Bàn về hạch toán thuế truy thu và điều chỉnh sổ sách kế toán sau khi cơ quan thuế ra quyết định truy

Thảo luận trong 'QĐ 15 - Chế độ kế toán DN' bắt đầu bởi mrvanthuc, 11 Tháng chín 2011.

15,382 lượt xem

  1. mrvanthuc

    mrvanthuc Kế Toán-Tài Chính-Thuế

    Bài viết:
    4,592
    Đã được thích:
    147
    Nơi ở:
    TP Hồ Chí Minh
    Đề tài này không mới nhưng hiện nay có hai luồng ý kiến khác nhau mời Các Bác ( KTGG, VTM, Taoxanh, Lan50, thechung, SAA,XuanTham, levanton... ) cho hậu bối xin một lời khuyên làm như thế nào để có cách hạch toán và điều chỉnh sổ sách đúng nhất sau khi thuế duyệt quyết toán và ra quyết định truy thu thuế TNDN, thuế GTGT, thuế TNCN của các niên độ trước đây ?

    1. Hạch toán theo sách hướng dẫn ở QĐ 15/2006 của BTC ghi nhận nó như là một khoản chi phí bất thường TK 811. Không biết sách hướng dẫn hạch toán này có phải do Bộ Tài Chính hướng dẫn không? hay là do mấy ông làm ở Bộ Tài Chính tự viết?

    2. Hạch toán giảm lợi nhận 4211 theo như hướng dẫn của Cục thuế TPHCM ( Bác KTGG cho em xin CV nhé )

    Mong Các Bác và anh chị em cho hậu bối một lời khuyên để hoàn chỉnh sổ sách một cách đúng nhất.

    Chân thành cảm ơn!
     
    Last edited: 11 Tháng chín 2011
    #1
  2. zoro

    zoro Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    253
    Đã được thích:
    2
    Nơi ở:
    webketoan
    - Theo quan điểm trước đây hạch toán giảm lợi nhuận năm trước vì không liên quan đến kết quả kinh doanh hiện hành.
    - Theo quan điểm hiện nay thì hạch toán vào chi phí khác vì dù là truy thu của năm trước nhưng phát sinh trong năm hiện hành, DN vẩn phải bỏ chi phí ra nên được xem là chi phí kế toán.
     
    #2
  3. chieu8283

    chieu8283 Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    366
    Đã được thích:
    5
    Nơi ở:
    Hà Nội
    Mình copy câu trả lời trên trang của bộ tài chính
    http://http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/1973955/1973293?m_action=4&p_id=3917
    Xin cho hỏi về phương pháp hạch toán kế toán nghiệp vụ điều chỉnh thuế TNDN của doanh nghiệp sau khi có quyết định truy thu thuế của cơ quan Thuế. Cụ thể: Năm 2009 DN tôi phải nộp truy thu 10 triệu thuế TNDN, tôi đã định khoản Nợ TK 4211; Có TK 333.4 như vậy đúng hay sai? Nếu đúng như trên thì xin hỏi tại sao số dư TK 4211 lại giảm trong khi thực chất phải tăng.

    Trả lời:

    1. Năm 2009, Doanh nghiệp của Quý Độc giả phải nộp truy thu 10 triệu thuế TNDN, Quý Độc giả định khoản Nợ TK 4211; Có TK 3334 là chưa phù hợp với quy định của Chuẩn mực kế toán số 29.

    2. Việc điều chỉnh số thuế bị truy thu được thực hiện như sau:



    2.1 Điều chỉnh trên sổ kế toán năm 2010:

    - Điều chỉnh giảm Số dư Có đầu năm của Tài khoản 421: 10 triệu đồng (nếu TK 421 có số dư Có). Hoặc

    - Điều chỉnh tăng Số dư Nợ đầu năm của Tài khoản 421: 10 triệu đồng (nếu TK 421 có số dư Nợ).

    - Điều chỉnh tăng Số dư Có đầu năm của Tài khoản 333: 10 triệu đồng.



    2.2 Điều chỉnh khi lập báo cáo tài chính năm 2010.



    - Số liệu ở Chỉ tiêu “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” tại cột “Số đầu năm” sẽ được báo cáo lại tăng 10 triệu đồng so với số liệu của chỉ tiêu này tại cột “Số cuối năm” của Bảng cân đối kế toán năm trước.

    - Số liệu ở Chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” tại cột “Số đầu năm” sẽ được báo cáo lại giảm 10 triệu đồng so với số liệu của chỉ tiêu này tại cột “Số cuối năm” của Bảng cân đối kế toán năm trước.



    Đồng thời, phải trình bày các thông tin như: số liệu báo cáo trước điều chỉnh và sau điều chỉnh, nguyên nhân sai sót và các thuyết minh kèm theo trên Thuyết minh báo cáo tài chính năm 2010./.
     
