạn, chứng ta trao đổi xem cách làm nào đúng, định khoản nào đúng theo chế độ kế toán, chứ không nên đưa ra nhưng ý kiến kèm theo nhưng câu đại khái :
" Mình làm vậy, đã qua kiềm tra nhưng CBT có nói gì đâu", hay nhưng câu tưng tự. Vì có thể CBT này biết là kế toán doanh nghiệp hạch toán sai, nhưng không ảnh hưởng gì đến KQKD hoặc tiền thuế nên bỏ qua việc hạch toán sai, nhưng CBT khác sẽ không bỏ qua một cách có cơ sở.

............................................................

Trường hợp mua bán xăng dầu có khoản lệ phí, nếu là doanh nghiệp không phải đối tượng nộp lệ phí xăng dầu vào Ngân sách nhà nước, hạch toán khoản phí đó vào giá mua xăng dầu khi mua. và hạch toán vào doanh thu khi bán.
Khi mua :

1. Khi mua xăng dầu về ghi nhận như sau:

Nợ 1561: Giá mua xăng dầu + phí xăng dầu
Nợ 133: Nếu có
Có: 111,113,331

2. Khi bán xăng dầu

Nợ 111, 112, 131
Có 33311: Thuế GTGT đầu ra
Có 511 Giá mua + phí xăng dầu

+ Kết chuyển giá vốn
Nợ 632
Có 1561: Giá mua + phí xăng dầu
Có 1562 : Nếu có phát sinh chi phí mua, ví dụ : Tiền chở xăng từ nơi mua ( kho bên bán) về kho (bồn chứa) của doanh nghiệp

Không phải mọi người bắn nhau đâu anh ạ.

Ở đây mọi người cùng phân tích xem cách nào hạch toán hợp lý nhất. Theo em hạch toán như bác là đúng TT 98 nhưng không đúng chuẩn mực vì theo VAS 14 thì doanh thu không bao gồm các khoản thu hộ nhà nước. Thực ra phí xăng dầu chỉ là khoản thu hộ nhà nước (cũng như thuế GTGT thôi).

 

[trieukhang]

Đã có TT 98 rồi thì thực hiện theo TT 98 là OK.
QĐ 15 tại điều 3, điều 4 nêu cũng khá rõ rồi, không có thay thế TT 98. Tức là TT 98 đến giờ này vẫn còn hiệu lực. Vả lại QĐ hướng dẫn cũng phù hợp với TT 98 mà.

 

[trieukhang]

Không phải mọi người bắn nhau đâu anh ạ.

Ở đây mọi người cùng phân tích xem cách nào hạch toán hợp lý nhất. Theo em hạch toán như bác là đúng TT 98 nhưng không đúng chuẩn mực vì theo VAS 14 thì doanh thu không bao gồm các khoản thu hộ nhà nước. Thực ra phí xăng dầu chỉ là khoản thu hộ nhà nước (cũng như thuế GTGT thôi).

Thực chất đây không phải là thu hộ NN đâu vì đối với DN có nộp phí xăng dầu thì phải kê khai nộp ngay thời điểm phát sinh rồi. Chuyển sang khâu kinh doanh thương mại, phí xăng dầu nằm trong giá vốn nên Doanh thu cũng phải có phí XD đảm bảo VAS 1, VAS 14; và DN cũng không phải nộp phí XD nưa ( Vì khâu trước đã nộp rồi)

 

[Hien]

Thực chất đây không phải là thu hộ NN đâu vì đối với DN có nộp phí xăng dầu thì phải kê khai nộp ngay thời điểm phát sinh rồi. Chuyển sang khâu kinh doanh thương mại, phí xăng dầu nằm trong giá vốn nên Doanh thu cũng phải có phí XD đảm bảo VAS 1, VAS 14; và DN cũng không phải nộp phí XD nưa ( Vì khâu trước đã nộp rồi)

Về hình thức thì DNTM không phải nộp phí xăng dầu nhưng thực chất của phí xăng dầu chỉ là khoản thu hộ. Khi doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu nộp phí xăng dầu thì họ sẽ thu của các doanh nghiệp thương mại, các DNTM lại thu của người tiêu dùng. Các DNTM khi mua sẽ trả phí này (người tiêu dùng chịu) cho nhà nước thông qua DN đầu mối hoặc DNTM khâu trước. Do vậy bản chất của phí xăng dầu là khoản thu hộ nhà nước.

