Ðề: Hàng dùng để khuyến mại cho khách hàng được hạch toán như thế nào
Vấn đề là số thuế GTGT trên hóa đơn xuất biếu tặng kia. Các đoạn trong TT 219 đều nói chưa rõ, Như mình đã nói: về bản chất thì khuyến mại hay biếu tặng cũng như nhau thôi, kể cả biểu tặng cho khách hàng hay tài trợ, viện trợ cho các đối tượng khác vì suy cho cùng mục đích của doanh nghiệp là đều làm tăng doanh thu, trực tiếp từ khách mua hàng hay gián tiếp thông qua nâng cao hình ảnh doanh nghiệp đối với vấn đề trách nhiệm xã hội
Hàng khuyến mại không thu tiền thì vẫn được khấu trừ thuế đầu vào khi mua, trong khi không có thuế đầu ra (một cách trực tiếp) khi xuất hàng khuyến mại. Do đó hàng biếu tặng nếu xuất hóa đơn có thuế đầu ra nên được khấu trừ thuế trên hóa đơn đó
Các quy định hiện hành về thuế TNDN cho phép doanh nghiệp được trừ rất nhiều các khoản viện trợ, tài trợ như cho giáo dục, y tế, khắc phục thiên tai, làm nhà tình nghĩa.
Theo mình thì các văn bản mới về thuế GTGT và TNDN đều có nói về SP, HH biếu, tặng đó chứ.
- Khoản 3, Điều 7, TT 219/2013/TT-BTC: “Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.”
- Điểm b, Khoản 2.4, Phụ lục 4 ban hành kèm Thông tư 39/2014/TT-BTC: “Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.”
Như vậy là SP, HH biếu, tặng phải xuất hóa đơn và kê khai, nộp thuế như bán hàng
- Khoản 5, Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC: “Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá mua ngoài hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”
Như vậy, SP, HH biếu, tặng cũng được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào (vì xuất ra có thuế GTGT mà).
Vấn đề là số thuế GTGT trên hóa đơn xuất biếu tặng kia. Các đoạn trong TT 219 đều nói chưa rõ, Như mình đã nói: về bản chất thì khuyến mại hay biếu tặng cũng như nhau thôi, kể cả biểu tặng cho khách hàng hay tài trợ, viện trợ cho các đối tượng khác vì suy cho cùng mục đích của doanh nghiệp là đều làm tăng doanh thu, trực tiếp từ khách mua hàng hay gián tiếp thông qua nâng cao hình ảnh doanh nghiệp đối với vấn đề trách nhiệm xã hội
Hàng khuyến mại không thu tiền thì vẫn được khấu trừ thuế đầu vào khi mua, trong khi không có thuế đầu ra (một cách trực tiếp) khi xuất hàng khuyến mại. Do đó hàng biếu tặng nếu xuất hóa đơn có thuế đầu ra nên được khấu trừ thuế trên hóa đơn đó
Hoàn toàn đồng ý với bạn nếu hàng cho, biếu, tặng cho KHÁCH HÀNG MUA HÀNG. Còn một trường hợp nữa là cho biếu tặng cho TỔ CHỨC, CÁ NHÂN KHÔNG MUA HÀNG mà có mối quan hệ nào đó với DN thì lại khác bạn nhé. Đây là trường hợp khách hàng của mình đã quyết toán, cơ quan thuế đã phân chia ra hai đối tượng này để tính toán chi phí được trừ và chi phí không được trừ, được khấu trừ VAT và không được khấu trừ VAT đấy.
Các quy định hiện hành về thuế TNDN cho phép doanh nghiệp được trừ rất nhiều các khoản viện trợ, tài trợ như cho giáo dục, y tế, khắc phục thiên tai, làm nhà tình nghĩa.