Bàn về thay đổi trong Thông tư 200 về hạch toán chênh lệch tỷ giá

[maitrang5291]

Định khoản khi xuất trả ngược lại với định khoản khi nhập khẩu thôi. Nếu hàng đó chịu VAT thì hạch toán cả bút toán VAT nữa.

Nợ TK 331: Tỷ giá trên sổ kế toán: 21.380
Có TK 152: Tỷ giá khi nhập: 21.246
Có TK 515: Lãi tỷ giá: Chênh lệch.

Tỷ giá trên tờ khai hải quan chỉ có giá trị tính thuế.

Thông tư 26/2015 sửa đổi Thông tư 156 về tỷ giá tính thuế sẽ ảnh hưởng đến tỷ giá viết hoá đơn (nhưng đáng lẽ phải có đoạn sửa cả TT 39 nữa mới đúng):

3. Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp như sau:

- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản.

- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí là tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ.

- Các trường hợp cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014.”

 

[maitrang5291]

Tỷ giá tính thuế như thế nào thì bạn ghi hoá đơn theo tỷ giá đó thôi. Mặc dù TT 39 quy định tính theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng nhưng vì Luật thuế tính theo tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nên lập hoá đơn ghi theo tỷ giá mua của ngân hàng thương mại sẽ đơn giản hơn cho quá trình hạch toán và tính toán.
Nếu doanh nghiệp cứ cứng nhắc áp dụng quy định cũ của TT 39 (phù hợp với các quy định tính thuế cũ) thì khi hạch toán và kê khai thuế lại phải hạch toán theo tỷ giá mua của ngân hàng thương mại, làm phức tạp quá trình hạch toán, kê khai thuế.

Chị Hiền có thể cho em hỏi rõ hơn được không ạ.
Trường hợp của em là ủy thác xuất khẩu cho một đơn vị . khi hị hoàn thành thủ tục hải quan là ngày 17 /8 thì em sẽ xuất hóa đơn gtgt cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu. trong khi đó khách hàng nước ngoài lại trả tiền trực tiếp vào tk cty em. Vậy hóa đơn ủy thác xuất khẩu thì treo công nợ tên đơn vị trong nước, còn thực trả thì khách nc ngoai. lúc hạch toán khách nước ngoài trả nợ thì em coi hạch toán coi như đơn vị việt nam trả tiền phải không ạ

Ngoài ra em còn bị tắc ở tỷ giá viết hóa đơn ủy thác xuất khẩu nữa ạ.
số tiền khách ứng trước 50% theo tỷ giá A ngày 1/8. ngày 17/8 khi xuất hóa đơn thì dthu ứng trước 50% theo tỷ giá A+ doanh thu còn phải thanh toán 50% sau theo tỷ giá mua của ngân hàng thương mại . vậy tỷ giá ghi trên hóa đơn sẽ là trung bình cộng của phần ứng trước và phần phải trả sau đúng không ạ.huhu

 

[Hien]

Chị Hiền có thể cho em hỏi rõ hơn được không ạ.
Trường hợp của em là ủy thác xuất khẩu cho một đơn vị . khi hị hoàn thành thủ tục hải quan là ngày 17 /8 thì em sẽ xuất hóa đơn gtgt cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu. trong khi đó khách hàng nước ngoài lại trả tiền trực tiếp vào tk cty em. Vậy hóa đơn ủy thác xuất khẩu thì treo công nợ tên đơn vị trong nước, còn thực trả thì khách nc ngoai. lúc hạch toán khách nước ngoài trả nợ thì em coi hạch toán coi như đơn vị việt nam trả tiền phải không ạ

Ngoài ra em còn bị tắc ở tỷ giá viết hóa đơn ủy thác xuất khẩu nữa ạ.
số tiền khách ứng trước 50% theo tỷ giá A ngày 1/8. ngày 17/8 khi xuất hóa đơn thì dthu ứng trước 50% theo tỷ giá A+ doanh thu còn phải thanh toán 50% sau theo tỷ giá mua của ngân hàng thương mại . vậy tỷ giá ghi trên hóa đơn sẽ là trung bình cộng của phần ứng trước và phần phải trả sau đúng không ạ.huhu

Kế toán xuất khẩu uỷ thác tại đơn vị nhận uỷ thác có hướng dẫn trong Thông tư 200 rồi mà bạn.

