Xuất hoá đơn khi bán hàng – Theo qui định thì, các tổ chức, cá nhân khi bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ phải lập hoá đơn và giao cho khách hàng.
Tuy nhiên, trong trường hợp bán lẻ hàng hoá, cung ứng dịch vụ cho người tiêu dùng có giá trị dưới 100.000 đồng mỗi lần thu tiền, nếu người mua không yêu cầu lập và giao hoá đơn thì người bán không bắt buộc phải lập hoá đơn, nhưng phải lập bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ theo qui định. (Theo Công văn số 3271/TCT-PCCS ngày 20/9/2005).
Xác định nơi được khấu trừ thuế GTGT – Đối với các cơ sở nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, khi di chuyển trụ sở, nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết hoặc nộp thừa thuế thì được khấu trừ hoặc bù trừ khi kê khai, nộp thuế với cơ quan Thuế trực tiếp quản lý tại địa phương, nơi cơ sở chuyển đến.
Cơ sở kinh doanh phải lập bản tổng hợp về số thuế phát sinh, số thuế phải nộp, số thuế nộp thừa gửi cục Thuế xác nhận làm căn cứ kê khai tính thuế, nộp thuế với cơ quan Thuế nơi cơ sở kinh doanh chuyển đến. (Theo Công văn số 3244/TCT-DNNN ngày 19/9/2005).
Thời điểm tính thuế GTGT - Thời điểm để xác định doanh thu tính thuế GTGT phát sinh là thời điểm cơ sở kinh doanh đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá, cung ứng dịch vụ cho người mua, không phân biệt người mua đã trả tiền hay chưa.
Vì vậy, nếu một đơn vị có mua nguyên vật liệu phục vụ công trình trong năm 2003, nhưng đến năm 2004 đơn vị bán mới xuất hoá đơn cho số nguyên vật liệu này, có nghĩa bên bán sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về việc không kê khai thuế hoặc chậm kê khai thuế do lập hoá đơn chậm so với thời hạn qui định. Còn đơn vị mua sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với số hoá đơn này, mà tính vào chi phí hợp lý để tính thuế TNDN. (Theo Công văn số 3239/TCT-PCCS ngày 19/9/2005).
Khấu trừ thuế GTGT trên đất thuê – Doanh nghiệp có thuê đất của tổ chức, hộ gia đình, cá nhân để xây dựng công trình trên đất thuê đó phục vụ cho kinh doanh, đủ tiêu chuẩn là TSCĐ thì được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và trích khấu hao TSCĐ để xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Với điều kiện, phải có hợp đồng thuê đất có công chứng nhà nước; hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao kèm theo hợp đồng xây dựng công trình, thanh lý hợp đồng, quyết toán giá trị công trình xây dựng cơ bản mang tên, địa chỉ và mã số thuế doanh nghiệp; công trình được quản lý, theo dõi hạch toán về TSCĐ;… (Theo Công văn số 3238/TCT-PCCS ngày 19/9/2005).
Thời gian miễn giảm thuế TNDN - Bộ Tài chính qui định, các cơ sở sản xuất, kinh doanh mới thành lập được ưu đãi miễn/giảm thuế TNDN nếu năm đầu tiên hoạt động kinh doanh dưới 06 tháng trong năm dương lịch mà chưa đăng ký với cơ quan thuế thời gian ưu đãi miễn/giảm thuế TNDN; hoặc đã được giải quyết ưu đãi miễn/giảm thuế TNDN thì cơ sở kinh doanh được phép lựa chọn đăng ký với cơ quan thuế áp dụng thời gian miễn/giảm thuế TNDN vào năm đó hoặc năm tiếp theo. (Theo Công văn số 3237/TCT-PCCS ngày 19/9/2005).
Thuế hoạt động chuyển nhượng vốn góp liên doanh - Một công ty nước ngoài có hoạt động liên doanh với một công ty Việt Nam, nay chuyển nhượng phần vốn góp của mình trong liên doanh thì phải nộp 28% thuế suất thuế TNDN từ phần thu nhập của hoạt động chuyển nhượng đó, nhưng sẽ được giảm 50% số thuế phải nộp cho hoạt động này theo những qui định hiện hành. (Theo Công văn số 3236/TCT-PCCS ngày 19/9/2005).
Hoạt động ngân hàng đ/v công ty Cổ phần – Ngày 01/9/2005, Ngân hàng Nhà nước ban hành Thông tư số 05/2005/TT-NHNN hướng dẫn một số nội dung liên quan đến hoạt động ngân hàng theo quy định tại Nghị định số 187/2004/NĐ-CP về việc chuyển công ty nhà nước thành công ty cổ phần.
Theo đó, đối với vấn đề công ty cổ phần được chuyển đổi từ công ty nhà nước kế thừa các hợp đồng tín dụng, hợp đồng bảo đảm tiền vay và các thoả thuận khác của công ty nhà nước trước khi cổ phần hoá đã ký kết với các tổ chức tín dụng; quan hệ tín dụng giữa công ty cổ phần với các tổ chức tín dụng thì công ty cổ phần kế thừa và tiếp tục thực hiện mọi quyền lợi, nghĩa vụ, trách nhiệm của công ty Nhà nước trước khi cổ phần hoá phát sinh từ hợp đồng tín dụng, hợp đồng bảo đảm tiền vay và các thoả thuận khác mà công ty nhà nước đã ký kết với các tổ chức tín dụng; trả nợ vay đến hạn; làm thủ tục nhận nợ và thoả thuận với các tổ chức tín dụng về phương thức xử lý các khoản nợ gốc và lãi.
Công ty cổ phần được tiếp tục vay vốn tại ngân hàng thương mại, công ty tài chính và các tổ chức tín dụng khác của Nhà nước theo cơ chế như đối với công ty nhà nước.
