Ngày 15/08/2013, BTC đã ký ban hành Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân
Thông tư này ra đời chấm dứt sự chờ đợi bấy lâu của "dân tình", chắc hẳn sẽ có nhiều điểm mới, điểm khác biệt so với các qui định cũ.
Mình mở topic này không ngoài mục đích cùng thảo luận các điểm mới/điểm khác biệt của TT 111/2013.
Các bạn vào đây cùng cho ý kiến nhé.
Mình xin tóm tắt trước vài điểm khác biệt giữa 2 Nghị định là "tiền thân" của 2 TT này: NĐ 65/2013 (TT111/2013) và NĐ 100/2008 (TT84/2008):
1/ Điều 2. Người nộp thuế
2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau:
Nghị định 65/2013/NĐ-CP
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:
- Có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú;
- Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.
Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định tại Điểm này nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh được là đối tượng cư trú của nước nào thì cá nhân đó là đối tượng cư trú tại Việt Nam.
Nghị định 100/2008/NĐ-CP
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:
- Có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú;
- Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế.
2/ Điều 4. Thu nhập được miễn thuế
2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở
Nghị định 65/2013/NĐ-CP
Cá nhân chuyển nhượng có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam theo quy định tại Khoản này phải đáp ứng các điều kiện sau:
1-Tại thời điểm chuyển nhượng, cá nhân chỉ có quyền sở hữu, quyền sử dụng một nhà ở hoặc một thửa đất ở
2-Thời gian cá nhân có quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà ở, đất ở tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu là 183 ngày
3) Nhà ở, quyền sử dụng đất ở được chuyển nhượng toàn bộ;
Nghị định 100/2008/NĐ-CP
1-Là nhà ở duy nhất
3/ Điều 6. Thu nhập tính thuế
Nghị định 65/2013/NĐ-CP
đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập tính thuế được trừ thêm khoản tiền quỹ hưu trí tự nguyện
Mức đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện được trừ ra khỏi thu nhập tính thuế quy định tại Khoản này tối đa không quá một triệu đồng/tháng (12 triệu đồng/năm) theo hướng dẫn của Bộ Tài chính;
Nghị định 100/2008/NĐ-CP
Không quy định
4/ Điều 12. Giảm trừ gia cảnh
Nghị định 65/2013/NĐ-CP
1. Mức giảm trừ gia cảnh:
a) Mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm);
b) Mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dưỡng là 3,6 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.
Nghị định 100/2008/NĐ-CP
1. Mức giảm trừ gia cảnh
a) Mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế là 48 triệu đồng/năm;
b) Mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dưỡng là 1,6 triệu đồng/tháng
5/ Điều 12. Giảm trừ gia cảnh
Nghị định 65/2013/NĐ-CP
4. Mức thu nhập làm căn cứ xác định người phụ thuộc được áp dụng giảm trừ là mức thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
Nghị định 100/2008/NĐ-CP
4. Mức thu nhập làm căn cứ xác định người phụ thuộc được áp dụng giảm trừ là mức thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 500.000 đồng.
6/ Điều 17. Thuế suất
Kỳ tính thuế
Nghị định 65/2013/NĐ-CP
Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán tức là nếu NDT muốn áp dụng mức 20% thì ko cần phải đăng ký từ năm trước
Nghị định 100/2008/NĐ-CP
Thuế suất đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là 20% trên thu nhập tính thuế cả năm chỉ áp dụng đối với trường hợp đối tượng nộp thuế đã thực hiện đúng quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ và đăng ký thực hiện ổn định với cơ quan Thuế từ tháng 12 của năm trước.
7/ Điều 27.
Đăng ký thuế, cấp mã số thuế
Nghị định 65/2013/NĐ-CP
1. Cá nhân có thu nhập chịu thuế thực hiện đăng ký thuế để được cơ quan thuế cấp mã số thuế cho bản thân và cho mỗi người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh.
2. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thực hiện đăng ký thuế để được cơ quan thuế cấp mã số thuế.
Nghị định 100/2008/NĐ-CP
1. Cá nhân có thu nhập chịu thuế thực hiện đăng ký thuế để được cơ quan Thuế cấp mã số thuế.
2. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thực hiện đăng ký thuế để được cơ quan Thuế cấp mã số thuế.
8/ Điều 30. Khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Nghị định 65/2013/NĐ-CP
1. Khai thuế, nộp thuế theo tháng áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập có thực hiện khấu trừ thuế mà tổng số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ hàng tháng theo từng loại tờ khai từ 50 triệu đồng trở lên, (không thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo QUÝ)
Nghị định 100/2008/NĐ-CP
1- Khai thuế TNCN hàng tháng
9/ Điều 30. Khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Nghị định 65/2013/NĐ-CP
2. Khai thuế, nộp thuế theo quý áp dụng đối với:
a) Đối tượng kê khai GTGT quý thì đương nhiên kê khai TNCN theo QUÝ
b)Tổng số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ hàng tháng theo từng loại tờ khai từ 50 triệu đồng trở xuống
Nghị định 100/2008/NĐ-CP
2-Trường hợp tổng số thuế khấu trừ hàng tháng dưới 5 triệu đồng thì tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện khai tạm nộp thuế theo quý;
10/ Điều 30. Khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Nghị định 65/2013/NĐ-CP
5. Khai quyết toán thuế
d) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh thường xuyên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị chi trả khấu trừ thuế tại nguồn nếu không có nhu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này;
đ)Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công còn có thêm thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất có doanh thu bình quân tháng trong năm không quá 20 triệu đồng đã nộp thuế tại nơi có nhà cho thuê, có quyền sử dụng đất cho thuê nếu không có nhu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Nghị định 100/2008/NĐ-CP
5. Khai quyết toán thuế
Cá nhân khai quyết toán thuế năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thông tư này ra đời chấm dứt sự chờ đợi bấy lâu của "dân tình", chắc hẳn sẽ có nhiều điểm mới, điểm khác biệt so với các qui định cũ.