Ở đây mình không phủ nhận hoàn toàn việc hạch toán theo TT98 vì đây là TT hướng dẫn của BTC. Nhưng nếu cách hạch toán đó gây khó khăn cho doanh nghiệp, không đúng bản chất thì các cách hạch toán khác thay thế tốt hơn vẫn nên thực hiện.

 

[trieukhang]

Về hình thức thì DNTM không phải nộp phí xăng dầu nhưng thực chất của phí xăng dầu chỉ là khoản thu hộ. Khi doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu nộp phí xăng dầu thì họ sẽ thu của các doanh nghiệp thương mại, các DNTM lại thu của người tiêu dùng. Các DNTM khi mua sẽ trả phí này (người tiêu dùng chịu) cho nhà nước thông qua DN đầu mối hoặc DNTM khâu trước. Do vậy bản chất của phí xăng dầu là khoản thu hộ nhà nước.

Ở đây mình không phủ nhận hoàn toàn việc hạch toán theo TT98 vì đây là TT hướng dẫn của BTC. Nhưng nếu cách hạch toán đó gây khó khăn cho doanh nghiệp, không đúng bản chất thì các cách hạch toán khác thay thế tốt hơn vẫn nên thực hiện.

Thế nào là thu hộ?
Đã nộp rồi mà. Và đã tính vào giá vốn rồi.

 

[Hien]

Thế nào là thu hộ?
Đã nộp rồi mà. Và đã tính vào giá vốn rồi.

Cái này cũng gần như thuế GTGT được khấu trừ đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Theo đó thì số thuế doanh nghiệp nộp cho người bán khâu trước không cộng vào giá mua, doanh thu không bao gồm số thuế này.

Việc hạch toán qua phí xăng dầu TK 1388 làm đơn giản hoá công tác kế toán. Em thấy rất nhiều công ty xăng dầu làm theo cách này và em cũng ủng hộ cách này.

Còn việc doanh nghiệp lựa chọn phương pháp nào là tuỳ doanh nghiệp. Mặc dù cách hạch toán phí xăng dầu khi mua vào giá mua, khi bán vào doanh thu là theo hướng dẫn của Bộ tài chính nhưng cách hạch toán qua TK 1388 không sai so với chuẩn mực kế toán.

 

[tranvanhung]

Việc hạch toán qua phí xăng dầu TK 1388 làm đơn giản hoá công tác kế toán. Em thấy rất nhiều công ty xăng dầu làm theo cách này và em cũng ủng hộ cách này.

Còn việc doanh nghiệp lựa chọn phương pháp nào là tuỳ doanh nghiệp. Mặc dù cách hạch toán phí xăng dầu khi mua vào giá mua, khi bán vào doanh thu là theo hướng dẫn của Bộ tài chính nhưng cách hạch toán qua TK 1388 không sai so với chuẩn mực kế toán.

Hiền cho mình hỏi trong trường hợp bạn hạch toán qua tài khỏan 1388 thì bạn sẽ theo dõi phần lượng tương ứng thế nào ? Khi nhà nước có thay đổi về mức thu phí xăng dầu (chẳng hạn như vừa rồi là từ 500 lên 1000) thì bạn có thể theo dõi phần này chi tiết hay không (cả về lượng và tiền) ? Hơn nữa khi đưa vào 1388 thì đối tượng phải thu của bạn là gì, có chi tiết được khỏan này hay không ?

Bạn Hiền có thể xem lại phần hướng dẫn của quyết định 15 trong đó có hướng dẫn nội dung của tài khỏan 1388 thì sẽ thấy tính chất của tài khỏan này là không phù hợp.

Thực tế ra thì đối với 1 doanh nghiệp kinh doanh phân phối lẻ xăng dầu (không phải đầu mối nhập khẩu) thì việc theo dõi riêng khỏan phí này là vô ích và không cần thiết vì khỏan này không phải là khỏan phải nộp lại cho nhà nước mà chính là khỏan sẽ thu được lợi ích kinh tế trong tương lai (đáp ứng yêu cầu của doanh thu chỉ có điều khỏan doanh thu này = giá vốn chính là phí đầu vào). Đối với các đơn vị nhỏ, nhu cầu hạch toán kế toán không cần chi tiết, không cần theo dõi sát sao và lượng tồn kho ít thì các bạn có thể gom tòan bộ vào TK 156 mà không cần chi tiết ra làm gì và tôi đảm bảo rằng việc hạch toán kế toán vẫn có thể đảm bảo được độ hợp lý cần thiết.