Hoá đơn hoa hồng uỷ thác ghi:
Nợ 131 chi tiết bên giao uỷ thác
Có 511
Có 33311

Phản ánh số tiền nhận của người mua nước ngoài phải trả bên giao uỷ thác:
Nợ 112
Có 3388 chi tiết bên giao uỷ thác

Khi xuất khẩu thì có phải xuất hoá đơn đâu mà mắc tỷ giá, trừ khi bán hàng vào khu phi thuế quan.

Khi nhận ứng trước tiền của người mua nước ngoài ghi:
Nợ 112
Có 3388 chi tiết bên giao uỷ thác

Số tiền nhận tiếp của người mua nước ngoài cũng ghi tương tự như vậy.
Nợ 112
Có 3388 chi tiết bên giao uỷ thác

 

[maitrang5291]

Dạ, em biết là xuất khẩu ra nước ngoài thì không sử dụng hóa đơn GTGT, nhưng bên em là bên giao ủy thác, khi bên nhận ủy thác thông báo hàng hóa đã đc thông quan thì bên em sẽ viết hóa đơn gtgt cho đơn vị nhận ủy thác ạ.
khi đó nảy sinh tỷ giá xuất hóa đơn, em đang bị vướng chỗ này ạ. mặt khác bên em thỏa thuận với bên nhận ủy thác là không chịu phí ủy thác nên bên họ cũng k xuất hóa đơn gtgt hoa hồng ủy thác cho bên em. haiz, em mới vào nên chả hiểu thế nào nữa, chị ạ

 

[Hien]

Dạ, em biết là xuất khẩu ra nước ngoài thì không sử dụng hóa đơn GTGT, nhưng bên em là bên giao ủy thác, khi bên nhận ủy thác thông báo hàng hóa đã đc thông quan thì bên em sẽ viết hóa đơn gtgt cho đơn vị nhận ủy thác ạ.
khi đó nảy sinh tỷ giá xuất hóa đơn, em đang bị vướng chỗ này ạ. mặt khác bên em thỏa thuận với bên nhận ủy thác là không chịu phí ủy thác nên bên họ cũng k xuất hóa đơn gtgt hoa hồng ủy thác cho bên em. haiz, em mới vào nên chả hiểu thế nào nữa, chị ạ

OK. Bên bạn là bên giao uỷ thác.

Cái tỷ giá khi viết hoá đơn này chỉ liên quan đến doanh thu để hạch toán và tính thuế TNDN, không liên quan đến thuế GTGT vì thuế suất là 0%.

Khi ghi nhận doanh thu và theo dõi công nợ thì tuỳ thuộc vào hợp đồng uỷ thác về việc thu tiền để theo dõi công nợ với bên nhận uỷ thác hay khách hàng nước ngoài. Trường hợp bên nhận uỷ thác đứng ra thu tiền thì theo dõi công nợ bên nhận uỷ thác, trường hợp đơn vị trực tiếp thu tiền từ nước ngoài thì theo dõi công nợ với khách hàng nước ngoài.

Nếu theo dõi công nợ về tiền hàng uỷ thác với bên nhận uỷ thác thì khi nhận tiền từ bên nhận uỷ thác hoặc người mua nước ngoài đều ghi giảm công nợ với bên nhận uỷ thác thôi.

Nếu xuất khẩu có cả thu tiền ứng trước của người mua thì tỷ giá để xuất hoá đơn và ghi nhận doanh thu sẽ tính theo cả 2 tỷ giá: Lúc nhận ứng trước và lúc giao hàng (phần còn lại cho nợ hoặc thu ngay), tỷ giá ghi trên hoá đơn tính theo tỷ giá bình quân gia quyền.