    #3
  4. bichvan.tax06

    bichvan.tax06 Moderator Staff Member

    Bài viết:
    3,714
    Đã được thích:
    196
    Giới tính:
    Nữ
    Nơi ở:
    Thủ Đô
    2.
    2.1
    2.2.
    ...........
    Đã từng quyết toán thuế từ 2006-2008 : số liệu sau khi QT đã thực hiện điều chỉnh sổ sách, BCTC như 2.1 & 2.2 & thuyết minh rõ ràng trên bản thuyết minh BCTC của năm tiếp theo năm quyết toán(2009).
    Vừa rồi quyết toán thuế từ 2009-2010 : CQ Thuế ko ý kiến gì về việc trên tức điều chỉnh số dư đầu kỳ của BCTC 2009.
    Vì vậy, taoxanh đã và đang thực hiện theo cách 2 & cũng là cách BTC hướng dẫn, CQ Thuế cũng đã và đang hướng dẫn DN làm như vậy.(Thuế LB-HN)

    Cái đề tài thầy Thức đưa ra, trước đây xa xưa, táo nhớ đã từng có chủ đề như vậy do 1 bạn hỏi, và có trao đổi với gã sẹo, A.tiger, NTA...sẽ lục lại gửi thầy Thức tham khảo thêm- cũng có 2 quan điểm như của thầy Thức đưa ra. & có những ý kiến trái chiều, cuối cùng thì cũng ko có 1 đáp án chung !!!

    Thầy tham khảo thêm. Còn topic cũ kia chưa search ra...bổ sung sau . Nhớ mãi, sau tất cả ko có đáp án chung!
    http://www.webketoan.vn/forum/thue-...ndn-nop-bo-sung-sau-khi-quyet-toan-18948.html


    Thầy tham khảo :

    Chủ đề: Ưu đãi miễn giảm thuế, hoàn thuế
    Người hỏi: Người hỏi yêu cầu không nêu tên
    Ngày hỏi: 17/04/2007
    Nội dung hỏi: Sau khi đoàn kiểm tra ở chi cục thuế xuống quyết toán từ năm 2003 đến 2005 có ra quyết định truy thu về thuế như sau:
    Truy thu thuế GTGT, mục 014.01 số tiền là: 41,203,861 đồng
    Truy thu thuế TNDN, mục 002.02 số tiền là: 73,272,971 đồng
    1/ Vậy khi nhận được quyết định này doanh nghiệp phải hạch toán vào sổ sách, tài khoản kế toán như thế nào phần thuế GTGT và thuế TNDN phát sinh phải nộp thêm?
    2/ Những khoản lỗ khi hạch toán theo chuẩn mực kế toán sẽ hạch toán vào tài khoản nào hay vẫn treo trong tài khoản 421(4211 hay 4212)? Nhưng nếu treo vào 421 thì không tách riêng được phần lợi nhuận thực tế phải nộp thuế TNDN? (Vì có một số chi phí hạch toán theo chuẩn mực kế toán thực tế phát sinh nhưng không hợp lệ khi tính vào chi phí để tính thuế TNDN)
    Rất mong quý cơ quan sớm trả lời để doanh nghiệp biết và thực hiện theo đúng chế độ.
    Tuyết Mai
    Trân Trọng Kính Chào!

    Nơi trả lời: Cục Thuế
    Người trả lời: Chuyên viên phụ trách chủ đề Ưu đãi miễn giảm thuế, hoàn thuế
    Ngày trả lời: 23/04/2007
    Nội dung trả lời: 1/ Năm 2007, đoàn kiểm tra quyết ra quyết định truy thu thuế GTGT, thuế TNDN các năm 2003 đến năm 2005, doanh nghiệp hạch toán :
    THuế GTGT : có TK 3331 nợ TK 4211
    Thuế TNDN : có TK 3334 nợ TK 4211
    2/ Lỗ theo chuẩn mực kế toán, theo chế độ kế toán là khoản lỗ thực tế doanh nghiệp phải phản ánh trên sổ sách kế toán của doanh nghiệp. Lưu ý doanh nghiệp hiện nay trên SSKT không phản ánh khoản thu nhập chịu thuế TNDN , mà chỉ phản ánh khoản thuế TNDN phải nộp của doanh nghiệp
    Nếu còn vấn đề nào chưa rõ, đề nghị Đơn vị liên hệ Cục Thuế TP- Phòng Tuyên Truyền - Hỗ trợ để được hướng dẫn thêm .
    Trân trọng kính chào ./.