Có lẽ vấn đề cũng không quá phức tạp nên tôi nghĩ các bạn không cần phải triển khai ra thêm quá nhiều nội dung đi ra ngòai nội dung chính, cái cốt yếu là trong quá trình hạch toán phải đảm bảo nội dung doanh thu phù hợp với chi phí và đảm bảo các tài khỏan có thể chi tiết được khi có nhu cầu tham khảo thông tin và về cơ bản thì kế toán xăng dầu cần bám theo thông tư 98 để có cách hạch tóan hợp lý nhất.

 

[HyperVN]

Việc theo dõi số lượng tương ứng với phí xăng dầu không ăn nhập với việc theo dõi bằng tài khoản 1388 tý tẹo nào, tớ dùng phần mềm vẫn theo dõi được số lượng, đơn giá trên TK 1388, thế mới hay. Cơ quan thuế họ ấn định vào các tài khoản kho hàng, doanh thu do quan niệm chỉ có các tài khoản này mới theo dõi được lượng, hiểu như vậy thì được ông nọ mất ông kia: nghĩa là theo dõi được lượng thì lại làm sai lệch bản chất doanh thu (quan điểm của tớ cái khoản LPXD này không bao giờ là doanh thu của doanh nghiệp được - rõ ràng LPXD nhà nước thu của người tiêu dùng cuối cùng - vậy thì người bán chỉ thu hộ - nộp hộ là rõ ràng). Thú thực cứ theo cái TT98 từ đời ô kìa nào đó để hạch toán là quá mệt vì nó phát sinh thêm hẳn một dòng định khoản doanh thu giá vốn, có phương pháp tính giá vốn, giá xuất kho riêng chẳng giống với phương pháp thường chọn của loại hình kinh doanh xăng dầu: Bình quân gia quyền chút nào.

 

[NamTrieu]

Bạn nói cán bộ thuế không biết chế độ kế toán là không đúng vì Chuyên ngành thuế đều phải học kế toán.

Hơn nữa Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán doanh nghiệp mới ra sau Thông tư 98 nên thông tư 98 không còn là hướng dẫn mang tính bắt buộc. Việc áp dụng nó thì Thanhvutn đã phân tích ở trên.

Em đâu có nói: "...cán bộ thuế không biết chế độ kế toán ..."
mà là: "(Không phải CBT nào cũng đọc TT, chế độ kế tóan đâu)"
Xin lượng thứ. Thực tế cũng có CBT không đọc... mà.

 

[Hien]

Hiền cho mình hỏi trong trường hợp bạn hạch toán qua tài khỏan 1388 thì bạn sẽ theo dõi phần lượng tương ứng thế nào ? Khi nhà nước có thay đổi về mức thu phí xăng dầu (chẳng hạn như vừa rồi là từ 500 lên 1000) thì bạn có thể theo dõi phần này chi tiết hay không (cả về lượng và tiền) ? Hơn nữa khi đưa vào 1388 thì đối tượng phải thu của bạn là gì, có chi tiết được khỏan này hay không ?

Theo em vấn đề dùng TK trung gian này vẫn xử lý được như bác Hyper đã nói ở trên. Việc có theo dõi theo cả số lựơng hay không không quan trọng, vì chỉ cần mở chi tiết theo dõi riêng phí xăng và phí dầu.

Khi tăng phí xăng em chỉ cần căn cứ vào lượng xăng kiểm kê còn tồn kho để ghi bút toán: N1388/C711 (632): Mức phí xăng tăng lên.

Bạn Hiền có thể xem lại phần hướng dẫn của quyết định 15 trong đó có hướng dẫn nội dung của tài khỏan 1388 thì sẽ thấy tính chất của tài khỏan này là không phù hợp.

Trong quyết định 15 có quy định về TK 1388:

- Tài khoản 1388 - Phải thu khác: Phản ánh các khoản phải thu của đơn vị ngoài phạm vi các khoản phải thu phản ánh ở các TK 131, 133, 136 và TK 1381, 1385, như: Phải thu các khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi; Phải thu các khoản phải bồi thường do làm mất tiền, tài sản;...

Cái dấu ... theo em là có thể hạch toán nhiều nội dung khác, miễn là nó phản ánh là khoản có tính chất thanh toán.

Việc theo dõi chi tiết theo đối tượng nếu làm thủ công thì chỉ cần chi tiết đến phí xăng, phí dầu. Đối tượng chi tiết không cần thiết vì đó là số phải thu của tất cả người mua.

Nếu làm trên phần mềm thì mà muốn theo dõi theo kho thì đưa TK chi tiết này thuộc loại kho, nó cho nhập cả lượng và tiền.

Nếu không muốn theo dõi theo lượng và tiền thì tạo một mã khách hàng chung để đưa phí xăng, phí dầu vào đó.