 

[Tho xinh xinh]

cho mình hỏi bên mình xuất khẩu, tí giá mởi tờ khai để tinh thuế xuất khẩu là theo tỉ giá hải quan là 21450, nhung cùng ngày đó tỉ giá ngân hàng bidv bên mình mở tài khoản là 21455 thì bên mình lấy tỉ giá nào để hoạch toán 131 và doanh thu?

 

[t3phuong]

cho mình hỏi bên mình xuất khẩu, tí giá mởi tờ khai để tinh thuế xuất khẩu là theo tỉ giá hải quan là 21450, nhung cùng ngày đó tỉ giá ngân hàng bidv bên mình mở tài khoản là 21455 thì bên mình lấy tỉ giá nào để hoạch toán 131 và doanh thu?

Bạn tham khảo công văn 843/ct-tt&ht thử xem nha

 

[t3phuong]

Còn mình mua hàng nhập khẩu chưa thanh toán tiền, không biết ghi nhận chi phí lấy tỷ giá theo ngày trên hóa đơn thương mại hay là ngày của tờ khai hải quan? Các bác biết chỉ giúp ạ? Cám ơn

 

[Hien]

cho mình hỏi bên mình xuất khẩu, tí giá mởi tờ khai để tinh thuế xuất khẩu là theo tỉ giá hải quan là 21450, nhung cùng ngày đó tỉ giá ngân hàng bidv bên mình mở tài khoản là 21455 thì bên mình lấy tỉ giá nào để hoạch toán 131 và doanh thu?

Theo quy định hiện hành thì tỷ giá để ghi nhận doanh thu là tỷ giá mua của ngân hàng nơi mở tài khoản tại ngày ghi nhận doanh thu (hoặc ngày nhận ứng trước nếu có nhận ứng trước), tỷ giá hải quan là tỷ giá tính thuế.

 

[Hien]

Còn mình mua hàng nhập khẩu chưa thanh toán tiền, không biết ghi nhận chi phí lấy tỷ giá theo ngày trên hóa đơn thương mại hay là ngày của tờ khai hải quan? Các bác biết chỉ giúp ạ? Cám ơn

Tỷ giá để ghi sổ kế toán là tỷ giá tại ngày mà rủi ro và lợi ích được chuyển từ phía người bán sang người mua. Trong các điều kiện giao hàng thông thường thì khi xếp hàng lên phương tiện vận chuyển là đã có chuyển giao rủi ro và lợi ích liên quan nên cần ghi nhận hàng mua tại thời điểm đó (Xem thêm Incoterms 2010).

Trong thực hành kế toán để đơn giản thì có thể lấy tỷ giá bán của ngân hàng nơi mở tài khoản tại ngày hàng về đến Việt Nam, làm thủ tục thông quan.

 

[maitrang5291]

cho em hỏi thêm là ngày làm thủ tục hải quan có thể trước hoặc sau ngày hàng về đến việt nam thực sự. hải quan sẽ áp tỷ giá tính thuế theo ngày đăng ký tờ khai hải quan. vậy, để đơn giản em nên căn cứ vào ngaỳ đăng ký tờ khai hải quan hay ngày hàng cập bên thật sự để tính giá trị nhập khẩu ạ?
em đang bị rối vì phần tiền hàng còn lại chưa thanh toán sẽ tính theo tỷ giá ngày nào nữa ạ

 

[Tho xinh xinh]

Tỷ giá để ghi sổ kế toán là tỷ giá tại ngày mà rủi ro và lợi ích được chuyển từ phía người bán sang người mua. Trong các điều kiện giao hàng thông thường thì khi xếp hàng lên phương tiện vận chuyển là đã có chuyển giao rủi ro và lợi ích liên quan nên cần ghi nhận hàng mua tại thời điểm đó (Xem thêm Incoterms 2010).

Trong thực hành kế toán để đơn giản thì có thể lấy tỷ giá bán của ngân hàng nơi mở tài khoản tại ngày hàng về đến Việt Nam, làm thủ tục thông quan.