    Cùng 1 Cục Thuế trả lời- vừa đọc công văn của Thầy VTM up ở 1 topic thì Cục Thuế tp.HCM lại trả lời DN rằng: khoản truy thu thuế hạch toán vào 811..vv...


     
    Last edited: 11 Tháng chín 2011
    #4
  5. sinhvien1986

    sinhvien1986 Chuyên viên Web

    Bài viết:
    942
    Đã được thích:
    8
    Nơi ở:
    Đà Nẵng
    Bác đang nghi ngờ cuốn sách Chế độ kế toán VN hướng dẫn theo QD 15 đang phát hành trên Thị trường do ai viết ? Em hiện tại cũng có 3 Quyển và Lời giới thiệu mở đầu xuất bản biên tập sách là Nhà sách tự biên tập lại theo các Chuẩn mực, Thông tư hiện hành ví dụ như NXB Tài chính, NXB Thống kê...

    Bác cứ hạch toán theo Chế độ kế toán hiện hành theo hướng dẫn là hạch toán vào TK 811 nếu khoản truy thu nộp phạt là không trọng yếu đối với doanh nghiệp.

    Bác Mr Vanthuc nên xem lại Chức năng, quyền hạn của Tổng Cục thuế và Vụ Chế độ kế toán trong việc hạch toán kế toán.

    Theo Quyết định 15 thì nếu điều chỉnh sai sót các niên độ kế toán cũ trọng yếu thì mới hạch toán theo hướng dẫn này.
     
    Last edited: 11 Tháng chín 2011
    #5
  6. bichvan.tax06

    bichvan.tax06 Moderator Staff Member

    Bài viết:
    3,714
    Đã được thích:
    196
    Giới tính:
    Nữ
    Nơi ở:
    Thủ Đô
    Cục Thuế tp.HCM trả lời DN- file của anh VTM.

    Trả lời hạch toán khoản truy thu thuế vào 811- năm nhận QĐ xử phạt.

    Ở bài trước taoxanh post, cũng Cục Thuế tp.HCM trả lời DN- hạch toán vào 421 :wall::boldred:

    Vậy là có 2 cái Công Văn để phục vụ thầy rồi nhé !

    Thế nào là trọng yếu, thế nào không trọng yếu vậy em? Sau cùng thì đều bị truy thu thuế => & hạch toán ra sao?
    Cho chị cái hướng dẫn cụ thể của QĐ 15 hay 48 hướng dẫn hạch toán của cái gọi là trọng yếu & không trọng yếu của em nhé!

    Nói thêm : Sách chỉ là hướng dẫn...đã hướng dẫn cũng có thể hướng dẫn sai or hướng dẫn đúng! Giống như kiểu phần mềm hỗ trợ kê khai thuế vậy- thích thì xài, ko thích thì thôi ấy.

    Theo Chuẩn Mực KT.
     

    Các file đính kèm:

    Last edited: 11 Tháng chín 2011
    #6
  7. xhnt197205

    xhnt197205 Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    47
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Hà Nội
    Việc gì các bác cứ phải tranh cái nhau cho mệt. Vì thực ra thì làm cách nào cũng đc, cách nào cơ quan Thuế cũng chấp nhận mà. Nếu hạch toán vào 811, thì sau này quyết toán thuế phải loại trừ ra, còn nếu đưa vào 421 thì sau này quyết toán thuế không phải loại ra. Chứ vấn đề này đến các bác Thuế còn cãi nhau nữa là.
     
    #7
  8. thechung

    thechung Manager of RSM Viet Nam

    Bài viết:
    2,330
    Đã được thích:
    42
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội
    Thực ra theo mình dùng cách nào cũng được, ko vấn đề gì cả các bác à.
    - nếu hạch toán 811 - Loại trừ khỏi quyết toán thuế TNDN -
    - cái thứ hai là hạch toán 421 cũng ổn, mình hay chọn cách này

    Còn theo nói là trọng yếu hay không trọng yếu, theo Kiểm toán bọn tớ thì có khái niệm này, nhưng trên thực tế thì tính theo cách ước tính mà thôi.
     
    #8
  9. unochio

    unochio Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    9
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    vính
    ah cái này em đang học,hôm qua thầy mới chữa xong,thầy bọn em bảo có 3 cách xử lý trường hợp này,em mới học 1 cách còn 2 cách bữa sau em pót cho các bác xem.
    Cách 1: Cho vào 811
    Định khoản:

    khi nhận thông báo truy thu thuế:
    Nợ 811 35 tr
    Có 333(tuỳ loại thuế mà đk cấp nhé) 35 tr
    khi nộp
    Nợ TK 333 35 tr
    Có TK 111,112 35 tr
    Xử lý trên BCTC
    Nợ Tk 911 35 tr
    Có TK 811 35tr
    Chú ý: phần 35 tr này ghi Điều chỉnh ở phần I.B.(1.7) ở kê khai thuế TNDN
    Nguyên văn bài thầy chữa cách 1 cho bọn em đó các bác
     
    #9
    trangmeobeo thích bài này.
  10. TrietThai

    TrietThai Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    241
    Đã được thích:
    2
    Nơi ở:
    ĐN
    Sách đó viết căn cứ vào các Thông tư hướng dẫn Chuẩn mực kế toán của BTC.