 

[Tientax2268]

Rất cản ơn các pác đã tham gia góp ý. nhưng hiệ tại em đang gặp một vấn đề đó là: Năm 2008 chị kế toán cũ đã hạch toán hết vào TK 1388 và 3388 rùi, số dư vẫn còn chuyển sang cả năm nay và từ đầu năm em cũng vẫn hạch toán như thế. liệu khi thanh tra các pác thuế có phạt không nhỉ?

 

[pham van tam]

Theo mình thì khi mua xăng dầu về để bán hạch toán phí xăng dầu vào doanh thu và giá vốn luôn, vì mình là đơn vị thương mại ko phải nộp phí xăng dầu nên ko phải hạch toán qua tk trung gian nữa mà hạch toán trực tiếp vào giá trị hàng hoá
-Khi mua xăng dầu định khoản như sau:
Nợ 156 (giá mua chưa thuế+phí xăng dầu)
Nợ 1331 (Thuế GTGT)
Có 331 ,111,112 (Phải trả người bán)
-Khi bán xăng dầu
Nợ 131,111,112 (Phải thu khách hàng)
Có 511 (Giá bán + phí xăng dầu)
Có 3331 (Thuế GTGT bán ra)
+Phản ánh giá vốn
Nợ 632
Có 156 (Giá vốn +Phí xăng dầu)

 

[Minhon075]

Theo mình thì khi mua xăng dầu về để bán hạch toán phí xăng dầu vào doanh thu và giá vốn luôn, vì mình là đơn vị thương mại ko phải nộp phí xăng dầu nên ko phải hạch toán qua tk trung gian nữa mà hạch toán trực tiếp vào giá trị hàng hoá
-Khi mua xăng dầu định khoản như sau:
Nợ 156 (giá mua chưa thuế+phí xăng dầu)
Nợ 1331 (Thuế GTGT)
Có 331 ,111,112 (Phải trả người bán)
-Khi bán xăng dầu
Nợ 131,111,112 (Phải thu khách hàng)
Có 511 (Giá bán + phí xăng dầu)
Có 3331 (Thuế GTGT bán ra)
+Phản ánh giá vốn
Nợ 632
Có 156 (Giá vốn +Phí xăng dầu)

Vậy số thuế GTGT sẽ là 10 % của giá chưa thuế + phí xăng dầu mà trên thực tế đâu phải thế?

 

[Phi Thi Dinh]

Bạn nhầm rồi Minhon075 à Pham Van Tam hạch toán như vậy là gộp cả tiên PXD vào còn tiền thuế chỉ tính trên giá mua chưa có thuế thôi vì nói như thế chứ đến khi hạch toán trong phần mềm thì 2 khoản này tách biêt nhau mà,

 

[TrieuTu]

tại sao lại xuất hiện tài khoản 138+338 nhỉ? pác nào giải thích hộ em với?

 

[Tientax2268]

tại sao lại xuất hiện tài khoản 138+338 nhỉ? pác nào giải thích hộ em với?

Ờ thì phí xăng dầu là một khoản thu hộ người bán ( gần giống với thuế GTGT vậy) nên mình dùng TK 138 và 338 ấy mà.

 

[songanh0509]

Ờ thì phí xăng dầu là một khoản thu hộ người bán ( gần giống với thuế GTGT vậy)

Nếu vậy mình hạch toán như sau có hợp lý không nhỉ:
1. Khi mua
Nợ 156,133,3339 (phí xăng dầu)/Có 111,112,331
2. Khi bán
Nợ 131/Có 511,3331,3339(phí xăng dầu)
3. Phần hao hụt mình hiểu theo nghĩa đã xử dụng vì vậy TK3339 sẽ dư có, khi đó sẽ phải nộp NSNN số này
Nói cách khác, số phải nộp là số bán ra - số mua vào >0

 

[maichi7309]

Các bác cho em hỏi với là cty em dùng ôtô để đi nhập và bán hàng, dầu mua dùng cho ôtô mua tại xây xăng đổ luôn vào xe, vậy em có phải hạch toán vào phần phiếu nhập kho không hay là vào phiếu chi, coi như chi phí mua dùng luôn ạ? ( em dùng phần mềm weekend accounting)
Em cũng thắc mắc là khi em vào phiếu nhập, hạch toán là
N 156
N 1331
C 1111
Nếu như ở 156 là tiền hàng+ phí xăng dầu thì 1331 sẽ tự động tính 10% vào số tiền đó dẫn đến tổng số tiền sai. Vậy e ko biết làm tnao mong các anh chị chỉ giúp!