 

[Tho xinh xinh]

vậy cho em hỏi thêm bên em xuất khẩu thì ngày mở tờ khai chua phải là ngày mà rủi ro và lợi ích chuyển sang người mua. nếu bên em tính giá Fob, CNF thì ghi nhận doanh thu như nào ạ.
giả dụ xuất khẩu lô hàng trị giá 2000usd khách hàng chưa thanh toán. ngày mở tờ khai tỉ giá tính thuế xuất khẩu là: 21450usd, tỉ giá ngân hàng tại bidv cùng ngày là 21455, 1 tuân sau hàng mới lên tầu tỉ giá ngân hàng bidv ngày tàu chạy là 21550, tỉ giá ngân hàng khi hàng đến cảng người bán là 21555.
giúp em với a bên em bán giá FOB, cif, CNF đều lấy tỉ giá hoạch toán doanh thu là ngày mở tờ khai, như vạy có đúng ko ak

 

[Hien]

cho em hỏi thêm là ngày làm thủ tục hải quan có thể trước hoặc sau ngày hàng về đến việt nam thực sự. hải quan sẽ áp tỷ giá tính thuế theo ngày đăng ký tờ khai hải quan. vậy, để đơn giản em nên căn cứ vào ngaỳ đăng ký tờ khai hải quan hay ngày hàng cập bên thật sự để tính giá trị nhập khẩu ạ?
em đang bị rối vì phần tiền hàng còn lại chưa thanh toán sẽ tính theo tỷ giá ngày nào nữa ạ

Như mình đã nói ở trên. Về nguyên tắc thì việc ghi nhận hàng nhập khẩu là tài sản của doanh nghiệp khi rủi ro và lợi ích đã chuyển sang phía người mua (tuỳ theo từng điều kiện mua hàng theo Incoterms 2010).
Các DN nhỏ để đơn giản thì có thể hạch toán hàng nhập khẩu là hàng của đơn vị vào ngày làm thủ tục hải quan hoặc ngày hàng hoá đã thực sự thông quan.
Tỷ giá để ghi nhận nợ phải trả người bán là tỷ giá bán của ngân hàng tại ngày ghi nhận hàng nhập khẩu.

 

[Tho xinh xinh]

vậy cho em hỏi thêm bên em xuất khẩu thì ngày mở tờ khai chua phải là ngày mà rủi ro và lợi ích chuyển sang người mua. nếu bên em tính giá Fob, CNF thì ghi nhận doanh thu như nào ạ.
giả dụ xuất khẩu lô hàng trị giá 2000usd khách hàng chưa thanh toán. ngày mở tờ khai tỉ giá tính thuế xuất khẩu là: 21450usd, tỉ giá ngân hàng tại bidv cùng ngày là 21455, 1 tuân sau hàng mới lên tầu tỉ giá ngân hàng bidv ngày tàu chạy là 21550, tỉ giá ngân hàng khi hàng đến cảng người bán là 21555.
giúp em với a bên em bán giá FOB, cif, CNF đều lấy tỉ giá hoạch toán doanh thu là ngày mở tờ khai, như vạy có đúng ko ak

anh Hiền ơi trả lời giúp e tình huống này với ạ

 

[Hien]

vậy cho em hỏi thêm bên em xuất khẩu thì ngày mở tờ khai chua phải là ngày mà rủi ro và lợi ích chuyển sang người mua. nếu bên em tính giá Fob, CNF thì ghi nhận doanh thu như nào ạ.
giả dụ xuất khẩu lô hàng trị giá 2000usd khách hàng chưa thanh toán. ngày mở tờ khai tỉ giá tính thuế xuất khẩu là: 21450usd, tỉ giá ngân hàng tại bidv cùng ngày là 21455, 1 tuân sau hàng mới lên tầu tỉ giá ngân hàng bidv ngày tàu chạy là 21550, tỉ giá ngân hàng khi hàng đến cảng người bán là 21555.
giúp em với a bên em bán giá FOB, cif, CNF đều lấy tỉ giá hoạch toán doanh thu là ngày mở tờ khai, như vạy có đúng ko ak

Nếu làm đúng nguyên tắc kế toán thì doanh thu chỉ ghi nhận khi chuyển phần lớn rủi ro và lợi ích sang người mua. Về thời điểm chuyển giao rủi ro theo Incoterms 2010 (mũi tên màu xanh dương chỉ thời điểm chuyển giao rủi ro):

Tính thuế xuất khẩu thì tính theo tỷ giá tại thời điểm mở tờ khai hải quan, còn ghi nhận doanh thu thì theo tỷ giá tại thời điểm ghi nhận doanh thu.

