Doanh thu trong hoạt động xây dựng

[noel]

Nếu đã có Biên bản nghiệm thu khối lượng xác nhận các bên theo từng đợt thì Phải xuất hóa đơn theo giá trị đợt đó, đồng thời tính giá vốn tương ứng.
Cả thuế và kế toán đều đúng, nhưng tùy thực tế mà bạn vận dụng chính xác.
Tuy nhiên, còn 1 vấn đề thực tế cần lưu ý là: ví dụ bản nghiệm thu Khối lượng từ t11 đến 31/12/2009 nhưng được các bên ký nhận T01/2010 thì Hđơn và Dthu phải xuất trong t12/2009, nếu xuất T01/2010 ( thời điểm duyệt Bản nghiệm thu) thì thuế không chịu, trừ khi bạn có bằng chứng 2 bên ký nhận Bản nghiệm thu là trong t01/2010 ( rất khó, vì khi làm bản nghiệm thu thì thời gian ký nhận đều ghi sẵn là 31/12/2009, nếu kế toán lưu ý được đều này thì sẽ dễ dàng khi quyết toán thuế sau này).

 

[hoamoclan1]

Các bạn chưa phân biệt được giữa doanh thu theo thuế và doanh thu theo kế toán, phải nói như bác VTM mới thật chính xác.

Về thuế: thì bác thuế tư vấn chính xác rồi; vì quan điểm thuế là tận thu nên các khỏan ứng trước thì rất khó để mấy bác kiểm tra nên mấy bác yêu cầu là phải xuất hóa đơn; và các bạn cũng thấy trong quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp mới thì những khỏan ứng tiền mà mua bất động sản thì các công ty bất động sản đều phải xuất hóa đơn. (Thể hiện quan điểm tận thu).

Về kế toán: Ở đây công ty bạn hoạt động trong lĩnh vực xây dựng thì việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải tuân theo quy định của VAS 15 - Hợp đồng xây dựng; theo như quy định thì doanh thu xây dựng phải được ghi nhận theo tiến độ xây dựng. Đơn giản, bạn phải ước lượng tỷ lệ hòan thành của công trình tại thời điểm kết thúc năm tài chính của tất cả các công trình bạn đang thực hiện xây dựng (do bộ phận kỹ thuật giám sát thực hiện-phải có chứng từ chứng minh) từ đó làm căn cứ để tính doanh thu và giá vốn. Không cần phải xuất hóa đơn.

Về thực tế: Các công ty xây dựng thường không áp dụng theo pp kế toán mà thường sẽ căn cứ vào tình hình hoạt động cuối năm mà cân đối lãi lỗ bằng nhiều cách: có thể xuất hóa đơn đối với các khỏan tạm ứng hoặc xuất hóa đơn từng lần theo biên bản nghiệm thu,....

Tuy nhiên mình muốn đề nghị bạn thien1tv nên thực hiện theo cách kế tóan là sẽ xem xét tỷ lệ hoàn thành hoặc ghi nhận doanh thu theo biên bản nghiệm thu công trình (full 100% - chứ không phải chỉ ghi riêng phần tạm ứng). Vì 2 lý do:
- Việc ghi nhận như vậy thì phù hợp giữa thuế và doanh nghiệp (nhưng phải xuất hóa đơn nhé)
- Và dễ dàng quản lý tiến độ của từng công trình của bộ phận thi công và kỹ thuật.

Thân chào bạn.

 

[khamvaphaonline]

Công ty mình thì tứng lần tạm ứng nhận tiền của người ta thì nghi nhân doanh thu theo biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành và viết háo đơn. Khi quyết toán có biên bản thanh lý thì viết nốt hoá đơn. Còn việc ng ta thanh toán thì là công nợ giữa 2 bên. Vì vấn còn một khoản bảo hành công trình, nên không thể đợi ngta thanh toán hết tiền mới viết hoá đơn

 

[kutee]

Bác nào giúp e hiểu rõ hơn về tài khoản 3387 nhé? E cảm ơn trước ạ!