Mình mở topic này không ngoài mục đích cùng thảo luận các điểm mới/điểm khác biệt của TT 111/2013.
Các bạn vào đây cùng cho ý kiến nhé.
Mình xin tóm tắt trước vài điểm khác biệt giữa 2 Nghị định là "tiền thân" của 2 TT này: NĐ 65/2013 (TT111/2013) và NĐ 100/2008 (TT84/2008):
1/ Điều 2. Người nộp thuế
2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau:
Nghị định 65/2013/NĐ-CP
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:
- Có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú;
- Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.
Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định tại Điểm này nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh được là đối tượng cư trú của nước nào thì cá nhân đó là đối tượng cư trú tại Việt Nam.
Nghị định 100/2008/NĐ-CP
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:
- Có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú;
- Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế.
2/ Điều 4. Thu nhập được miễn thuế
2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở
Nghị định 65/2013/NĐ-CP
Cá nhân chuyển nhượng có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam theo quy định tại Khoản này phải đáp ứng các điều kiện sau:
1-Tại thời điểm chuyển nhượng, cá nhân chỉ có quyền sở hữu, quyền sử dụng một nhà ở hoặc một thửa đất ở
2-Thời gian cá nhân có quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà ở, đất ở tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu là 183 ngày
3) Nhà ở, quyền sử dụng đất ở được chuyển nhượng toàn bộ;
Nghị định 100/2008/NĐ-CP
1-Là nhà ở duy nhất
3/ Điều 6. Thu nhập tính thuế
Nghị định 65/2013/NĐ-CP
đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập tính thuế được trừ thêm khoản tiền quỹ hưu trí tự nguyện
Mức đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện được trừ ra khỏi thu nhập tính thuế quy định tại Khoản này tối đa không quá một triệu đồng/tháng (12 triệu đồng/năm) theo hướng dẫn của Bộ Tài chính;
Nghị định 100/2008/NĐ-CP
Không quy định
4/ Điều 12. Giảm trừ gia cảnh
Nghị định 65/2013/NĐ-CP
1. Mức giảm trừ gia cảnh:
a) Mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm);
b) Mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dưỡng là 3,6 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.
Nghị định 100/2008/NĐ-CP
1. Mức giảm trừ gia cảnh
a) Mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế là 48 triệu đồng/năm;
b) Mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dưỡng là 1,6 triệu đồng/tháng
5/ Điều 12. Giảm trừ gia cảnh
Nghị định 65/2013/NĐ-CP
4. Mức thu nhập làm căn cứ xác định người phụ thuộc được áp dụng giảm trừ là mức thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
Nghị định 100/2008/NĐ-CP
4. Mức thu nhập làm căn cứ xác định người phụ thuộc được áp dụng giảm trừ là mức thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 500.000 đồng.
6/ Điều 17. Thuế suất
Kỳ tính thuế
Nghị định 65/2013/NĐ-CP
Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán tức là nếu NDT muốn áp dụng mức 20% thì ko cần phải đăng ký từ năm trước
Nghị định 100/2008/NĐ-CP
Thuế suất đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là 20% trên thu nhập tính thuế cả năm chỉ áp dụng đối với trường hợp đối tượng nộp thuế đã thực hiện đúng quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ và đăng ký thực hiện ổn định với cơ quan Thuế từ tháng 12 của năm trước.
7/ Điều 27.
Đăng ký thuế, cấp mã số thuế
Nghị định 65/2013/NĐ-CP
1. Cá nhân có thu nhập chịu thuế thực hiện đăng ký thuế để được cơ quan thuế cấp mã số thuế cho bản thân và cho mỗi người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh.
2. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thực hiện đăng ký thuế để được cơ quan thuế cấp mã số thuế.
Nghị định 100/2008/NĐ-CP
1. Cá nhân có thu nhập chịu thuế thực hiện đăng ký thuế để được cơ quan Thuế cấp mã số thuế.
2. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thực hiện đăng ký thuế để được cơ quan Thuế cấp mã số thuế.
8/ Điều 30. Khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Nghị định 65/2013/NĐ-CP
1. Khai thuế, nộp thuế theo tháng áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập có thực hiện khấu trừ thuế mà tổng số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ hàng tháng theo từng loại tờ khai từ 50 triệu đồng trở lên, (không thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo QUÝ)
Nghị định 100/2008/NĐ-CP
1- Khai thuế TNCN hàng tháng
9/ Điều 30. Khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Nghị định 65/2013/NĐ-CP
2. Khai thuế, nộp thuế theo quý áp dụng đối với:
a) Đối tượng kê khai GTGT quý thì đương nhiên kê khai TNCN theo QUÝ
b)Tổng số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ hàng tháng theo từng loại tờ khai từ 50 triệu đồng trở xuống
Nghị định 100/2008/NĐ-CP
2-Trường hợp tổng số thuế khấu trừ hàng tháng dưới 5 triệu đồng thì tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện khai tạm nộp thuế theo quý;
10/ Điều 30. Khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Nghị định 65/2013/NĐ-CP
5. Khai quyết toán thuế
d) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh thường xuyên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị chi trả khấu trừ thuế tại nguồn nếu không có nhu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này;
đ)Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công còn có thêm thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất có doanh thu bình quân tháng trong năm không quá 20 triệu đồng đã nộp thuế tại nơi có nhà cho thuê, có quyền sử dụng đất cho thuê nếu không có nhu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Nghị định 100/2008/NĐ-CP
5. Khai quyết toán thuế
Cá nhân khai quyết toán thuế năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