 

[Tho xinh xinh]

dạ, em cảm ơn anh ạ

 

[maitrang5291]

Như mình đã nói ở trên. Về nguyên tắc thì việc ghi nhận hàng nhập khẩu là tài sản của doanh nghiệp khi rủi ro và lợi ích đã chuyển sang phía người mua (tuỳ theo từng điều kiện mua hàng theo Incoterms 2010).
Các DN nhỏ để đơn giản thì có thể hạch toán hàng nhập khẩu là hàng của đơn vị vào ngày làm thủ tục hải quan hoặc ngày hàng hoá đã thực sự thông quan.
Tỷ giá để ghi nhận nợ phải trả người bán là tỷ giá bán của ngân hàng tại ngày ghi nhận hàng nhập khẩu.

ví dụ như ngày mở tờ khai là 7/12/2015. nhưng ngày hàng đến là 12/12/2015. và thực sự đc thông quan, xuất từ hải quan về kho của cty mình lại là 16/12/2015. em nên căn cứ ngày 12/12/2015 là ngày ghi nhận hàng nhập khảu của mình phải không ạ.

 

[Hien]

ví dụ như ngày mở tờ khai là 7/12/2015. nhưng ngày hàng đến là 12/12/2015. và thực sự đc thông quan, xuất từ hải quan về kho của cty mình lại là 16/12/2015. em nên căn cứ ngày 12/12/2015 là ngày ghi nhận hàng nhập khảu của mình phải không ạ.

Như mình nói ở trên. Về lý thuyết thì phải ghi nhận hàng tồn kho theo đúng chuẩn mực (nếu công ty lớn phải kiểm toán thì chắc chắn các kiểm toán viên sẽ yêu cầu ghi nhận là hàng mua đang đi đường nếu đã xảy ra chuyển giao rủi ro và lợi ích, kể cả hàng chưa về, chưa làm thủ tục hải quan).

Theo quy định về tính thuế nhập khẩu thì thời điểm tính thuế là thời điểm mở tờ khai hải quan nên cần ghi nhận nghĩa vụ thuế tại ngày này.

1. Nếu ghi nhận hàng tồn kho ngay tại thời điểm mở tờ khai hải quan thì sẽ sử dụng TK 151 để tập hợp toàn bộ giá mua, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB (mặc dù TT 200 quy định 151 chỉ dùng khi cuối tháng chưa nhập kho nhưng cũng có thể sử dụng trong trường hợp này). Khi hàng về nhập kho ghi Nợ 156/Có 151.

2. Nếu ghi nhận hàng hoá tại ngày nhập kho thì các chi phí liên quan đến lô hàng trước khi nhập kho hạch toán vào 242 (chi phí tại cảng, thuế không được hoàn lại). Trong tháng nếu hàng về thì ghi vào 156 (lúc này mới ghi nhận công nợ).

Cách ghi nhận 2. tuân thủ theo hướng dẫn của TT 200 nhưng rất khó theo dõi, làm phức tạp quá trình hạch toán.

 

[tungquyen92]

Cảm ơn bác nhiều ạ, sau một hồi tìm kiếm, cũng kiếm được công văn này từ cục thuế Hải Dương giải thích cho một doanh nghiệp có trường hợp tương tự: http://haiduong.gdt.gov.vn/wps/port...document/13f14b1d-e544-4172-871d-056f9a3faa1e

sao mình nhấn vào đây đọc không được nhỉ