 

[tranlenin]

Anh tham khảo các trường hợp của chuẩn mực kế toán đợt 2 ngày 04/11/2003 nhé.
2.2 - Phương pháp kế toán doanh thu và chi phí hợp đồng xây dựng
2.2.1 - Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được ước tính một cách đáng tin cậy, thì kế toán căn cứ vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành (không phải hoá đơn) do nhà thầu tự xác định, ghi:
Nợ TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Căn cứ vào hóa đơn được lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch đã ghi trong hợp đồng, ghi:
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng
Có TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp.
- Khi nhận được tiền do khách hàng trả, hoặc nhận tiền khách hàng ứng trước, ghi:
Nợ các TK 111, 112...
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.
2.2.2 - Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được xác định một cách đáng tin cậy và được khách hàng xác nhận, thì kế toán phải lập hóa đơn trên cơ sở phần công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận, căn cứ vào hóa đơn, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Trong 2 trường hợp này thì trường hợp nào củng phải xuất hóa đơn. tuy nhiên trường hợp 1 thi do đơn vị thi công tự xác nhận khối lượng công việc đã thực hiện mà không cần chủ đầu tư. Trong thực tế thì chẳng ai làm như vậy mà thường làm theo trường hợp thứ 2. Nghĩa là 2 bên phải xác nhận khối lượng trước khi xuất hóa đơn thu tiền. vì đây là yêu cầu của chủ đầu tư.

 

[TRUNG]

cứ nghe bạn minhcong và bạn meothom thì Công ty bạn sẽ "lĩnh đủ". Xem lại chuẩn mực kế toán số 15 đi

 

[hoamoclan1]

TRUNG
cứ nghe bạn minhcong và bạn meothom thì Công ty bạn sẽ "lĩnh đủ". Xem lại chuẩn mực kế toán số 15 đi

Bạn minhcong và meothom nói như vậy thì không phải không có lý do của họ; lý do đó chính là họ dựa trên quan điểm của thuế (mà đặc biệt là của cán bộ thuế xuống kiểm tra); quan điểm ở đây là trình độ về thuế và kế toán.

Còn về cách bạn nói là theo kế toán.

Cái nào cũng có cái lý của nó bạn ạ.:036:

 

[TRUNG]

Chúng ta sống và làm việc theo pháp luật, mọi vấn đề phải dựa trên căn cứ văn bản pháp luật hiện hành. Không có chuyện quan điểm của thuế hay của kế toán. Hiện nay nước ta chưa ban hành ra 2 văn bản cho cùng 1 vấn đề và áp dụng cho từng đối tượng. Luật hiện tại chỉ có 1, (sau này thay đổi tính sau)

 

[hoamoclan1]

Chúng ta sống và làm việc theo pháp luật, mọi vấn đề phải dựa trên căn cứ văn bản pháp luật hiện hành. Không có chuyện quan điểm của thuế hay của kế toán. Hiện nay nước ta chưa ban hành ra 2 văn bản cho cùng 1 vấn đề và áp dụng cho từng đối tượng. Luật hiện tại chỉ có 1, (sau này thay đổi tính sau)

Bạn nghĩ sao khi phát biểu vậy thế; bạn hiểu sai cả kế toán lẫn thuế rồi;

Lần đâu tiên tôi mới nghe có người nói 2 quan điểm đó là 1 và chỉ có một văn bản cho kế toán lẫn thuế. Lạ nhỉ.

Thuế thì áp dụng theo luật thuế.
Kế toán thì áp dụng theo chuẩn mực kế toán.
==> Đó là 2 văn bản; thứ hai chỉ có ở Việt Nam thì chuẩn mực kế toán mới do nhà nước ban hành thành ra chỉ duy nhất ở VN chuẩn mực kế toán mới gọi là văn bản phạm luật.

Vấn đề nữa: nguyên tắc của thuế là "thực thu", còn nguyên tắc của kế toán là cơ sở dồn tích. Thực thu tức là theo hóa đơn, còn "cơ sở dồn tích" tức là ghi nhận theo nguyên tắc phù hợp và thận trọng. Vậy thì làm sao không có sự khác biệt.

Vấn đề thêm: Từ trước đến này, giữa thuế và kế toán luôn có sự khác biệt dù ít hay nhiều. Ví dụ:
Đối với doanh thu đã phát sinh năm 2009 tức đã hòan thành xong năm 2009 nhưng do sự chậm trễ về công tác chứng từ nên chuyển lên bộ phận kế toán trể dẫn đến hóa đơn xuất là 2010, Vậy thuế sẽ lấy doanh thu năm nào và kế toán ghi doanh thu năm nào? Đấy chính là sự khác biệt đó bạn.

Còn để giải thích cho quan điểm của bạn minhcong và meothom mình xin đưa vài dẫn chứng nhé.
TT 130/2008 định nghĩa doanh thu tính thu nhập chịu thuế như sau:
"Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền"

Cũng trong TT 130/2008 đối với phần đầu tư bất động sản có đoạn như sau:
"Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định theo giá thực tế chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm nếu có) tại thời điểm chuyển nhượng bất động sản.
Trường hợp giá chuyển quyền sử dụng đất thấp hơn giá đất do Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định thì tính theo giá do Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm chuyển nhượng bất động sản.
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm bên bán bàn giao bất động sản cho bên mua, không phụ thuộc việc bên mua đã đăng ký quyền sở hữu tài sản, quyền sử dụng đất, xác lập quyền sử dụng đất tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Trường hợp doanh nghiệp được nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp là thời điểm thu tiền của khách hàng.
- Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà đã xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo doanh thu trừ chi phí.
- Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 2% trên doanh thu thu được tiền và doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm.
Các doanh nghiệp trước năm 2009 đã thu tiền của khách hàng theo tiến độ công trình nhưng chưa kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thì số tiền đã thu được của khách hàng phải kê khai vào năm 2009 để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo nguyên tắc nêu trên."

Thân chào bạn.

 

[Bui Manh Hung]

doanh thu

hic, cuối cùng thì có tính số tiền chưa được nhận vào doanh thu không?

Khi công trình đã bàn giao đưa vào sử dụng, hoặc nghiệm thu các hạng của công trình.
bạn phải ghi nhận doanh thu. còn việc lấy được tiền hay không theo thì theo chuẩn mực kế toán
không quan tâm. do đó cán bộ thuế tư vấn như thế là sai. Tôi đã bị kiệm toán trương hợp náy.
Cứ có khối lượng hoàn thành được nghiệmh thu giữa chủ đầu tư và đơn vị thi công
là phải ghi nhận doanh thu theo khối lượng nghiệm thu

 

[Bui Manh Hung]

cán bộ thuế tư vấn sai.
Khi công trình của bạn đã nghiệm thu bán giao đưa vào sử dụng. Nghiễm nhiên bạn phải xuất hoá dơn
Việc chủ đầu tư thanh toán vốn không liên quan đến việc ghi nhận doanh thu

 

[ntc178]

Theo mình cán bộ thuế tư vấn sai.
Mỗi lần nghiệm thu khối lượng hoàn thành thì phải xuất hóa đơn để ghi nhận doanh thu ngay, không quan tâm đến đã thanh toán hay chưa.
Đơn vị mình đã từng bị phạt khi không xuất theo từng giai đoạn mà đợi đến khi quyết toán mới xuất 1 tờ tổng giá trị.

 

[my doan]

Cán bộ thuế của anh tư vấn đúng rùi đấy
Công ty em cũng vậy, khi khách hàng thanh toán cho mình 1 phần tiền (1tỷ) thì mình chỉ ghi nhận doanh thu 1tỷ thôi, mặc dù giá trị công trình là 3tỷ đồng

Hihi,cty của em cũng đang làm giống của minhcong nè,không biết có bị cán bộ thuế rờ gáy không nữa,nếu ai có ý kiến gì xin góp ý nhiều nhiều dùm về vấn đề này,cảm ơn.

 

[may den]

CẢM ƠN TÁT CẢ CÁC Ý KIẾN ĐÓNG GÓP! m đang tham khảo về kt XD, đọc các bài viết của các bạn m cũng hiểu được cv phải làm. cái khó tr kt XD là lấy vật tư sao cho tương đối khớp với dự toán, mà m thấy có nhìu cái tr dự toán có nhg thực tế lại k có ( có thể là k có or có nhg khi mua lại k có hoá đơn ), liệu những cái k có đó với số lượng ít thì m có thể cho vật tư khác lên hơn so với khối lượng trong dự toán ví dụ: cát đá trong dự toán là 1 tấn, m lấy lên khoảng 1.2 tấn và một số vật tư khác nữa có được k?? làm miễn sao cho tổng giá trị các vật tư tương đối bằng với tổng giá trị công trình, m nghĩ như thế có được k?? các bạn cho m ý kiến!
xin cảm ơn!

