V
Gửi các mem, mod, min...
Hôm nay (23/3) tôi vừa đi dự lớp tập huấn hướng dẫn quyết toán thuế TNDN về và đã phát hiện ra 1 vấn đề mâu thuẫn như sau:
Căn cứ vào công văn 353 Tổng Cục thuế ngày 29/1/2010 vv hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2009, mục 12 hướng dẫn đại ý như sau:
Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư công nợ ngoại tệ được xác định là thu nhập tài chính (nếu +) và chi phí tài chính (nếu -) và được coi là chi phí hợp lệ hoặc thu nhập chịu thuế. Nội dung hướng dẫn này căn cứ vào Thông tư 177/2009/TT-BTC ngày 10/9/2009 có hiệu lực sau 45 ngày kể từ ngày ký và áp dụng cho năm tài chính 2009. Xin được trích dẫn:
"Các doanh nghiệp có các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ thì các khoản lỗ, lãi chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và lỗ, lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính được tính vào chi phí hoặc thu nhập khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ. Trường hợp chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ tính vào chi phí làm cho kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bị lỗ thì có thể phân bổ một phần chênh lệch tỷ giá cho năm sau để doanh nghiệp không bị lỗ nhưng phải đảm bảo phần chênh lệch tỷ giá tính vào chi phí trong năm ít nhất cũng phải bằng chênh lệch tỷ giá của số ngoại tệ đến hạn phải trả trong năm đó.
Điều 3. Tổ chức thực hiện.
1. Thông tư này có hiệu lực sau 45 ngày kể từ ngày ký và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2009."
Mặt khác ngày 15 tháng 10 năm 2009 Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 201/2009/TT-BTC hướng dẫn hoàn toàn ngược lại, cụ thể là:
2. Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ:
Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải quy đổi số dư tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ phải thu, nợ phải trả có gốc ngoại tệ ra "đồng Việt Nam” theo tỷ giá quy định tại Điều 3 của Thông tư này. Khoản chênh lệch giữa tỷ giá sau khi quy đổi với tỷ giá đang hạch toán trên sổ kế toán được xử lý như sau:
2.1. Đối với chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do việc đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ ngắn hạn (1 năm trở xuống) có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập báo cáo tài chính thì không hạch toán vào chi phí hoặc thu nhập mà để số dư trên báo cáo tài chính, đầu năm sau ghi bút toán ngược lại để xoá số dư."
Thông tư này có hiệu lực sau 45 ngày kể từ ngày ký.
Vậy theo các bác, chúng ta phải tuân thủ cái nào????:wall::wall::wall:
Hôm nay (23/3) tôi vừa đi dự lớp tập huấn hướng dẫn quyết toán thuế TNDN về và đã phát hiện ra 1 vấn đề mâu thuẫn như sau:
Căn cứ vào công văn 353 Tổng Cục thuế ngày 29/1/2010 vv hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2009, mục 12 hướng dẫn đại ý như sau:
Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư công nợ ngoại tệ được xác định là thu nhập tài chính (nếu +) và chi phí tài chính (nếu -) và được coi là chi phí hợp lệ hoặc thu nhập chịu thuế. Nội dung hướng dẫn này căn cứ vào Thông tư 177/2009/TT-BTC ngày 10/9/2009 có hiệu lực sau 45 ngày kể từ ngày ký và áp dụng cho năm tài chính 2009. Xin được trích dẫn:
"Các doanh nghiệp có các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ thì các khoản lỗ, lãi chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và lỗ, lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính được tính vào chi phí hoặc thu nhập khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ. Trường hợp chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ tính vào chi phí làm cho kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bị lỗ thì có thể phân bổ một phần chênh lệch tỷ giá cho năm sau để doanh nghiệp không bị lỗ nhưng phải đảm bảo phần chênh lệch tỷ giá tính vào chi phí trong năm ít nhất cũng phải bằng chênh lệch tỷ giá của số ngoại tệ đến hạn phải trả trong năm đó.
Điều 3. Tổ chức thực hiện.
1. Thông tư này có hiệu lực sau 45 ngày kể từ ngày ký và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2009."
Mặt khác ngày 15 tháng 10 năm 2009 Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 201/2009/TT-BTC hướng dẫn hoàn toàn ngược lại, cụ thể là:
2. Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ:
Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải quy đổi số dư tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ phải thu, nợ phải trả có gốc ngoại tệ ra "đồng Việt Nam” theo tỷ giá quy định tại Điều 3 của Thông tư này. Khoản chênh lệch giữa tỷ giá sau khi quy đổi với tỷ giá đang hạch toán trên sổ kế toán được xử lý như sau:
2.1. Đối với chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do việc đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ ngắn hạn (1 năm trở xuống) có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập báo cáo tài chính thì không hạch toán vào chi phí hoặc thu nhập mà để số dư trên báo cáo tài chính, đầu năm sau ghi bút toán ngược lại để xoá số dư."
Thông tư này có hiệu lực sau 45 ngày kể từ ngày ký.
Vậy theo các bác, chúng ta phải tuân thủ cái nào????:wall::wall::wall: