P
Phạm Hoàng An
Cao cấp
- 5/1/16
- 370
- 130
- 43
Khi lập BCTC yêu cầu phải phân ra chi phí trả trước ngắn hạn và dài hạn. Do vậy, tốt nhất là cứ chi tiết khi TM cũng dễ làm hơn bạn
Bên mình làm theo cách thêm tài khoản, lúc trước chỉ có 242, h tách ra 2421: trả trước ngắn hạn, 2422: trả trước dài hạnTT 200/BTC bỏ TK 142 thì sẽ hoach toán thay thế bằng tk nào hay cho thẳng vào chi phí, thanks các bạn ?
Có bạn!Cả nhà ơi cho em hỏi 1 chút ạ:
Chữ ký số BKAV phân bổ trong 12 tháng bắt đầu từ tháng 10/2015 đến tháng 9/2016 mới phân bổ hết
Tiền cước Internet trả trước 6 tháng bắt đầu trả từ tháng 10/2015 đến tháng 3/2016 mới phân bổ hết
Thế thì tài khoản 242 em có cần chi tiết 2421 và 2422 ko ạ? Vì cũng có 1 số CCDC phân bổ trong 2 năm.
Em xin cảm ơn nhiều ạ!
Anh ơi thế này có nghĩa là công văn 12568/CđKT giải thích cho thông tư 200 lại ngược với thông tư 200 hả anh, vì trong thông tư 200 thì nói phải tái phân loại khi lập BCTC, còn cái Công văn kia thì nói là không cần tái phân loại mà căn cứ vào thời điểm phân bổ gốc?Tất cả các chi phí trả trước (các chi phí cần phân bổ từ 2 kỳ kế toán trở lên) đều đưa vào TK 242. Khi lập Bảng cân đối kế toán cần bóc tách các khoản chi phí trả trước có thời hạn phân bổ không quá 12 tháng (hoặc 1 chu kỳ KD đối với các DN có chu kỳ KD dài) kể từ thời điểm trả trước để đưa vào tài sản ngắn hạn, phần còn lại đưa vào tài sản dài hạn.
Để thuận tiện cho việc hạch toán và lập báo cáo thì có thể chi tiết TK 242 - Chi phí trả trước như sau:
- TK 2421 - Chi phí trả trước ngắn hạn: Để phản ánh các khoản chi phí trả trước có thời hạn phân bổ không quá 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo kỳ gần nhất.
- TK 2422 - Chi phí trả trước dai hạn: Để phản ánh các khoản chi phí trả trước có thời hạn phân bổ trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo kỳ gần nhất.
Ví dụ:
1. Ngày 1/10/2015, công ty A trả tiền thuê nhà cho khoảng thời gian từ 1/10/2015 - 30/09/2016 với tổng số tiền thanh toán (cả thuế GTGT 10%) là 528.000.000 đồng (giá chưa thuế 40.000.000 đ/tháng). Công ty hạch toán tiền thuê nhà trả trước này vào TK 2421
2. Ngày 1/7/2015, Công ty B mua laptop trị giá 24.000.000 và dự tính phân bổ 3 năm. Khi phát sinh nghiệp vụ này sẽ hạch toán vào chi phí trả trước dài hạn 2422.
3. Ngày 1/1/2015, công ty C xuất sử dụng một số dụng cụ trị giá 180.000.000 đồng, dự tính phân bổ trong thời gian 18 tháng, công ty C chỉ lập Báo cáo tài chính năm vào ngày 31/12. Tại thời điểm 31/12/2015, thời hạn phân bổ của số dụng cụ trên chỉ còn 6 tháng nhưng theo quy định kế toán không phân loại lại chi phí trả trước dài hạn thành ngắn hạn nên hạch toán vào 2412 và báo cáo ở chỉ tiêu Chi phí trả trước dài hạn trên Báo cáo tài chính 2015.
4. Ngày 1/1/2015, công ty D thanh toán tiền thuê xe con cho thời gian thuê từ 1/1/2015 - 31/12/2015 với số tiền thuê chưa thuế là 360.000.000 đ (30.000.000 đ/tháng). Công ty D lập báo cáo tài chính theo quý. Ngày bắt đầu niên độ kế toán là 1/1. Mặc dù khoản tiền thuê này chỉ liên quan đến 1 niên độ kế toán nhưng do cần phân bổ cho nhiều kỳ lập báo cáo nên công ty D hạch toán khoản chi phí này vào TK 2421. Nếu công ty D chỉ lập báo cáo tài chính năm thì công ty D hạch toán toàn bộ tiền thuê xe này vào TK chi phí (642) mà không cần đưa vào chi phí trả trước để phân bổ.
TT 200 vẫn quy định vậy mà, chỉ phân loại các khoản phải thu, phải trả thôi chứ chi phí trả trước không phân loại lại.Anh ơi thế này có nghĩa là công văn 12568/CđKT giải thích cho thông tư 200 lại ngược với thông tư 200 hả anh, vì trong thông tư 200 thì nói phải tái phân loại khi lập BCTC, còn cái Công văn kia thì nói là không cần tái phân loại mà căn cứ vào thời điểm phân bổ gốc?
Sẽ bỏ phân bổ mà cho thẳng vào chi phí luôn
Em thấy tại điểm b, khoản 4, điều 102 ghi: "Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán phải thực hiện tái phân loại tài sản và nợ phải trả được phân loại là dài hạn trong kỳ trước nhưng có thời gian đáo hạn còn lại không quá 12 tháng hoặc một chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường kể từ thời điểm báo cáo thành ngắn hạn."TT 200 vẫn quy định vậy mà, chỉ phân loại các khoản phải thu, phải trả thôi chứ chi phí trả trước không phân loại lại.
+ Chi phí trả trước ngắn hạn (Mã số 151)
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền trả trước để được cung cấp hàng hóa, dịch vụ trong khoảng thời gian không quá 12 tháng hoặc một chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường kể từ thời điểm trả trước. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Chi phí trả trước ngắn hạn” là số dư Nợ chi tiết của Tài khoản 242 “Chi phí trả trước”.
+ Chi phí trả trước dài hạn (Mã số 261)
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền trả trước để được cung cấp hàng hóa, dịch vụ có thời hạn trên 12 tháng hoặc hơn một chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường kể từ thời điểm trả trước
TT 200 vẫn quy định vậy mà, chỉ phân loại các khoản phải thu, phải trả thôi chứ chi phí trả trước không phân loại lại.
+ Chi phí trả trước ngắn hạn (Mã số 151)
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền trả trước để được cung cấp hàng hóa, dịch vụ trong khoảng thời gian không quá 12 tháng hoặc một chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường kể từ thời điểm trả trước. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Chi phí trả trước ngắn hạn” là số dư Nợ chi tiết của Tài khoản 242 “Chi phí trả trước”.
+ Chi phí trả trước dài hạn (Mã số 261)
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền trả trước để được cung cấp hàng hóa, dịch vụ có thời hạn trên 12 tháng hoặc hơn một chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường kể từ thời điểm trả trước
Bạn phân biệt giữa chi phí phải trả 335 và chi phí trả trước 242 (142 không còn sử dụng).
242 và 335 giống nhau đều thuộc nhiều kỳ kế toán
Để phân biệt: Bạn để ý bạn trả tiền lúc nào ấy.
242: đã trả tiền trước, chỉ phân bổ số tiền đó
335: chưa chi trả nhưng chắc chắn sẽ trả trong tương lai và có ảnh hưởng nhiều kỳ kế toán
mục đích phân bổ các khoản chi phí này để nó đúng kỳ và phù hợp với doanh thu, chi phí không bị tăng đột biến
khoản chi này hiện tại bạn chưa chi nên là 335
cái dịch vụ kế toán này của bạn chỉ trong 1 kỳ kế toán không liên quan mấy kỳ sau nên bạn có thể hạch toán thẳng
Nợ 642
Có 111,112
không cần dùng 335
không quá 12 tháng hoặc một chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường => 1 khoản có thời hạn từ 12 tháng trở xuống liên quan đến 2 năm tài chính được ghi là ngắn hạn hoặc dài hạn tùy thích
Riêng chi phí trả trước không phân loại lại. TT 200, 133 nói rất rõ khi hướng dẫn lập báo cáo tài chính mà.Em thấy tại điểm b, khoản 4, điều 102 ghi: "Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán phải thực hiện tái phân loại tài sản và nợ phải trả được phân loại là dài hạn trong kỳ trước nhưng có thời gian đáo hạn còn lại không quá 12 tháng hoặc một chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường kể từ thời điểm báo cáo thành ngắn hạn."
Chi phí trả trước cũng thuộc tài sản của doanh nghiệp nên em tưởng vẫn phải phân loại lại khi làm BCTC ạ?
Bạn đọc kỹ lại các khoản dài hạn xem:Không thể là tùy thích được. Không quá 12 tháng thì phải ghi vào ngắn hạn, chế độ kế toán nói rõ ràng như vậy rồi mà.
Bó tay với thày cô nào viết sách như vậyBạn đọc kỹ lại các khoản dài hạn xem:
+ Chi phí trả trước dài hạn (Mã số 261)
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền trả trước để được cung cấp hàng hóa, dịch vụ có thời hạn trên 12 tháng hoặc hơn một chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường kể từ thời điểm trả trước
Cái này rất rõ là các khoản liên quan đến 2 kỳ kế toán được phép là dài hạn dù nó có trên hay không quá 12 tháng. Vì đã trên 12 tháng thì kiểu gì chả liên quan đến 2 năm sao lại còn phải hoặc
Theo tài liệu dạy sinh viên của HVTC cũng rất rõ là khoản không quá 12 tháng mà liên quan đến 2 năm tài chính đều có thể ghi nhận là ngắn hạn hoặc dài hạn đều đúng
Đem Ias áp vào sao được, ngay BCTC nộp theo QĐ 15 48 chứ có ai theo VAS 21 đâu, nhỡ các thầy cô không sai mà bạn sai bao lâu nay thì sao?Bó tay với thày cô nào viết sách như vậy
Cái 12 tháng hay 1 chu kỳ kinh doanh kia là cơ sở phân loại ngắn hạn hay dài hạn. Chắc bố nào viết sách không đọc VAS 21 (Việt hóa từ IAS 01) rồi.
Không hẳn bạn đọc kỹ lại qđ 15 48 cũ xem sẽ thấy ghi rất rõ là liên quan 1 năm tài chính thì là ngắn hạn, 2 năm tài chính thì là dài hạn. Còn thực tế làm thì người theo 12 tháng, người thì phân loại theo năm tài chính đều OK cả.
Thông tư 200 thì bộ tài chính đã dung hòa thực tế và không phủ nhận chế độ cũ nên: dưới = 12 tháng nhưng liên quan 2 năm tài chính được phép ghi nhận ngắn hạn dài hạn đều được. Đây là cái hay của dân ta.
Còn theo các giảng viên dạy thi chứng chỉ hành nghề thì có 2 kiểu phân loại như mình nói là thước đo cứng và thước đo mềm, 1 cái là theo 12 tháng, 1 cái là theo năm tài chính