 

[ntc178]

Trong dự toán có nhiều loại vật tư mua không chứng từ thường là mua lẻ tại công trường.
Với những vật tư nhỏ lẻ, nếu không có chứng từ hợp lý thì bạn phải chịu thiếu chi phí của vật tư đó thôi, bù lại bạn có thể lấy tăng các vật tư chính, mức tăng nằm trong mức hao hụt cho phép.
Ví dụ: cát, đá, xi măng,...thực tế thường bị hao hụt do vận chuyển, đo đếm, bảo quản....bạn có thể lấy tăng khoảng 10% so với lượng trong dự toán thì vẫn được tính là chi phí hợp lý.

 

[huyhoang799]

hu..hu cty mình XD công trình thuộc vốn ngân sách , 3 năm rồi chưa lấy hết tiền; nếu theo CB thuế đó thì để 3 năm mới HT dthu à ? sức mấy ô GĐ ô chịu vì ô sắp nghỉ hưu mà hì ..hì

 

[xemini]

vốn ngân sách chiện đó là thường mà . bên tớ còn từ năm 2004 đến giờ vẫn chưa lấy được hết tiền. cũng chưa nghiệm thu xong, doang thu cũng chưa xuất hết lun. ông giám đốc ko chiu được chứ có phải bạn đâu, lo làm gì cho mệt

 

[hongduyendhtm]

theo tôi có ghi nhận doanh thu của số tiền chưa nhận được, vì công trình được bàn giao và chủ đầu tư chấp nhận thanh toán ( kể cả phần họ chưa thanh toán) đây là thuộc điều kiện ghi nhận doanh thu rồi. làm như kế toán là đúng.

 

[caomyhuyen]

Xin mạn phép trả lời các bạn như thế này:

1. CB Thuế nào đó nói thì bạn yêu cầu họ ký vào văn bản xác nhận về việc hướng dẫn ghi nhận doanh thu theo tiền về như vậy, để sau này còn có cái mà giải trình bạn ah;
2. Công trình đã quyết toán thì không có lý do gì để bạn dừng việc ghi nhận doanh thu và tính Thuế để nộp vào Ngân sách nhà nước cả "Có chữ ký xác nhận A-B là phải lên doanh thu và tính Thuế". Bên cơ quan Thuế họ không quan tâm đến tiền của doanh nghiệp mà họ chỉ quan tâm đến các loại chứng từ chứng minh cho việc phát sinh nghiệp vụ kinh tế mà Doanh nghiệp đã thu được tiền hoặc sẽ thu được trong tương lai mà thôi.

 

[origami]

Xin mạn phép trả lời các bạn như thế này:

1. CB Thuế nào đó nói thì bạn yêu cầu họ ký vào văn bản xác nhận về việc hướng dẫn ghi nhận doanh thu theo tiền về như vậy, để sau này còn có cái mà giải trình bạn ah;
2. Công trình đã quyết toán thì không có lý do gì để bạn dừng việc ghi nhận doanh thu và tính Thuế để nộp vào Ngân sách nhà nước cả "Có chữ ký xác nhận A-B là phải lên doanh thu và tính Thuế". Bên cơ quan Thuế họ không quan tâm đến tiền của doanh nghiệp mà họ chỉ quan tâm đến các loại chứng từ chứng minh cho việc phát sinh nghiệp vụ kinh tế mà Doanh nghiệp đã thu được tiền hoặc sẽ thu được trong tương lai mà thôi.

Như bạn Caomyhuyen nói là đúng rồi đó. tui làm kt ở công ty XD tui cũng hiểu mà. Khi công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sd tại thời điểm nào thì thời điểm đó phải xác định DT và Giá vốn rồi. cái tiền chủ đầu tư trả chưa hết thuộc về phần công nợ phải thu (131) chứ sao nữa.