    Đoạn 1. của bạn chủ Topic thì đọc TT89/2002/TT-BTC (09/10/2002)

     
    Last edited: 12 Tháng chín 2011
    #10
  11. thanhvan1994

    thanhvan1994 Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    161
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Ho Chi Minh, City

    Bác KTGG ơi, bác vào đây bình luận tiếp cho mọi người đi đến kết luận Topic.

    Bác có văn bản quy định đoạn trích này cho em xin chút thông tin. Em cảm ơn
    : Trong khi đó, cơ chế tài chính về phân phối lợi nhuận của DN thì như thế này:

    Lợi nhuận hàng năm sẽ bằng : Tổng doanh thu thuần trừ đi tổng chi phí hợp lý, hợp lệ phục vụ sản xuất kinh doanh. Sau đó thực hiện các nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước. Còn lại là lợi nhuận sau thuế được phân phối như sau:

    Ưu tiên bù đắp các khoản lỗ năm trước, các khoản chi phí không được tính vào chi phí tính thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chia lãi cho các đối tác theo các hợp đồng hợp tác kinh doanh, còn lại được gọi là lợi nhuận phân phối được chia: Trích lập các quỹ theo qui định và sau chia lãi cổ tức.


    Thế thì sao ta, không xử lý các trường hợp truy thu thuế vào TK 4211 nhỉ?
     
    #11
  12. sinhvien1986

    sinhvien1986 Chuyên viên Web

    Bài viết:
    942
    Đã được thích:
    8
    Nơi ở:
    Đà Nẵng


    Như vậy quan điểm của bác KTGG đưa ra có thuyết phục hơn bác cachep không nhỉ ?

    Kế toán sẽ áp dụng theo ai bây giờ ?
     
    #12
  13. vinhbob2009

    vinhbob2009 Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    1
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Bắc Giang
    Ðề: Bàn về hạch toán thuế truy thu và điều chỉnh sổ sách kế toán sau khi cơ quan thuế ra quyết định truy thu

    E có đọc qua các bài thảo luận và xin có ý kiến riêng e như sau:
    1- TÀI KHOẢN 811: CHI PHÍ KHÁC
    Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp : theo e áp dụng TK 811 khi có các khoản phạt, truy thu thuế phát sinh trong năm tài chính
    2 - Tài khoản 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước: Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ thuộc các năm trước.
    Tài khoản 4211 còn dùng để phản ánh số điều chỉnh tăng hoặc giảm số dư đầu năm của TK 4211 khi áp dụng hồi tố do thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của năm trước, năm nay mới phát hiện: Theo e: áp dụng TK 4211 là để điều chỉnh các sai sót của năm trước
    Đây là ý kiển của riêng e.
     
    #13
  14. girlbg

    girlbg Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    128
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Ngôi nhà nhỏ với ước mơ lớn
    Ðề: Bàn về hạch toán thuế truy thu và điều chỉnh sổ sách kế toán sau khi cơ quan thuế ra quyết định truy thu

    Đây là đưa vào 811 hoặc 421 cách giải quyết đối với Thuế TNDN

    Còn Với Thuế NK VÀ Thuế GTGT hàng NK của 3 năm về trước như Cty em thì
    Ghi tăng giá vốn Nợ 632/ Có 333.3;333.1
    Nộp : Nợ 333.3,333.1/ Có 111
    Như chị Bichvan hd phải ko ạ
     
    #14
  15. girlbg

    girlbg Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    128
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Ngôi nhà nhỏ với ước mơ lớn
    Ðề: Bàn về hạch toán thuế truy thu và điều chỉnh sổ sách kế toán sau khi cơ quan thuế ra quyết định truy thu

    Tiền bối xem xét giùm em vụ này đi ạ, em hiểu như thế có sai không ạ???
     
    #15
  16. thucucqn

    thucucqn Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    1
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Hạ Long
    Ðề: Bàn về hạch toán thuế truy thu và điều chỉnh sổ sách kế toán sau khi cơ quan thuế ra quyết định truy thu

    Tất nhiên hạch toán vào TK811 hay 421 đều được nhưng theo tôi hạch toán vào 811 đúng hơn vì TK811 phát sinh có phần tiền phạt thuế,truy thu thuế mà
     
    #16

Chia sẻ trang này