VẤN ĐỀ THỨ BA : QUAY TRỞ LẠI VẤN ĐỀ CHỦ ĐỀ ĐỀ CẬP
Trước hết , mình xin nói rõ là những văn bản nào đề cập đến việc mất hiệu lực của các công văn, thông tư 122 , hay sửa đổi các văn bản luật có thời gian 6 tháng trở lại đây thì mình xin chào thua . Mình cũng biết đã có thông tư 120 ra cuối tháng 12 năm vừa qua nhưng chưa đọc xem cụ thể thế nào . Những gì cũ trước đây xin nêu rõ mọi người cùng tham khảo .
Xuất phát từ việc các văn bản cũ có một chút khe hở về vấn đề này . Trước đây khi đăng ký CĐKT cũ trong hồ sơ đăng ký với BTC có bản mẫu Credit Note là một bản thông lệ chung trong kế toán để làm các chứng từ giảm trừ ngược với hóa đơn . Khổ thân thay BTC cho phép nhưng chắc không để ý để rồi cơ quan thuế khi xuống quyết toán đã loại số này ra với lý do quản lý ấn chỉ duy nhất chỉ có hóa đơn doanh thu trước đây và hóa đơn VAT sau này làm cơ sở chấp nhận về các vấn đề liên quan đến doanh thu . Dĩ nhiên là họ đúng , việc làm trên có thể dẫn đến gian lân về thuế .Kết quả là VL đã bị loại ra khoảng 90000 USD gì đó từ doanh thu năm đó mà mất bao nhiêu công sức đàm phán cho chuyện này .
Do các bác thuế cũng là chỗ thân tình , dựa theo sự gợi ý của các bác mình có thảo công văn gửi TCT về vấn đề này Tức là như chủ đề đã nêu , giảm trừ DT, hàng trả lại , sai sót cần điều chỉnh lại . Nếu vấn đề này dương thì không đáng nói , chỉ cần ghi thêm cái hóa đơn là đủ với biên bản lập hai bên là xong . Nhưng sự đời oái oăm là còn những cái giảm trừ dấn đến giảm trị giá so với ban đầu . XIn nói thêm là chấp thuận hóa đơn của CQ VL là hóa đơn đặc thù , sử dụng bản đó làm hóa đơn bán hàng , vận chuyển nội bộ, điều chỉnh vv đều trên cái bộ hóa đơn này .... Cúng laoy hoay với nó có nhiều vấn đề lắm .
Bên cạnh việc như vậy mình cũng hay tập trung sưu tầm các công văn có liên quan đến vấn đề này và kết quả đã có công văn của TCT nói rất rõ về vấn đề này để làm cơ sở cho cơ quan thuế và doanh nghiệp làm việc . Nội dung là lập biên bản ghi rõ chủng loại, số lượng, đơn giá cần điều chỉnh và có hai cách điều chỉnh , bên mua xuất trả hóa đơn ngược lại hoặc bên bán xuất hóa đơn giảm trừ (Cả hai đều ghi điều chỉnh tăng giảm cho hóa đơn số ....)và kế khai điều chỉnh kèm theo trong kỳ kê khai kèm với biên bản điều chỉnh cho hóa đơn đó .Mình có gửi công văn cục thuế địa phương đề nghị áp dụng và dĩ nhiên được chấp thuận .Từ đó qua hai năm không thấy có trực trặc gì về vấn đề thuế liên quan đến các hóa đơn này . Có gì mang tính cục bộ chăng ? VL đã liên hệ với cô bé hiện làm thay VL để lấy công văn, khi nào có sẽ pót lên mọi người cùng tham khảo . Cái vấn đề chính là ngay trong TT122 chưa có nói rõ để phát sinh công văn trên .Mình cũng nói luôn là HÌNH NHƯ chính công văn đó là công văn hướng dẫn để cục thuế TPHCM ra công văn như bạn phidoan đã đề cập đến CV trong webketoan
Quay trở lại công văn 4002/TCT . Xin trich nội dung :"Tại điểm 5.9 Mục IV Phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT đã quy định: Đối với cơ sở kinh doanh đã xuất bán, cung ứng hàng hoá, dịch vụ và lập hoá đơn do hàng hoá, dịch vụ không đảm bảo chất lượng, quy cách… phải điều chỉnh (tăng, giảm) giá bán thì bên bán và bên mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ số lượng, quy cách hàng hoá, mức giá tăng (giảm) theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn, thời gian), lý do tăng (giảm) giá, đồng thời bên bán lập hoá đơn để điều chỉnh mức giá được điều chỉnh. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh giá cho hàng hoá, dịch vụ tại hoá đơn số, ký hiệu…. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh giá, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, đầu vào.
Theo quy định trên thì trường hợp người bán đã xuất hàng và lập hoá đơn, người mua khi nhận hàng phát hiện số lượng hàng hoá bị thiếu so với số lượng ghi trên hoá đơn thì bên bán và bên mua phải lập biên bản ghi rõ số lượng, giá trị hàng hoá và số thuế GTGT của hàng hoá xuất thiếu, lý do chênh lệch. Nếu bên bán thống nhất với bên mua không xuất bổ sung số hàng hoá thiếu hụt thì bên bán lập hoá đơn điều chỉnh số lượng, giá trị và số thuế GTGT. Hoá đơn ghi rõ là điều chỉnh cho hàng hoá tại hoá đơn số, ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh giảm thuế đầu ra, đầu vào.[/I]"
Như theo cách hiểu của VL thì cái hóa đơn mà bên bán xuất ra trong trường hợp hóa đơn xuất trước đó đã có trị giá cao hơn lượng thự xuất do vậy phải điều chỉnh giảm . Có rất nhiều trường hợp bên bán bị cô lập hoặc đơn phương hay do bên mua kế toán chưa năm bắt đựoc vấn đề nêm sợ không chịu xuất hóa đơn , hoặc do số lượng nghiệm thu dự án thấp hơn sơ với thực tế và bên mua không có quyền xuất hóa đơn , TC phi lợi nhuận , dự án không thuộc diện chịu thuế VAT ...... Thực chất cái quyền chủ động này nếu bên bán xuất hóa đơn giảm sẽ giải quyết được quyền của mình mà không lệ thuộc vào bên mua nếu có tranh chấp hay bị khách hàng "cứng đầu cứng cổ "
Cái vụ hóa đơn này thực tế VL đã làm rất nhiều DA và có nhiều tháng đỏ tờ khai thuế đoạn cuối , cũng chưa gặp phiền toái gì khi đã có biên bản đầy đủ và chi tiết . Dĩ nhiên là thuế có kiểm tra .
Tuy nhiên lạm dụng chuyện này thì là vấn đề khác , nhưng mình cũng thực tình chưa thấy văn bản nào trước đây có nói cấm chuyện này .