Tuy nhiên, trong trường hợp bán lẻ hàng hoá, cung ứng dịch vụ cho người tiêu dùng có giá trị dưới 100.000 đồng mỗi lần thu tiền, nếu người mua không yêu cầu lập và giao hoá đơn thì người bán không bắt buộc phải lập hoá đơn, nhưng phải lập bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ theo qui định. (Theo Công văn số 3271/TCT-PCCS ngày 20/9/2005).
Xác định nơi được khấu trừ thuế GTGT – Đối với các cơ sở nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, khi di chuyển trụ sở, nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết hoặc nộp thừa thuế thì được khấu trừ hoặc bù trừ khi kê khai, nộp thuế với cơ quan Thuế trực tiếp quản lý tại địa phương, nơi cơ sở chuyển đến.
Cơ sở kinh doanh phải lập bản tổng hợp về số thuế phát sinh, số thuế phải nộp, số thuế nộp thừa gửi cục Thuế xác nhận làm căn cứ kê khai tính thuế, nộp thuế với cơ quan Thuế nơi cơ sở kinh doanh chuyển đến. (Theo Công văn số 3244/TCT-DNNN ngày 19/9/2005).
Thời điểm tính thuế GTGT - Thời điểm để xác định doanh thu tính thuế GTGT phát sinh là thời điểm cơ sở kinh doanh đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá, cung ứng dịch vụ cho người mua, không phân biệt người mua đã trả tiền hay chưa.
Vì vậy, nếu một đơn vị có mua nguyên vật liệu phục vụ công trình trong năm 2003, nhưng đến năm 2004 đơn vị bán mới xuất hoá đơn cho số nguyên vật liệu này, có nghĩa bên bán sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về việc không kê khai thuế hoặc chậm kê khai thuế do lập hoá đơn chậm so với thời hạn qui định. Còn đơn vị mua sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với số hoá đơn này, mà tính vào chi phí hợp lý để tính thuế TNDN. (Theo Công văn số 3239/TCT-PCCS ngày 19/9/2005).
Khấu trừ thuế GTGT trên đất thuê – Doanh nghiệp có thuê đất của tổ chức, hộ gia đình, cá nhân để xây dựng công trình trên đất thuê đó phục vụ cho kinh doanh, đủ tiêu chuẩn là TSCĐ thì được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và trích khấu hao TSCĐ để xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Với điều kiện, phải có hợp đồng thuê đất có công chứng nhà nước; hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao kèm theo hợp đồng xây dựng công trình, thanh lý hợp đồng, quyết toán giá trị công trình xây dựng cơ bản mang tên, địa chỉ và mã số thuế doanh nghiệp; công trình được quản lý, theo dõi hạch toán về TSCĐ;… (Theo Công văn số 3238/TCT-PCCS ngày 19/9/2005).
Thời gian miễn giảm thuế TNDN - Bộ Tài chính qui định, các cơ sở sản xuất, kinh doanh mới thành lập được ưu đãi miễn/giảm thuế TNDN nếu năm đầu tiên hoạt động kinh doanh dưới 06 tháng trong năm dương lịch mà chưa đăng ký với cơ quan thuế thời gian ưu đãi miễn/giảm thuế TNDN; hoặc đã được giải quyết ưu đãi miễn/giảm thuế TNDN thì cơ sở kinh doanh được phép lựa chọn đăng ký với cơ quan thuế áp dụng thời gian miễn/giảm thuế TNDN vào năm đó hoặc năm tiếp theo. (Theo Công văn số 3237/TCT-PCCS ngày 19/9/2005).
Thuế hoạt động chuyển nhượng vốn góp liên doanh - Một công ty nước ngoài có hoạt động liên doanh với một công ty Việt Nam, nay chuyển nhượng phần vốn góp của mình trong liên doanh thì phải nộp 28% thuế suất thuế TNDN từ phần thu nhập của hoạt động chuyển nhượng đó, nhưng sẽ được giảm 50% số thuế phải nộp cho hoạt động này theo những qui định hiện hành. (Theo Công văn số 3236/TCT-PCCS ngày 19/9/2005).
Hoạt động ngân hàng đ/v công ty Cổ phần – Ngày 01/9/2005, Ngân hàng Nhà nước ban hành Thông tư số 05/2005/TT-NHNN hướng dẫn một số nội dung liên quan đến hoạt động ngân hàng theo quy định tại Nghị định số 187/2004/NĐ-CP về việc chuyển công ty nhà nước thành công ty cổ phần.
Theo đó, đối với vấn đề công ty cổ phần được chuyển đổi từ công ty nhà nước kế thừa các hợp đồng tín dụng, hợp đồng bảo đảm tiền vay và các thoả thuận khác của công ty nhà nước trước khi cổ phần hoá đã ký kết với các tổ chức tín dụng; quan hệ tín dụng giữa công ty cổ phần với các tổ chức tín dụng thì công ty cổ phần kế thừa và tiếp tục thực hiện mọi quyền lợi, nghĩa vụ, trách nhiệm của công ty Nhà nước trước khi cổ phần hoá phát sinh từ hợp đồng tín dụng, hợp đồng bảo đảm tiền vay và các thoả thuận khác mà công ty nhà nước đã ký kết với các tổ chức tín dụng; trả nợ vay đến hạn; làm thủ tục nhận nợ và thoả thuận với các tổ chức tín dụng về phương thức xử lý các khoản nợ gốc và lãi.
Công ty cổ phần được tiếp tục vay vốn tại ngân hàng thương mại, công ty tài chính và các tổ chức tín dụng khác của Nhà nước theo cơ chế như đối với công ty nhà nước.
